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注册会计师【税法】
2022年注册会计师《税法》模考试卷4
2022年注册会计师《税法》模考试卷4
卷面总分:100分
答题时间:120分钟
题量:44题
题型:单选题, 多选题, 问答题, 解析题
试卷简介: 2022年注册会计师《税法》模考试卷4, 此试卷为参加"注册会计师【税法】"的考生提供的"2022年注册会计师《税法》模考试卷4"的答案和解析。
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1
问答题
6分
某企业下设一家全资子公司,其注册资本为200万元。该公司接到美国某公司订单,为完成订单,该公司需要一次性采购800万元的原材料,为此该公司按照金融机构同期同类贷款利率6%向其母公司借款800万元,借款1年—2020年1月1日~12月31日,支付利息48万元。本年度该公司无其他关联方借款,假设该企业2020年度各月平均权益投资为350万,请问年度汇算清缴时利息支出是否需要进行纳税调整?
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2
问答题
6分
某房地产开发公司注册地在甲市,2018年7月对其在乙市开发的一房地产项目进行土地增值税清算,相关资料如下:
(1)2017年3月,公司经“招拍挂”以24000万元取得该房地产项目的土地使用权,缴纳了契税。
(2)自2017年4月起,公司对受让土地进行项目开发建设,发生开发成本15000万元,发生与该项目相关的利息支出3000万元,并能提供金融机构的贷款证明。
(3)2018年6月项目实现全部销售,共取得不含税收入75000万元,允许扣除的有关税金及附加360万元,已预缴土地增值税750万元。
其他相关资料:当地适用的契税税率为5%,省级政府规定其他开发费用的扣除比例为5%。
要求:
问题(1):回答该公司办理土地增值税纳税申报的地点。
问题(2):计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付的金额。
问题(3):计算该公司清算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。
问题(4):计算该公司清算土地增值税时应补缴的土地增值税。
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3
问答题
6分
我国境内某居民企业(以下称甲企业)在A国设立一分公司(以下称境外分公司),2019年甲企业境内应纳税所得额120万元,境外分公司税前所得50万元。2020年甲企业境内应纳税所得额400万元,境外分公司税前所得-80万元。甲企业适用企业所得税税率25%,境外分公司适用企业所得税税率30%。
要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。
问题(1):该公司境外分公司的税收抵免属于直接抵免还是间接抵免?
问题(2):2019年度汇总纳税时,境外分公司所得的抵免限额。
问题(3):计算2019年度汇总纳税时,境外分公司所得实际抵免的所得税税额。
问题(4):如果2019年境外实际已纳税额超过抵免限额,可以在多长时间内抵补?
问题(5):该公司2020年境外分公司的亏损可以在多长时间内弥补?为什么?
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4
解析题
15.5分
某商贸公司10月进口货物一批。该批货物在国外的买价为40万元,另该批货物运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计20万元。货物报关后,公司按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的海关进口增值税专用缴款书。假定该批进口货物在国内全部销售,取得不含税销售额80万元。
相关资料:货物进口关税税率为15%,增值税税率为13%。
请按下列顺序回答问题:
(1)计算关税的组成计税价格;
(2)计算进口环节应纳的进口关税;
(3)计算进口环节应纳增值税的组成计税价格;
(4)计算进口环节应缴纳增值税的税额;
(5)计算国内销售环节的销项税额;
(6)计算国内销售环节应缴纳增值税税额。
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5
解析题
15.5分
其它相关资料:假定关税税率为10%,上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。
要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人,在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务,2021年3月具体经营业务如下:
(1)该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法。按照工程进度及合同约定,本月取得含税金额3000万元并给业主开具了专票。由于该建筑企业将部分业务进行了分包,本月支付分包含税金额1200万元,取得分包商(采用一般计税方法)开具的专票。
(2)桥梁建造业务为甲供工程,该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。本月收到含税金额4000万元并开具了普票。该建筑企业将部分业务进行了分包,本月支付分包含税金额1500万元,取得分包商开具的普票。
(3)从国外进口一台机器设备,国外买价折合人民币80万元,运抵我国入关前支付的运费折合人民币4.2万元、保险费折合人民币3.8万元;入关后运抵企业所在地,取得运输公司开具的专票注明运费1万元、税额0.09万元。该进口设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目,该企业未分开核算。
(4)将购进的一批瓷砖用于自建综合办公大楼在建工程。该批瓷砖为2020年5月购进,取得经税务机关认证的专票注明增值税税额为40万元,已计入2020年5月的进项税额进行抵扣。
(5)发生外地出差住宿费支出价税合计6.36万元,取得增值税一般纳税人开具的专票。发生餐饮费支出价税合计3万元,取得普票。
问题(1):计算业务①企业在乙省应预缴的增值税。
问题(2):计算业务①的销项税额。
问题(3):计算业务②企业在乙省预缴的增值税。
问题(4):分别计算业务③企业应缴纳的关税、增值税。
问题(5):计算业务④企业进项税额转出金额。
问题(6):计算业务⑤可抵扣的增值税进项税额。
问题(7):计算企业当月增值税进项税额合计。
问题(8):计算企业当月增值税应纳税额。
问题(9):计算企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的增值税。
问题(10):计算企业应向总部机构所在地主管税务机关缴纳的城建税、教育费附加、地方教育附加。
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