2018年税务师《涉税服务实务》高分通关卷1

卷面总分：140分
答题时间：150分钟
题量：39题
题型：单选题, 多选题, 问答题, 解析题
试卷简介: 2018年税务师《涉税服务实务》高分通关卷1, 此试卷为参加"涉税服务实务"的考生提供的"2018年税务师《涉税服务实务》高分通关卷1"的答案和解析。
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1 单选题 1.00分
根据增值税的有关规定，下列表述正确的是（　　）。
  • A.选择按照小规模纳税人纳税的事业单位，超过一般纳税人登记标准的，应登记为一般纳税人
  • B.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人
  • C.自然人个人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，可以申请一般纳税人资格登记
  • D.辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的5%预缴增值税
2 单选题 1.00分
下列关于增值税纳税申报代理的规定，表述不正确的是（　　）。
  • A.增值税纳税申报方式分为远程申报和上门申报
  • B.纳税人以1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税
  • C.纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款
  • D.纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款
3 单选题 1.00分
根据“营改增”的相关规定，下列各项中，不属于物流辅助服务的是（　　）。
  • A.航空服务
  • B.港口码头服务
  • C.货物运输代理
  • D.装卸搬运服务
4 解析题 26.00分
甲公司为增值税一般纳税人，主要生产、销售冰箱、电视机、洗衣机等家电产品。2016年12月增值税留抵税额为30000元，2017年1月发生以下业务：
（1）1月3日，采取直接收款方式向某家电商场销售洗衣机500台，本期同类产品不含税售价3000元/台。由于商场购买的数量多，按照协议规定，甲公司给予5%的商业折扣，打折后不含税售价2850元/台，货款全部以银行存款收讫，甲公司将销售额和折扣额开在同一张增值税专用发票上的“金额”栏中。
（2）1月5日，向某百货公司销售洗衣机200台，每台不含税售价3000元。甲公司为了尽快收回货款，提供的现金折扣条件为4/10、2/20、N/30。本月23日，百货公司支付了全部货款，甲公司按规定给予不含税价款2%的折扣。（确定现金折扣时不考虑增值税）
（3）1月8日，以20台彩电向供货商等价换取原材料，彩电成本价1800元/台，不含税售价2000元/台。双方均按规定开具了增值税专用发票。
（4）1月10日，采取以旧换新方式销售电冰箱30台，新冰箱的含税市场价格是2340元/台，旧冰箱每台含税作价是234元。款项以银行存款收讫，回收的旧冰箱均未取得增值税专用发票。
（5）1月13日，采取直接收款方式销售A型空调10台，不含税售价为50000元/台，同时每台收取包装物押金2340元，约定3个月后归还，货款全部以银行存款收讫。
（6）1月15日，公司处置一台旧设备，取得含税收入49519.31元。该设备于2008年购进，原值290000元，已提折旧250000元，该公司未放弃减税。
（7）1月18日，企业通过县人民政府向学校捐赠自产电视机100台，每台不含税价格3000元，每台成本1500元，已办理完相关捐赠手续。
（8）1月20日，采取预收款方式销售货物，当日收到某大型商场的预收款30000元，合同规定货物于下月15日发出，发货时再开具增值税专用发票。
（9）1月22日，采用还本销售方式销售B型空调100台，不含税售价为每台1800元，5年后全额一次性还本。B型空调每台成本1000元，市场上同类商品不含税售价为每台1500元。
（10）1月25日，甲公司进行资产重组，通过分立的方式，将固定资产及其相关的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位，其中固定资产的市场价值为200000元，该资产系2007年8月购入。
问题：
1.就上述业务（1）～（8）分别作出账务处理。
2.计算甲公司本月应纳的增值税税额。
5 解析题 26.00分
位于某市的ABC生产企业系增值税一般纳税人，主要从事电视机、洗衣机的生产和销售，2016年该企业已结账。2017年4月，税务师事务所受托对该企业2016年度及2017年第一季度的增值税纳税情况进行审查，获得下列资料：
1.2016年度相关资料
（1）4月为本企业简易办法项目购入材料，取得的增值税专用发票上注明价税合计金额为421200元，该材料尚未领用。企业账务处理为：
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　360000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　　 61200
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　421200
（2）11月向甲商场销售洗衣机800台，取得价税合计金额1872000元，委托D运输公司为其送货（送货费由ABC生产企业承担），取得D运输公司开具的增值税专用发票上注明含税运费2200元（抬头是ABC企业）。企业账务处理为：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　1869800
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　1598119.66
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　 271680.34
2.2017年第一季度相关资料
（1）1月18日，收到其他企业捐赠的原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款30000元，增值税5100元，该批原材料尚未使用。企业账务处理为：
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　35100
　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　35100
（2）2月15日，采取预收款方式销售一批电视机，当日取得预收款30000元，合同规定货物于4月15日发出，并于发货时开具发票。企业账务处理为：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30000
　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25641.03
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　 4358.97
（3）2月20日企业购入一辆小汽车供管理部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款为180000元、增值税30600元。企业账务处理为：
借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　210600
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　210600
（4）3月，企业外购原材料一批，数量为20吨，取得的增值税专用发票上注明价款为2000000元，增值税340000元，款项已付，因管理不善造成2吨被盗。企业账务处理为：
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1800000
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　　　340000
　　待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　　　　200000
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2340000
问题：
1.根据上述资料的先后顺序，扼要指出企业存在的增值税纳税问题，并作出相应的调整分录。
2.计算企业应补（退）的增值税税款。（计算结果保留两位小数）
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