2022年注会《审计》精准预测卷1

卷面总分：100分
答题时间：150分钟
题量：42题
题型：单选题, 多选题, 问答题, 解析题
试卷简介: 2022年注会《审计》精准预测卷1, 此试卷为参加"注册会计师【审计】"的考生提供的"2022年注会《审计》精准预测卷1"的答案和解析。
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1 问答题 6分
甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为 240 万元。
资料一：
A 注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
（1）甲公司原租用的办公楼月租金为 50 万元。自 2020 年 10 月 1 日起，甲公司租用新办公楼，租期一年，月租金 80 万元，免租期 3 个月。
（2）2019 年度，甲公司直销了 100 件 a 产品。2020 年，甲公司引入经销商买断销售模式，对经销商的售价是直销价的 90%，直销价较 2019 年基本没有变化。2020 年度，甲公司共销售 150 件 a 产品，其中20%销售给经销商。
（3）2020 年 10 月，甲公司推出新产品 b 产品，单价 60 万元。合同约定，客户在购买产品一个月后付款；如果在购买产品三个月内发现质量问题，客户有权退货。截至 2020 年 12 月 31 日，甲公司售出 10件 b 产品。因上市时间较短，管理层无法合理估计退货率。
（4）2020 年 10 月，甲公司与乙公司签订销售合同，按每件 150 万元的价格为其定制 20 件 c 产品，约定 2021 年 3 月交货，如不能按期交货，甲公司需支付总价款的 20%作为违约金。签订合同后，原材料价格上涨导致 c 产品成本上升。截至 2020 年 12 月 31 日，甲公司已生产 10 件 c 产品，单位成本为 175 万元。
（5）甲公司自 2018 年起研发一项新产品技术，于 2020 年 12 月末完成技术开发工作，并确认无形资 产 300 万元。甲公司拟将其出售，因受国家产业政策的影响，市场对该类新产品尚无需求。
资料二：
A 注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下： 金额单位：万元

要求：
（1）针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。
资料三：
A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：
（1）A 注册会计师认为，如果发生与关联方及其交易相关的财务报表项目和披露错报，即使其金额低于财务报表整体重要性，仍可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，因此，确定与关联方及其交易相关的财务报表项目和披露的重要性水平为 150 万元。
（2）2020 年，甲公司以 8000 万元的价格向关联方购买一条生产线。A 注册会计师认为该交易超出甲公司正常经营过程，很可能不存在相关的内部控制，拟直接实施实质性程序。
（3）甲公司 2020 年度销售费用为 900 万元。A 注册会计师认为重大错报风险较低，拟仅实施控制测试。
要求：
（2）针对资料三第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料三所列审计计划是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
资料四：
A 注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试，部分内容摘录如下：

要求：
（3）针对资料四第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料四所列控制测试是否恰当。
如不恰当，指出改进建议。
资料五：
A 注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的实质性程序，部分内容摘录如下：
（1）甲公司年末应付账款余额为 1000 万元。A 注册会计师选取前 10 大供货商实施函证，均收到回函。回函显示一笔 5 万元的差异，管理层同意调整。因回函总额占应付账款余额的 70%，错报明显微小且已更正，A 注册会计师没有对剩余总体实施其他审计程序。
（2）2020 年底，甲公司存在重大未决诉讼，内部法律顾问和外聘律师均认为败诉可能性较低，因此，管理层没有确认预计负债。A 注册会计师认为该事项存在重大错报风险，检查了相关文件，并获取了管理层和内部法律顾问的书面声明，据此认可管理层的判断。
（3）甲公司财务人员手工编制了应收账款账龄分析表。A 注册会计师了解了相关控制，认为控制设计有效，并就账龄分析表中账龄结构变化较大的项目询问了相关人员。A 注册会计师基于该账龄分析表测试了坏账准备中按账龄法计提的部分。
要求：
（4）针对资料五第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料五所列实质性程序是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
资料六：
A 注册会计师在审计过程中识别并累积了 3 笔错报，并认为这些错报均不重大，同意管理层不予调整。
甲公司 2020 年度未更正错报列示如下（不考虑税务影响）： 金额单位：万元

