第十二章 非货币性资产交换

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1 单选题 2.00分
20×8年3月，甲公司以其持有的5 000股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。
甲公司所持有丙公司股票的成本为18万元，累计确认公允价值变动收益为5万元，在交换日的公允价值为28万元。甲公司另向乙公司支付银行存款1.25万元。
乙公司用于交换的办公设备的账面余额为20万元，未计提跌价准备，在交换日的公允价值为25万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，拟随时处置丙公司股票以获取差价。
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。甲公司换入办公设备的入账价值是（　　）。
  • A.20.00万元
  • B.24.25万元
  • C.25.00万元
  • D.29.25万元
3 多选题 2.00分
下列交易中，属于非货币性资产交换的有（　）。
  • A.以600万元应收账款换取生产用设备
  • B.以持有至到期的公司债券800万元换取一项长期股权投资
  • C.以公允价值为600万元的厂房换取投资性房地产，另收取补价30万元
  • D.以公允价值为500万元的专利技术换取可供出售金融资产，另支付补价100万元
4 多选题 2.00分
下列资产中，属于非货币性资产的有（　　）。
  • A.预付款项
  • B.固定资产
  • C.可供出售金融资产
  • D.准备持有至到期的债券投资
5 解析题 14.00分
甲公司和乙公司适用的增值税税率为11%（不动产）、17%（存货），计税价格等于公允价值，假定该项交换具有商业实质且其换入换出资产的公允价值能够可靠地计量。2017年3月甲公司以作为固定资产核算的一套商住两用房交换乙公司一批原材料，甲公司收到的存货作为原材料核算，乙公司收到商住两用房作为销售部门的办公用房，按税法规定上述进项税额中60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。有关资料如下：
　　（1）甲公司换出商住两用房，账面价值1900万元（原值为2000万元，已计提折旧100万元），甲公司开出增值税发票，不含税公允价值5000万元，含税公允价值5550万元。
　　（2）乙公司换出：原材料的账面价值为3000万元（成本3200万元，已计提存货跌价准备200万元），不含税公允价值4000万元，含税公允价值4680万元。
　　甲公司收到不含税补价1000万元（不含税公允价值5000－不含税公允价值4000）
　　或甲公司收到银行存款870万元（含税公允价值5550－含税公允价值4680）
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