2018年税务师《财务与会计》考前押卷2

卷面总分：140分
答题时间：150分钟
题量：80题
题型：单选题, 多选题, 不定项选择题
试卷简介: 2018年税务师《财务与会计》考前押卷2, 此试卷为参加"财务与会计"的考生提供的"2018年税务师《财务与会计》考前押卷2"的答案和解析。
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3 多选题 2分
甲公司 20×1 年至 20×6 年的有关交易或事项如下：
（1） 20×1 年 1 月 1 日，甲公司与当地土地管理部门签订土地使用权置换合同，以其位于市区一宗30 亩土地使用权，换取开发区一宗 60 亩土地使用权。置换时，市区土地使用权的原价为 1000 万元，累计摊销 200 万元，公允价值为 4800 万元；开发区土地使用权的市场价格为每亩 80 万元。 20×1 年 1 月 3 日，甲公司向土地管理部门移交市区土地的有关资料，同时取得开发区土地的国有土地使用权证。 上述土地使用权自取得之日起采用直线法摊销，预计使用年限为 50 年，预计净残值为零。
（2） 20×1 年 1 月 1 日，甲公司经批准发行到期还本、分期付息的公司债券 200 万张。该债券每张面值 100 元，期限为 3 年，票面年利率为 5%，每年 1 月 1 日支付上一年利息，该债券实际年利率为 6%。甲公司发行债券实际募得资金 19465 万元，债券发行公告明确上述募集资金专门用于新厂房建设。甲公司与新建厂房相关的资料如下：
①20×1 年 3 月 10 日，甲公司采用出包方式将厂房建设工程交由乙公司建设。按照双方签订的合同约定：厂房建设工程工期为两年半，应于 20×3 年 9 月 30 日前完工；合同总价款为 25300 万元，其中厂房建设工程开工之日甲公司预付 4000 万元， 20×3 年 3 月 31 日前累计付款金额达到工程总价款的 95%，其余款项于 20×3 年 9 月 30 日支付。
②20×1 年 4 月 1 日，厂房建设工程正式开工，计划占用上述置换取得的开发区 45 亩土地。当日，甲公司按合同约定预付乙公司工程款 4000 万元。
③20×2 年 2 月 1 日，因施工现场发生火灾，厂房建设工程被迫停工。在评价主体结构受损程度不影响厂房安全性后，厂房建设工程于 20×2 年 7 月 1 日恢复施工。
④20×3 年 9 月 30 日，厂房建设工程完工并达到预定可使用状态。
（3） 20×4 年 1 月 1 日，甲公司与丁公司签订技术转让协议，自丁公司取得其拥有的一项专利技术。协议约定，专利技术的转让价款为 1500 万元，甲公司应于协议签订之日支付 300 万元，其余款项分四次自当年起每年 12 月 31 日支付 300 万元。当日，甲公司与丁公司办理完成了专利技术的权利变更手续。假定适用的折现率为 6%。
上述取得的专利技术用于甲公司机电产品的生产，预计使用 10 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
（4） 20×5 年 1 月 1 日，甲公司与戍公司签订土地使用权转让协议，将 20×1 年置换取得尚未使用的开发区内 15 亩土地转让给戍公司，转让价款为 1500 万元。当日，甲公司收到转让价款 1500 万元，并办理了土地使用权变更手续。
（5） 20×6 年 1 月 1 日，甲公司与庚公司签订技术转让协议，将 20×4 年从丁公司取得的专利技术转让给庚公司，转让价款为 1000 万元。同时，甲公司、庚公司与丁公司签订协议，约定甲公司因取得该专利技术尚未支付丁公司的款项 600 万元由庚公司负责偿还。
20×6 年 1 月 5 日，甲公司收到庚公司支付的款项 400 万元。同日，甲公司与庚公司办理完成了专利技术的权利变更手续。
（6）其他相关资料如下：
①假定土地使用权置换交易具有商业实质。
②假定发行债券募集资金未使用期间不产生收益。
③假定厂房建造工程除使用发行债券募集资金外，不足部分由甲公司以自有资金支付，未占用一般借款。
④假定上述交易或事项不考虑增值税及其他相关税费；相关资产未计提减值准备。
⑤复利现值系数：（P/F， 6%， 1） =0.9434，（P/F， 6%， 2） =0.8900，（P/F， 6%， 3） =0.8396，（P/F，6%， 4） =0.7921；年金现值系数：（P/A， 6%， 3） =2.6730，（P/A， 6%， 4） =3.4651。
