2022年注会《审计》精准预测卷2

卷面总分：100分
答题时间：150分钟
题量：42题
题型：单选题, 多选题, 问答题, 解析题
试卷简介: 2022年注会《审计》精准预测卷2, 此试卷为参加"注册会计师【审计】"的考生提供的"2022年注会《审计》精准预测卷2"的答案和解析。
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1 问答题 6分
ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了函证银行存款的相关情况，部分内容摘录如下：
（1）注册会计师负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封。审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接至邮局将询证函寄出。
（2）H银行的回函并非询证函原件，甲公司财务人员解释，在催收回函时，由于H银行相关人员表示未收到询证函，因此其将留存的询证函复印件寄送给了H银行，并要求H银行相关人员将回函直接寄回ABC会计师事务所。审计项目组认为该解释合理，无需实施进一步审计程序。
（3）甲公司管理层拒绝向J银行发函，甲公司管理层解释J银行已经在2016年9月30日注销了，注册会计师认为解释合理，遂未发函询证。
（4）注册会计师跟随甲公司出纳到K银行实施函证。由于出纳经常与K银行来往较为熟悉，为使函证过程顺利，注册会计师在等候区等候，由出纳到柜台贵宾区办理函证事宜。
（5）甲公司银行存款日记账余额显示L银行年末余额250万元，回函金额230万元，注册会计师据此提出了审计调整建议。
（1）要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
2 问答题 6分
ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表，确定的财务报表整体的重要性为 500 万元。审计工作底稿中与进一步审计程序相关的部分内容摘录如下：
（1）A 注册会计师评估的存货认定相关控制的有效性较高，在设计进一步审计程序时，决定缩小控制测试的范围。
（2）为应对应收账款项目准确性、计价和分摊认定的重大错报风险，A 注册会计师全部采用积极的方式函证，同时扩大了函证范围。
（3）针对甲公司管理层凌驾于销售与收款循环控制之上的特别风险，A 注册会计师实施实质性分析程序以获取营业收入项目充分、适当的审计证据。
（4）针对甲公司固定资产的存在认定，A 注册会计师从验收单中选取项目追查至固定资产明细账。
（5）甲公司 2020 年度管理费用为 5000 万元。A 注册会计师认为重大错报风险较低，拟仅实施控制测试。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
3 问答题 6分
ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表。审计工作底稿中与治理层沟通相关的部分内容摘录如下：
（1）A 注册会计师拟在与治理层沟通计划的审计范围和时间安排时，沟通财务报表整体重要性的具体金额。
（2）A 注册会计师在审计过程中与甲公司管理层讨论了值得关注的内部控制缺陷和内部控制的其他缺陷，因此，不再以书面形式向治理层正式通报。
（3）A 注册会计师与治理层口头沟通了关于治理结构有关的重大问题后，仅将沟通的内容记录于审计工作底稿。
（4）对于审计中发现的重大问题，A 注册会计师根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，以书面形式与治理层进行了沟通。
（5）A 注册会计师没有专门实施审计程序以获取与补充事项相关的审计证据。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
4 问答题 6分
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲集团公司2019年度财务报表，与集团审计相关的部分事项如下：
　　（1）乙公司为不重要的组成部分，A注册会计师对组成部分注册会计师的专业胜任能力存在重大疑虑，因此，对其审计工作底稿实施了详细复核，不再实施其他审计程序。
　　（2）丙公司为甲集团公司2019年新收购的子公司，存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，A注册会计师要求组成部分注册会计师使用组成部分重要性对丙公司财务信息实施审阅。
　　（3）丁公司为海外子公司，A注册会计师要求担任丁公司组成部分注册会计师的境外会计师事务所确认其是否了解并遵守中国注册会计师职业道德守则的规定。
　　（4）联营公司戊公司为重要组成部分，因无法接触戊公司的管理层和注册会计师，A注册会计师取得了戊公司2019年度财务报表和审计报告、甲集团公司管理层拥有的戊公司财务信息及作出的与戊公司财务信息有关的书面声明，认为这些信息已构成与戊公司相关的充分、适当的审计证据。
　　（5）2020年2月15日，组成部分注册会计师对已公司2019年度财务信息出具了审计报告， A注册会计师对已公司2020年2月15日至集团审计报告日期间实施了期后事项审计程序，未发现需要调整或披露的事项。
　　要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
5 解析题 19分
ABC会计师事务所负责对甲公司2016年度财务报表实施审计，A注册会计师担任项目合伙人，针对销售与收款循环的审计，审计工作底稿部分内容摘录如下：
（1）经了解，甲公司针对预防存货被盗用设计了合理的内部控制，由于存货占资产比例较高，属于重要的资产项目，A注册会计师认为无论是否拟信赖该内部控制，都需要对其进行了解和测试。
（2）在对银行存款进行函证时，发现B账户银行存款自4月份时余额为零之后未发生任何交易事项，经询问得知，以后也不会再使用了，因此未将其纳入函证范围，并提请甲公司管理层尽快做注销处理。
（3）A注册会计师根据应收账款明细账填制询证函后交甲公司财务人员G填写信封地址后发出。
（4）A注册会计师对未回函的积极式函证，在检查了发运凭证和销售发票后，确认了应收账款的存在。
（5）分析程序是一种识别收入确认舞弊风险的较为有效的方法，因此A注册会计师决定针对收入确认仅实施实质性分析程序，以应对舞弊风险。
（6）在对存货进行监盘时，在抽盘前，将拟抽盘的项目告知甲公司做好准备，以提高审计效率。
　　（1）针对上述第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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