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注册会计师【税法】
2023年注册会计师《税法》高频考点3
2023年注册会计师《税法》高频考点3
卷面总分:100分
答题时间:120分钟
题量:48题
题型:单选题, 多选题, 问答题, 解析题
试卷简介: 2023年注册会计师《税法》高频考点3, 此试卷为参加"注册会计师【税法】"的考生提供的"2023年注册会计师《税法》高频考点3"的答案和解析。
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1
问答题
5分
某居民企业自行申报以550万元从境外甲公司(关联企业)购入一批产品,又将这批产品以500万元转售给乙公司(非关联企业)。
假定:该公司可比非关联交易的销售毛利率为20%。
要求:按再销售价格法计算此次销售业务应缴纳的企业所得税。
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2
问答题
5分
位于县城的某生产企业为增值税一般纳税人,2021年12月发生以下业务:
(1)销售给有长期合作关系的客户10万件货物,价目表上注明该批货物不含税单价为每件80元,给予5%的折扣,开具增值税专用发票,在金额栏注明销售额800万元、折扣额40万元;由于客户回款及时,又给予1%的折扣。
(2)销售给A商场一批货物,开具的增值税专用发票上注明销售额200万元,A商场尚未付款提货。
(3)销售库存原材料,开具普通发票注明含税价款26.4万元。
(4)销售2008年2月购进的生产设备一台,取得含税销售额7.92万元,该设备账面原值21万元,已提折旧15.6万元(该企业未放弃相关减税优惠),为销售该设备而支付运费0.5万元,已取得增值税专用发票。
(5)转让国债取得含税收入62万元,2年前购入国债时支付价款50万元。
(6)取得非保本理财产品的投资收益30万元。
(7)为生产免税产品购入一批原材料,取得的增值税专用发票上注明金额4万元,增值税税额0.52万元。
(8)为生产应税产品购进一批生产用原材料,取得的增值税专用发票上注明金额600万元,增值税税额78万元,已支付货款并已验收入库;向运输企业(小规模纳税人)支付不含税运费10万元,取得增值税专用发票。
(其他相关资料:不考虑新冠疫情相关税收优惠,该企业取得的增值税专用发票均合规并在当月抵扣)
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题。
(1)计算业务(1)的销项税额。
(2)计算业务(2)的销项税额。
(3)计算业务(3)的销项税额。
(4)计算业务(4)的应纳税额。
(5)判断业务(5)是否需要缴纳增值税,如需要,计算销项税额。
(6)判断业务(6)是否需要缴纳增值税,并说明理由。
(7)判断业务(7)能否抵扣进项税额,并说明理由。
(8)计算12月可抵扣的进项税额。
(9)计算12月应向主管税务机关缴纳的增值税。
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3
问答题
5分
某房地产开发公司注册地在甲市,2021年3月对其在乙市开发的一房地产项目进行土地增值税清算,相关资料如下:
(1)2018年1月,公司经“招拍挂”以10000万元取得一处占地面积为20000平方米的土地使用权,并缴纳了契税。
(2)自2020年1月起,公司对受让土地进行项目开发建设,由于逾期开发缴纳土地闲置费100万元。发生开发成本15000万元,根据合同约定,扣留建筑安装施工企业10%的工程款,作为开发项目的质量保证金,对方按实际收取的工程款开具发票;发生与该项目相关的利息支出3000万元,并能提供金融机构的贷款证明。
(3)2021年3月项目实现全部销售,共取得不含税收入80000万元,允许扣除的有关税金及附加880万元,已预缴土地增值税900万元。
(其他相关资料:当地适用的契税税率为5%,省级政府规定其他开发费用的扣除比例为5%)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)回答该公司办理土地增值税申报纳税的地点。
(2)计算该公司清算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权所支付的金额。
(3)计算该公司清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
(4)计算该公司清算土地增值税时应补缴的土地增值税。
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4
解析题
15分
居民个人李某任职于境内甲公司,2020年9月开始攻读工商管理硕士,2021年12月取得CPA证书。2021年李某的收入与部分支出情况如下:
(1)甲公司按规定标准为李某办理企业年金并缴费200元/月。
(2)每月工资10000元,含按国家标准缴纳的“三险一金”1500元、按规定缴纳的企业年金500元。
(3)11月取得兼职收入8000元。
(其他相关资料:李某上年度月平均工资为10000元,李某工作所在地上一年度职工月平均工资为3500元;李某已向单位报送其专项附加扣除信息)
要求:根据上述资料,计算回答下列问题。
(1)甲公司为李某缴纳的企业年金是否应当缴纳个人所得税,简述理由。
(2)李某自行缴纳的企业年金支出能否在个人所得税前全额扣除,简述理由。
(3)计算李某兼职收入应预扣预缴的个人所得税。
(4)计算李某2021年取得的工资共预扣预缴的个人所得税。
(5)计算李某2021年综合所得应缴纳的个人所得税。
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5
解析题
15分
某房地产开发公司是增值税一般纳税人,2021年5月,拟对其开发的位于市区的写字楼项目进行土地增值税清算。相关资料如下:
(1)2015年12月以8000万元竞得国有土地一宗,并按5%的税率缴纳契税。
(2)2016年3月开始建设,发生房地产开发成本15000万元。
(3)利息支出5000万元,但不能提供金融机构贷款证明。
(4)2021年5月,该项目全部销售完毕,共计取得含税销售收入42000万元。
(5)允许扣除的有关税金及附加共计240万元。
(6)该项已经预缴土地增值税800万元。
其他相关资料:利息支出不能提供金融机构贷款证明,当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为10%;
该公司对项目选择简易计税方法计缴增值税。
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)说明该项目应进行土地增值税清算的原因。
(2)计算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权支付的金额。
(3)计算该项目应缴纳的增值税额。
(4)计算土地增值税时允许扣除的开发费用。
(5)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
(6)计算该房地产开发项目应补缴的土地增值税额。
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