根据上述资料，回答下列问题。
甲公司发行的公司债券 20×1 年的利息费用中计入工程成本为是（ ）万元。
  • A. 1000.00
  • B. 875.93
  • C. 291.97
  • D. 600.00
4 多选题 2分
甲公司 20×1 年至 20×6 年的有关交易或事项如下：
（1） 20×1 年 1 月 1 日，甲公司与当地土地管理部门签订土地使用权置换合同，以其位于市区一宗30 亩土地使用权，换取开发区一宗 60 亩土地使用权。置换时，市区土地使用权的原价为 1000 万元，累计摊销 200 万元，公允价值为 4800 万元；开发区土地使用权的市场价格为每亩 80 万元。 20×1 年 1 月 3 日，甲公司向土地管理部门移交市区土地的有关资料，同时取得开发区土地的国有土地使用权证。 上述土地使用权自取得之日起采用直线法摊销，预计使用年限为 50 年，预计净残值为零。
（2） 20×1 年 1 月 1 日，甲公司经批准发行到期还本、分期付息的公司债券 200 万张。该债券每张面值 100 元，期限为 3 年，票面年利率为 5%，每年 1 月 1 日支付上一年利息，该债券实际年利率为 6%。甲公司发行债券实际募得资金 19465 万元，债券发行公告明确上述募集资金专门用于新厂房建设。甲公司与新建厂房相关的资料如下：
①20×1 年 3 月 10 日，甲公司采用出包方式将厂房建设工程交由乙公司建设。按照双方签订的合同约定：厂房建设工程工期为两年半，应于 20×3 年 9 月 30 日前完工；合同总价款为 25300 万元，其中厂房建设工程开工之日甲公司预付 4000 万元， 20×3 年 3 月 31 日前累计付款金额达到工程总价款的 95%，其余款项于 20×3 年 9 月 30 日支付。
②20×1 年 4 月 1 日，厂房建设工程正式开工，计划占用上述置换取得的开发区 45 亩土地。当日，甲公司按合同约定预付乙公司工程款 4000 万元。
③20×2 年 2 月 1 日，因施工现场发生火灾，厂房建设工程被迫停工。在评价主体结构受损程度不影响厂房安全性后，厂房建设工程于 20×2 年 7 月 1 日恢复施工。
④20×3 年 9 月 30 日，厂房建设工程完工并达到预定可使用状态。
（3） 20×4 年 1 月 1 日，甲公司与丁公司签订技术转让协议，自丁公司取得其拥有的一项专利技术。协议约定，专利技术的转让价款为 1500 万元，甲公司应于协议签订之日支付 300 万元，其余款项分四次自当年起每年 12 月 31 日支付 300 万元。当日，甲公司与丁公司办理完成了专利技术的权利变更手续。假定适用的折现率为 6%。
上述取得的专利技术用于甲公司机电产品的生产，预计使用 10 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
（4） 20×5 年 1 月 1 日，甲公司与戍公司签订土地使用权转让协议，将 20×1 年置换取得尚未使用的开发区内 15 亩土地转让给戍公司，转让价款为 1500 万元。当日，甲公司收到转让价款 1500 万元，并办理了土地使用权变更手续。
（5） 20×6 年 1 月 1 日，甲公司与庚公司签订技术转让协议，将 20×4 年从丁公司取得的专利技术转让给庚公司，转让价款为 1000 万元。同时，甲公司、庚公司与丁公司签订协议，约定甲公司因取得该专利技术尚未支付丁公司的款项 600 万元由庚公司负责偿还。
20×6 年 1 月 5 日，甲公司收到庚公司支付的款项 400 万元。同日，甲公司与庚公司办理完成了专利技术的权利变更手续。
（6）其他相关资料如下：
①假定土地使用权置换交易具有商业实质。
②假定发行债券募集资金未使用期间不产生收益。
③假定厂房建造工程除使用发行债券募集资金外，不足部分由甲公司以自有资金支付，未占用一般借款。
④假定上述交易或事项不考虑增值税及其他相关税费；相关资产未计提减值准备。
⑤复利现值系数：（P/F， 6%， 1） =0.9434，（P/F， 6%， 2） =0.8900，（P/F， 6%， 3） =0.8396，（P/F，6%， 4） =0.7921；年金现值系数：（P/A， 6%， 3） =2.6730，（P/A， 6%， 4） =3.4651。
根据上述资料，回答下列问题。
甲公司转让专利权时资产处置损益为（ ）万元。
  • A. 115.46
  • B. 132.87
