2023年中级会计《会计实务》预测试卷1

卷面总分：100分
答题时间：150分钟
题量：34题
题型：单选题, 多选题, 判断题, 问答题, 解析题
试卷简介: 2023年中级会计《会计实务》预测试卷1, 此试卷为参加"实务【中级】"的考生提供的"2023年中级会计《会计实务》预测试卷1"的答案和解析。
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4 解析题 16.5分
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提盈余公积。甲公司与收入有关的资料如下：
2022年1月18日，因产品质量问题，甲公司收到乙公司退回的一批商品，红字增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元，该批商品系2021年12月19日售出，销售成本为320万元，已于当日全部确认为收入，款项仍未收到，未计提坏账准备。
甲公司2021年度财务报告批准报出日为2022年3月10日，2021年度所得税汇算清缴于2022年4月30日完成。除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：根据资料，判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如为调整事项，编制相应的会计分录。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示）。
5 解析题 16.5分
甲公司的所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。2×20年甲公司发生的相关交易和事项如下：
资料一：2×20年2月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，约定甲公司向乙公司销售A、B两种产品，合同总价款为360万元，其中，A产品的单独售价为240万元，B产品的单独售价为160万元。合
同约定，A产品于2×20年5月1日交付，B产品于2×20年6月1日交付，只有当A、B两种产品全部交付之后，甲公司才有权收取360万元的合同对价。假设A、B两种产品分别构成单项履约义务，其控制权于交货当日转移给乙公司。甲公司按合同约定时间交付了A、B产品，在交付B产品时，未收到合同价款。
资料二：2×20年5月1日，甲公司开始推行奖励积分计划，约定客户在甲公司每消费10元可获得1
个积分，每个积分在未来一年内购物时可抵减1元。截至2×20年12月31日，甲公司共向客户销售成本
为400万元的产品，售价为500万元，款项已存至银行。客户为此获得50万个奖励积分，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为90%。
资料三：2×20年10月1日，因具备公允价值模式计量的条件，甲公司将投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式。该投资性房地产的原值为2000万元，已计提折旧400万元，公允价值为2500万元。税法规定的折旧政策与成本模式下相同。
本题不考虑增值税等其他因素。
（1）根据资料一，分别计算A、B产品应分摊的交易价格。
（2）根据资料一，分别编制甲公司2×20年5月1日交付A产品和2×20年6月1日交付B产品的会计分录。
（3）根据资料二，计算甲公司应确认的收入金额，并编制与奖励积分相关的会计分录。
（4）根据资料三，计算甲公司2×20年10月1日变更投资性房地产后续计量模式应确认的递延所得税负债金额，并编制相关的会计分录。
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