2023年注册会计师《税法》预测试卷2

卷面总分：100分
答题时间：120分钟
题量：48题
题型：单选题, 多选题, 问答题, 解析题
试卷简介: 2023年注册会计师《税法》预测试卷2, 此试卷为参加"注册会计师【税法】"的考生提供的"2023年注册会计师《税法》预测试卷2"的答案和解析。
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1 问答题 5分
中国公民张先生是某民营非上市公司的个人大股东，同时也是一位作家。2021年5月取得的部分实物和现金收入如下：
（1）公司为其购买了一辆轿车并将车辆所有权办到其名下，该车购买价为35万元。经当地主管税务机关核定，公司在代扣个人所得税税款时允许税前减除的数额为7万元。
（2）将本人一部长篇小说手稿的著作权拍卖取得收入5万元，同时拍卖一幅名人书法作品取得收入35万元。经税务机关确认，所拍卖的书法作品原值及相关费用为20万元。
（3）受邀为某企业家培训I班讲课两天，取得讲课费3万元。
（4）当月转让2021年1月购入的境内某上市公司股票，扣除印花税和交易手续费等税费后净盈利5320．56元。同时因持有该上市公司的股票而取得公司分配的2020年度红利2000元。
（5）因有一张购物发票中奖获得1000元奖金。附：居民个人劳务报酬所得预扣预缴率表

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。
（1）计算公司为张先生购买轿车应代扣代缴的个人所得税。
（2）计算长篇小说手稿著作权拍卖收入应预扣预缴的个人所得税。
（3）计算书法作品拍卖所得应缴纳的个人所得税。
（4）计算讲课费收入应预扣预缴的个人所得税。
（5）计算销售股票净盈利和取得的股票红利共应缴纳的个人所得税。
（6）计算发票中奖收入应缴纳的个人所得税。
2 问答题 5分
甲企业2022年1月30日转让一栋位于市区的艺术展览馆。转让合同注明不含税价款为3000万元，
由于客观原因无法评估该展览馆的重置成本。2020年4月1日，甲企业购入该展览馆时取得增值税专用发
票上记载的金额为1000万元，已缴纳契税40万元，并取得契税完税凭证。
（其他相关资料：产权转移书据印花税税率0.5‰）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）回答甲企业办理土地增值税纳税申报的期限。
（2）回答甲企业办理土地增值税纳税申报的地点。
（3）计算甲企业缴纳土地增值税时允许扣除的税金合计数。
（4）计算甲企业缴纳土地增值税时允许扣扣除项目金额的合计数。
（5）计算甲企业应缴纳的土地增值税。
3 问答题 5分
某涂料生产公司甲为增值税一般纳税人，2021年7月发生如下业务：
（1）5日以直接收款方式销售涂料取得不含税销售额350万元；以预收货款方式销售涂料取得不含税销售额200万元，本月已发出销售涂料的80％。
（2）12日赠送给某医院20桶涂料用于装修，将100桶涂料用于换取其他厂家的原材料。当月不含税
平均销售价500元/桶，最高不含税销售价540元/桶。
（3）15日委托某涂料厂乙加工涂料，双方约定由甲公司提供原材料，材料成本80万元，乙厂开具的增值税专用发票上注明加工费10万元（含代垫辅助材料费用1万元）、增值税1.3万元。乙厂无同类产品对外销售。
（4）28日收回委托乙厂加工的涂料并于本月售出80％，取得不含税销售额85万元。
（其他相关资料：涂料消费税税率4％）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算业务（1）甲公司应缴纳的消费税。
（2）计算业务（2）甲公司应缴纳的消费税。
（3）计算业务（3）由乙厂代收代缴的消费税。
（4）说明业务（4）甲公司是否应缴纳消费税。如应缴纳，计算消费税应纳税额。
4 解析题 15分
某西部设备生产企业甲为增值税一般纳税人，并且为西部地区国家鼓励类产业企业。2020年度实现营业收入70000万元，自行核算的2020年度会计利润为6200万元，2021年4月经聘请的会计师事务所审核后，发现如下事项：
（1）2月收到中央财政补贴收入600万元，会计处理全额计入营业外收入，企业将其计入企业所得税不征税收入，经审核符合税法相关规定。
（2）3月转让持有的部分国债，取得收入2600万元，其中包含持有期间尚未兑付的利息收入30万元。该部分国债按照先进先出法确定的取得成本为2400万元。
（3）5月接受百分之百控股母公司乙无偿划转的一台设备。该设备原值为3000万元，已按税法规定计提折旧600万元，其市场公允价值为2100万元。该业务符合特殊性重组条件，企业选择采用特殊性税务处理。
（4）6月购置一条生产线，支付的不含税价格为500万元，会计核算按照使用期限5年、预计净残值率5％，计提了累计折旧，企业选择一次性在企业所得税前进行扣除。
（5）发生广告费和业务宣传费用6400万元，其中400万元用于赞助春季羽毛球锦标赛于2021年3～4月开展进行，企业所得税汇算清缴结束前尚未取得相关发票。
（6）成本费用中含发放的合理职工工资6000万元，发生的职工福利费900万元、职工教育经费500万元，取得工会经费代收凭据注明的拨缴工会经费100万元。
（7）发生业务招待费800万元。
（8）12月1日签订两项借款合同，向非关联供货商借款100万元，向银行借款4000万元，未计提印花税。甲企业于2021年3月1日补缴印花税税款及滞纳金，借款合同印花税税率为0．05％。
（9）企业从2014年以来经税务机关审核后的应纳税所得额数据如下：