  • C. 112.43
  • D. 121.68
5 多选题 2分
甲公司 20×1 年至 20×6 年的有关交易或事项如下：
（1） 20×1 年 1 月 1 日，甲公司与当地土地管理部门签订土地使用权置换合同，以其位于市区一宗30 亩土地使用权，换取开发区一宗 60 亩土地使用权。置换时，市区土地使用权的原价为 1000 万元，累计摊销 200 万元，公允价值为 4800 万元；开发区土地使用权的市场价格为每亩 80 万元。 20×1 年 1 月 3 日，甲公司向土地管理部门移交市区土地的有关资料，同时取得开发区土地的国有土地使用权证。 上述土地使用权自取得之日起采用直线法摊销，预计使用年限为 50 年，预计净残值为零。
（2） 20×1 年 1 月 1 日，甲公司经批准发行到期还本、分期付息的公司债券 200 万张。该债券每张面值 100 元，期限为 3 年，票面年利率为 5%，每年 1 月 1 日支付上一年利息，该债券实际年利率为 6%。甲公司发行债券实际募得资金 19465 万元，债券发行公告明确上述募集资金专门用于新厂房建设。甲公司与新建厂房相关的资料如下：
①20×1 年 3 月 10 日，甲公司采用出包方式将厂房建设工程交由乙公司建设。按照双方签订的合同约定：厂房建设工程工期为两年半，应于 20×3 年 9 月 30 日前完工；合同总价款为 25300 万元，其中厂房建设工程开工之日甲公司预付 4000 万元， 20×3 年 3 月 31 日前累计付款金额达到工程总价款的 95%，其余款项于 20×3 年 9 月 30 日支付。
②20×1 年 4 月 1 日，厂房建设工程正式开工，计划占用上述置换取得的开发区 45 亩土地。当日，甲公司按合同约定预付乙公司工程款 4000 万元。
③20×2 年 2 月 1 日，因施工现场发生火灾，厂房建设工程被迫停工。在评价主体结构受损程度不影响厂房安全性后，厂房建设工程于 20×2 年 7 月 1 日恢复施工。
④20×3 年 9 月 30 日，厂房建设工程完工并达到预定可使用状态。
（3） 20×4 年 1 月 1 日，甲公司与丁公司签订技术转让协议，自丁公司取得其拥有的一项专利技术。协议约定，专利技术的转让价款为 1500 万元，甲公司应于协议签订之日支付 300 万元，其余款项分四次自当年起每年 12 月 31 日支付 300 万元。当日，甲公司与丁公司办理完成了专利技术的权利变更手续。假定适用的折现率为 6%。
上述取得的专利技术用于甲公司机电产品的生产，预计使用 10 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
（4） 20×5 年 1 月 1 日，甲公司与戍公司签订土地使用权转让协议，将 20×1 年置换取得尚未使用的开发区内 15 亩土地转让给戍公司，转让价款为 1500 万元。当日，甲公司收到转让价款 1500 万元，并办理了土地使用权变更手续。
（5） 20×6 年 1 月 1 日，甲公司与庚公司签订技术转让协议，将 20×4 年从丁公司取得的专利技术转让给庚公司，转让价款为 1000 万元。同时，甲公司、庚公司与丁公司签订协议，约定甲公司因取得该专利技术尚未支付丁公司的款项 600 万元由庚公司负责偿还。
20×6 年 1 月 5 日，甲公司收到庚公司支付的款项 400 万元。同日，甲公司与庚公司办理完成了专利技术的权利变更手续。
（6）其他相关资料如下：
①假定土地使用权置换交易具有商业实质。
②假定发行债券募集资金未使用期间不产生收益。
③假定厂房建造工程除使用发行债券募集资金外，不足部分由甲公司以自有资金支付，未占用一般借款。
④假定上述交易或事项不考虑增值税及其他相关税费；相关资产未计提减值准备。
⑤复利现值系数：（P/F， 6%， 1） =0.9434，（P/F， 6%， 2） =0.8900，（P/F， 6%， 3） =0.8396，（P/F，6%， 4） =0.7921；年金现值系数：（P/A， 6%， 3） =2.6730，（P/A， 6%， 4） =3.4651。
根据上述资料，回答下列问题。
甲公司取得专利技术 20×5 年 12 月 31 日的账面价值为（ ）万元。
  • A. 1204.00
  • B. 1071.69
  • C. 1291.97
  • D. 1255.50
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