试题预览

2 问答题 6.00分
(2013年真题)甲公司拟申请首次公开发行股票并上市,ABC 会计师事务所负责审计甲公司2010年度至2012年度的比较财务报表,委派A 注册会计师担任项目合伙人,B 注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。
相关事项如下:
(1)审计业务约定书约定,审计费用为200万元,甲公司应当在ABC 会计师事务所出具审计报告后10日内支付70%审计费用,成功上市后10日内支付其余30%审计费用。
(2)根据ABC 会计师事务所质量控制制度的规定,B 注册会计师对该项审计业务的总体质量负责。B 注册会计师在审计报告日前通过实施下列程序完成了项目质量控制复核:1)与项目合伙人讨论重大事项;2)复核财务报表和拟出具的审计报告;3)评价在编制审计报告时得出的结论,并考虑拟出具审计报告的恰当性。
(3)B 注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质量控制复核作出以下记录:1)会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序均已实施;2)没有发现任何尚未解决的事项,使其认为审计项目组做出的重大判断和得出的结论不适当;3)项目质量控制复核在审计报告日之前已完成。
(4)A 注册会计师由于事务繁忙,委托B 注册会计师代为复核甲公司下属重要子公司乙公司的审计工作底稿。
(5)A 注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部信息技术专家,对甲公司的信息系统进行测试。该信息技术专家不是项目组成员,不受ABC 会计师事务所质量控制政策和程序的约束。
(6)A 注册会计师就一项疑难会计问题同时咨询会计师事务所的技术部门和外部专家,得到的咨询意见存在分歧。A 注册会计师决定采纳外部专家的意见,审计工作底稿中仅记录向外部专家咨询的情况。
要求:
针对上述第(1)至(6)项,逐项指出ABC 会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
3 问答题 6.00分
(2014 年真题)2013 年1 月,DEF 会计师事务所与XYZ 会计师事务所合并成立ABC 会计师事务所,相关事项如下:
(1)ABC 会计师事务所以“强强联手,服务最优”为主题在多家媒体刊登广告,宣传两家会计师事务所的合并事宜。
(2)ABC 会计师事务所提出了扩大鉴证业务市场份额的目标,要求合伙人及经理级别以上的员工在确保业务质量的前提下,每年完成一定金额的新鉴证业务收入指标,并纳入业绩评价范围。
(3)ABC 会计师事务所规定,所有上市公司财务报表审计项目应当实施项目质量控制复核,其他项目根据相关标准判断是否需要实施项目质量控制复核。
(4)ABC 会计师事务所规定,对鉴证业务的工作底稿从业务报告日起至少保存十年;如果组成部分业务报告日与集团业务报告日不同,从各自的业务报告日起至少保存十年。
(5)原DEF、XYZ 两家会计师事务所的质量控制制度存在差异。ABC 会计师事务所拟逐步进行整合,确保两年后建立统一的质量控制制度。
(6)ABC 会计师事务所设立了不当行为举报热线,并制定了有关调查和处理举报事项的政策和程序。对所有举报事项的调查和处理过程均需执行监督,该项工作由具有适当经验和权限的业务部门的A 合伙人兼任。
要求:
针对上述第(1)至(6)项,逐项指出ABC 会计师事务所的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。

4 问答题 6.00分
(2015年真题)ABC 会计师事务所通过招投标程序,首次接受委托审计甲银行2014年度财务报表,委派A 注册会计师担任审计项目合伙人,B 注册会计师担任项目质量控制复核合伙人。相关事项如下:
(1)中标后,经甲银行同意,A 注册会计师立即与前任注册会计师进行了沟通,内容包括:①前任注册会计师认为甲银行更换会计师事务所的原因;②其是否发现甲银行管理层存在诚信问题;③其与甲银行管理层在重大会计和审计等问题上是否存在意见分歧;④其向甲银行治理层通报的管理层舞弊、违反法律法规行为以及值得关注的内部控制缺陷。
(2)B 注册会计师在信息技术审计方面经验丰富,A 注册会计师安排其负责与甲银行信息系统审计相关的工作。
(3)审计项目组部分成员首次参与银行审计项目。A 注册会计师向这些成员提供了其他银行审计项目的工作底稿作参考。
(4)A 注册会计师就特别风险的评估、集团审计策略以及重要性的确定向B 注册会计师进行了咨询。
(5)A 注册会计师就一项重大会计问题咨询了ABC 会计师事务所技术部的C 注册会计师。之后,甲银行管理层进一步提供了与该问题相关的资料。A 注册会计师认为这些资料不改变原咨询结论,未在与C 注册会计师讨论。
(6)A 注册会计师负责招聘了5位实习生参与甲银行审计项目,并通知ABC 会计师事务所人事部办理了实习生登记手续。
要求:
针对上述第(1)至第(6)项,逐项指出A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。