要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）判断业务（1）是否需要缴纳增值税并说明理由。
（2）计算业务（1）应调整的企业所得税应纳税所得额。
（3）回答企业转让不同时间购买的同一品种国债时，税法规定转让成本的确定方法。
（4）计算业务（2）应调整的企业所得税应纳税所得额。
（5）业务（3）符合特殊性税务重组，请确认甲企业接受无偿划转设备的计税基础。
（6）计算业务（4）应调整的企业所得税应纳税所得额。
（7）计算业务（5）应调整的企业所得税应纳税所得额。
（8）计算业务（6）应调整的企业所得税应纳税所得额。
（9）计算业务（7）业务招待费应调整的企业所得税应纳税所得额。
（10）计算业务（8）应调整的企业所得税应纳税所得额。
（11）计算2020年企业所得税前可弥补的亏损额。
（12）计算2020年甲企业应缴纳的企业所得税。
5 解析题 15分
某位于市区的冰箱生产制造企业为增值税一般纳税人，2021年主营业务收入4800万元，其他业务收入500万元，营业外收入800万元，主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出250
万元，税金及附加400万元，销售费用950万元，管理费用500万元，财务费用180万元，投资收益300万元。当年发生的其中部分具体业务如下：
（1）5月用一批自产的冰箱对外投资，产品成本为320万元，同类型冰箱的不含税售价为500万元，该企业会计上未作账务处理（本题计算中不考虑相关的城建税及附加），税法上选择均匀分5年计入应纳税所得额。
（2）6月份购进一台生产设备并于当月投入使用，购进时取得增值税专用发票，注明不含税价款为150万元。会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧，残值率为0。税法上选择一次性税前扣除。
（3）实际发放职工工资1000万元（其中残疾人员工资50万元），发生职工福利费支出150万元，
拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出20万元。
（4）发生广告支出900万元、业务招待费支出80万元，支付给母公司管理费60万元。
（5）因向母公司借款2000万元按年利率9%（金融机构同期同类贷款利率为6%）支付利息180万元，该企业不能证明此笔交易符合独立交易原则。母公司适用15%的企业所得税税率且在该冰箱生产企业的权益性投资金额为800万元。
（6）从境内A公司分回股息20万元，A公司为小型微利企业，适用20%的企业所得税税率且其所得减按50%计入应纳税所得额；从持股30%的境外B公司分回股息30万元，已在所在国缴纳企业所得税，税率为40%。（不考虑B国征收的预提所得税）
（7）将80%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价300万元，取得现金对价20万元。该笔股权的历史成本为200万元，转让时公允价值为320万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。
（其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）
根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。
（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额以及应计算的增值税销项税额。
（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。
（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。
（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。
（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。
（6）计算业务（6）应调整的应纳税所得额和应调整的应纳税额。
（7）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。
（8）计算该企业全年应纳企业所得税税额。
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