2020年中级《会计实务》高频考点4

卷面总分:100分
答题时间:150分钟
题量:34题
题型:单选题, 多选题, 判断题, 问答题, 解析题
试卷简介: 2020年中级《会计实务》高频考点4, 此试卷为参加"实务【中级】"的考生提供的"2020年中级《会计实务》高频考点4"的答案和解析。

试题预览

4 问答题 11分
甲公司主要从事房地产开发经营业务,2×19年度发生的有关交易或事项如下:
(1)1月1日,因商品房滞销,董事会决定将两栋商品房用于出租。1月20日,甲公司与乙公司签订租赁合同并已将两栋商品房出租给乙公司使用。出租商品房的账面余额为9000万元,未计提跌价准备,公允价值为10000万元。该出租商品房预计使用50年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
(2)1月1日,收回租赁期届满的一宗土地使用权,经批准用于建造办公楼。该土地使用权成本为2750万元,未计提减值准备,至办公楼开工之日已摊销10年,预计尚可使用40年,预计净残值为0,采用直线法摊销。办公楼于1月1日开始建造,至年末尚未完工,共发生工程支出3500万元,假定全部已由银行存款支付。
(3)3月5日,收回租赁期届满的商铺,并对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为6500万元,至重新装修之日,已计提累计折旧2000万元,账面价值为4500万元。装修工程于年末完工并达到预定可使用状态,共发生装修支出1500万元,其中包括材料支出700万元和职工薪酬800万元,职工薪酬尚未支付。装修后预计租金收入将大幅增加。
甲公司对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。假定不考虑相关税费及其他因素的影响。
要求:
(1)计算上述出租商品房2×19年度应计提的折旧金额;
(2)作出上述交易或事项的相关会计处理。
(答案中的金额单位用万元表示)
5 问答题 11分
甲公司适用的企业所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化,未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。2×18年1月1日,甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的年初余额均为零。甲公司2×18年发生的会计处理与税收处理存在差异的交易或事项如下:
  资料一:2×17年12月20日,甲公司取得并立即提供给行政管理部门使用的一项初始入账金额为150万元的固定资产,预计使用年限为5年,预计净残值为零。会计处理采用年限平均法计提折旧,该固定资产的计税基础与初始入账金额一致。根据税法规定,2×18年甲公司该固定资产的折旧额能在税前扣除的金额为50万元。
  资料二:2×18年11月5日,甲公司取得乙公司股票20万股,并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,初始入账金额为600万元。该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。2×18年12月31日,该股票的公允价值为550万元。税法规定,金融资产的公允价值变动不计入当期应纳税所得额,待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额。
  资料三:2×18年12月10日,甲公司因当年偷税漏税向税务机关缴纳罚款200万元,税法规定,偷税漏税的罚款支出不得税前扣除。
  甲公司2×18年度实现的利润总额为3 000万元。
  本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
  要求:
  (1)计算甲公司2×18年12月31日上述行政管理用固定资产的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。
  (2)计算甲公司2×18年12月31日对乙公司股票投资的暂时性差异,判断该差异为应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异,并编制确认递延所得税资产或递延所得税负债的会计分录。
  (3)分别计算甲公司2×18年度应纳税所得额和应交企业所得税的金额,并编制相关会计分录。