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注册会计师【税法】
2023年注册会计师《税法》模考试卷5
2023年注册会计师《税法》模考试卷5
卷面总分:100分
答题时间:120分钟
题量:48题
题型:单选题, 多选题, 问答题, 解析题
试卷简介: 2023年注册会计师《税法》模考试卷5, 此试卷为参加"注册会计师【税法】"的考生提供的"2023年注册会计师《税法》模考试卷5"的答案和解析。
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1
问答题
5分
位于A市区的甲建筑公司为增值税一般纳税人,从事建筑、安装、装饰等多业经营,2021年12月份发生如下业务:(1)承包一家工厂的厂房建设工程,本月全部完工,建设施工合同中注明工程总价款含税金额为1900万元。另外得到对方支付的提前竣工奖150万元。(2)承包一家制药厂仓库改造工程,工程总价款含税金额为600万元,工程已开工并全额开具了增值税专用发票。甲建筑公司购进用于改造工程的材料,取得的增值税专用发票注明的不含税价款为110万元。另支付水电费,取得专用发票注明税额为5万元。(3)承包一家商场的装饰工程,完工后向商场收取人工费30万元、管理费6万元、辅助材料费5万元。工程主要材料由商场提供。(4)将本企业闲置的2辆搅拌车出租给其他建筑公司,租期为半年,每月租金为2万元。对方一次性支付租金12万元。(5)承接B市的工程项目,取得该项目的建筑服务价款200万元,优质服务费6万元,当月支付分包款35万元并取得专票。其他资料:上述收入均为含税收入,上述业务均按一般计税方法计算。本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月申报抵扣。
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算承包厂房建设的销项税额。
(2)计算承包仓库改造工程的销项税额。
(3)计算承包商场装饰工程的销项税额。
(4)计算出租搅拌车当月应缴纳的增值税。
(5)计算承接B市工程项目应向B市税务机关预缴的增值税税额。
(6)计算甲建筑公司当月应向A市税务机关缴纳的增值税税额合计数。
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2
问答题
5分
李某是甲企业的中层管理人员,2019年发生了以下经济行为:
(1)1月李某与企业解除劳动合同,取得企业给付的一次性补偿收入96000元(含“三险一金”)。
(2)2月李某承包了甲企业的招待所,按照合同规定,招待所的年经营利润(不含工资)全部归李某所有,但是其每年应该上缴承包费20000元。李某每月可从经营收入中支取工资4000元。当年招待所实现经营利润85000元。
(3)3月李某将承租的一套住房转租给他人居住。李某承租的住房租金为每月2000元(有房屋租赁合同和合法支付凭证),其转租的租金收入为每月3000元。
(4)1月起李某应邀为乙培训机构授课,按照合同规定,每个月2次,共计授课24次,每次课酬6000元,培训机构已按规定支付了课酬。
其他相关资料:(1)李某在甲企业的工作年限为12年,当地上年职工平均工资为32000元;(2)李某综合所得的扣除项目金额合计为85000元。
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)回答李某取得的一次性补偿收入是否需要缴纳个税并说明理由。
(2)计算李某经营招待所应纳的个税。
(3)回答李某转租住房向房屋出租方支付的租金是否允许在税前扣除及具体规定。
(4)按次序写出转租收入应纳个税的税前扣除项目。
(5)计算培训机构支付李某课酬时已经预扣预缴的个税。
(6)站在李某的角度考虑,李某是否应该办理汇算清缴?为什么?如果需要办理汇算清缴,应补应退的税额是多少?
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3
问答题
5分
其他相关资料:假设1美元折合6.5元人民币。
要求:根据上述资料,按下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
甲公司为一家注册在香港的公司,甲公司通过其在开曼群岛设立的特殊目的公司SPV公司,在中国境内设立了一家外商投资企业乙公司。SPV公司是一家空壳公司,自成立以来不从事任何实质业务,没有配备资产和人员,也没有取得经营性收入。甲公司及其子公司相关股权架构示意如下,持股比例均为100%。
乙公司于2017年发生了如下业务:
(1)5月5日,通过SPV公司向甲公司分配股息1000万元。
(2)7月15日,向甲公司支付商标使用费1000万元、咨询费800万元,7月30日向甲公司支付设计费5万元。甲公司未派遣相关人员来中国提供相关服务。
(3)12月20日,甲公司将SPV公司的全部股权转让给另一中国居民企业丙公司,丙公司向甲公司支付股权转让价款8000万元。
问题(1):计算乙公司向SPV公司分配股息时应代扣代缴的企业所得税。
问题(2):计算乙公司应代扣代缴的增值税。
问题(3):计算乙公司向甲公司支付商标使用费,咨询费,设计费应代扣代缴的企业所得税。
问题(4):指出乙公司上述对外支付的款项中,需要办理税务备案手续的项目有哪些?并说明理由。
问题(5):判断甲公司转让SPV公司的股权是否需要在中国缴纳企业所得税?并说明理由。
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4
解析题
15分
居民个人李某是一位作家,无任职受雇单位。居住在某省会城市,2021年李某的收入与部分支出情况如下:
(1)5月份将自己的一本小说手稿复印件在国内市场上公开拍卖,取得拍卖收入300000元。
(2)在居住城市无自有住房,租房居住每月支付房租6000元。
要求:根据上述资料,计算回答下列问题。
(1)李某是否可以享受住房租金专项附加扣除?如果可以,回答办理的时间期限和受理税务机关。
(2)计算李某5月份拍卖小说手稿复印件应预扣预缴的个人所得税。
(3)计算李某2021年度可申请的综合所得退税额。
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5
解析题
15分
2020年境外ABC公司出资2800万元在我国境内成立D公司。ABC公司、D公司2021年部分业务如下:
(1)截至2021年12月31日,D公司账面累计未分配利润为280万元。2022年1月25日,D公司董事会做出利润分配决定,向ABC公司分配股利150万元。
(2)1月25日ABC公司决议将D公司应分回股利用于购买我国境内非关联方E公司的股权,同日相关款项直接从D公司转入E公司股东账户。
(3)4月2日,D公司支付1060万元委托境外机构进行新产品技术研发。
(4)5月11日,D公司向ABC公司支付商标使用费530万元。
(其他相关资料:E公司为非上市企业,E公司所从事的业务为非禁止外商投资的项目和领域。不考虑税收协定因素。)
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)说明ABC公司分得利润享受暂不征收预提所得税政策的理由及其所需符合的条件特征。
(2)回答ABC公司可以享受暂不征收预提所得税政策的分配股利的金额。
(3)回答D公司委托境外研究开发费用企业所得税税前加计扣除限额的规定。
(4)计算D公司业务(4)应代扣代缴的企业所得税额。
(5)说明D公司解缴代扣企业所得税的期限。
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