要求：
（5）针对资料六，结合资料二，指出资料六中注册会计师的判断是否存在不当之处，并简要说明理由。
2 问答题 6分
甲公司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户。A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表。审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下：（1）甲公司所处行业 2020 年度市场需求显著下降。A 注册会计师在实施风险评估分析程序时，以 2019 年财务报表已审数为预期值，将 2020 年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。
（2）A 注册会计师对营业收入实施实质性分析程序，将实际执行的重要性作为已记录金额与预期值之间可接受的差异额。
（3）甲公司的产量与生产工人工资之间存在稳定的预期关系。A 注册会计师认为产量的信息来自非财务部门，具有可靠性，在实施实质性分析程序时据以测算直接人工成本。
（4）A 注册会计师对运输费用实施实质性分析程序，确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额为150 万元，实际差异为 350 万元。A 注册会计师就超出可接受差异额的 200 万元询问了管理层，并对其答复获取了充分、适当的审计证据。
（5）A 注册会计师在审计过程中未提出审计调整建议，已审财务报表与未审财务报表一致，因此认为无需在临近审计结束时运用分析程序对财务报表进行总体复核。
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，提出改进建议。
3 问答题 6分
ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表。审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：
（1）A 注册会计师填制了应收账款询证函电子版，由甲公司财务人员核对信息、打印并加盖甲公司印章，由 A 注册会计师装函并寄发。
（2）甲公司的供应商乙公司因受新冠肺炎疫情影响无法处理函证。A 注册会计师通过视频访谈了乙公司负责处理函证的人员，查看了其出示的名片和身份证，确认了相关往来余额，结果满意。
（3）甲公司提供的被询证者信息中有两家供应商的收件人和地址均为丙公司，管理层解释这两家供应商的财务职能由其母公司丙公司的财务共享服务中心统一负责。A 注册会计师认为丙公司不是甲公司的供应商，向管理层取得了两家供应商的业务部门办公地址，核对地址后分别发出了询证函。
（4）A 注册会计师在甲公司销售人员陪同下实地走访其客户丁公司，并现场函证应收账款余额及本年销售额。在丁公司财务人员与甲公司销售人员对账并办理回函手续时，A 注册会计师前往采购部门访谈了采购经理，结果满意。
（5）甲公司供应商戊公司的回函未加盖印章，A 注册会计师与戊公司财务人员电话核实了回函信息，据此认可了回函结果，并在审计工作底稿中记录了电话沟通情况。
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
4 问答题 6分
2021 年初，ABC 会计师事务所接受委托对甲公司 2020 年财务报表进行审计，委派 A 注册会计师为项目合伙人。甲公司为酿酒公司，2020 年期末存货余额占资产总额比重大。存货主要包括高粱等粮食、桶装酒以及包装箱酒等，其中各类谷物粮食主要储存在各采购地的 10 个简易棚内，桶装酒储存在甲公司一个仓库内，包装箱酒储存在甲公司另一个仓库内。甲公司对存货采用永续盘存制核算。甲公司拟于 2020 年 12 月 31 日起开始盘点存货，盘点工作由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。A 注册会计师编制的存货监盘计划摘录如下：
（1）与存货相关的内部控制较为有效，加之存货单位价值不高，将存货认定层次重大错报风险评估为低水平。
（2）在对桶装酒实施监盘程序时，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货的数量；对于包装箱酒，按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。
（3）甲公司对各类谷物粮食的盘点计划是：2020 年 12 月 31 日盘点 5 个简易棚内的谷物粮食，2021年 1 月 5 日盘点其他 5 个简易棚内的谷物粮食。根据甲公司的盘点计划，要求项目组成员在上述时间对粮食实施监盘程序。
（4）盘点标签的设计、使用和控制。对存放在仓库酒类的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。
（5）盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。
要求：针对上述存货监盘计划第（1）项至第（5）项，逐项判断存货监盘计划是否恰当。如果不恰当，简要提出改进建议。
5 解析题 19分
A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下：
（1）A 注册会计师在具体审计计划中记录拟对固定资产的审计采用综合性方案，因在测试控制时发现相关控制运行无效，将其改为实质性方案，重新编制具体审计计划工作底稿，并替代原具体审计计划工作底稿。
（2）A 注册会计师拟利用 2019 年度审计中获取的有关生产与存货循环的控制运行有效性的审计证据，将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿。
（3）A 注册会计师在对销售发票进行细节测试时，将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称、规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿。
（4）审计报告日后，A 注册会计师对在审计报告日前收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查，确认其金额和性质均不重大，并记录于审计工作底稿。
（5）在归整审计档案时，A 注册会计师删除了固定资产减值测试审计工作底稿初稿。
（6）在完成审计档案归整工作后，A 注册会计师收到一份应收账款询证函回函，其结果显示无差异。
A 注册会计师将其归入审计档案，并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿。
要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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