2023年注册会计师《审计》预测试卷2

卷面总分：100分
答题时间：150分钟
题量：42题
题型：单选题, 多选题, 问答题, 解析题
试卷简介: 2023年注册会计师《审计》预测试卷2, 此试卷为参加"注册会计师【审计】"的考生提供的"2023年注册会计师《审计》预测试卷2"的答案和解析。
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1 单选题 1分
下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（ ）。
  • A.从销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售收入的完整性
  • B.对固定资产实施实物观察程序，以证实固定资产的所有权
  • C.检查已盘点的存货，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价正确性
  • D.向被审计单位的开户银行寄发询证函，以证实银行存款的存在认定
2 问答题 5分
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2021年度财务报表。与关联方审计相关的部分事项如下：
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（1）甲公司为乙公司的重要联营企业，A注册会计师在审计中发现甲公司的管理层和治理层由乙公司选定，独立董事与乙公司存在密切关系，因此采取了询问管理层和治理层并与之讨论、检查与乙公司之间的重要合同、通过互联网或某些外部商业信息数据库进行适当的背景调查等审计程序。
（2）甲公司将位于B市的一处房产出售给关联方丙公司，并在财务报表中披露该交易按照等同于公平交易中通行的条款执行。A注册会计师检查了相关合同并将交易价格与市场价格进行比较，结果满意。
（3）A注册会计师向甲公司管理层获取了与关联方关系及其交易相关的书面声明，内容包括：①已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称、关联方关系及其交易。②已经按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露。
（4）A注册会计师识别出甲公司管理层未披露的关联方，甲公司管理层解释称该关联方为本年度新增加的，由于疏忽未进行披露，A注册会计师认可了管理层的解释。
（5）A注册会计师怀疑甲公司2020年末新增的大客户丁公司是甲公司的关联方。管理层解释丁公司是甲公司为开拓新市场而签约的总经销商，并非关联方。A注册会计师查阅了相关的经销合同，向丁公司函证了销售金额和应收账款余额，检查了出库物流单据和签收记录，结果满意，认可了管理层的解释。
3 问答题 5分
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司等多家公司2021年的财务报表。与存货审计相关的部分事项如下：
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（1）甲公司是一家以生产和销售黄金饰品为主的公司，在期末聘请了外部专业机构协助其进行存货盘点。A注册会计师评价了外部专业机构的客观性、专业素质和胜任能力，并对外部专业机构的盘点程序表进行了检查，观察盘点程序的执行，并采取了抽盘程序等，结果满意。
（2）A注册会计师通过检查费用支出明细账和租赁合同，发现乙公司租赁了一间仓库，经检查，这间仓库未列示在存货存放地点清单上。乙公司管理层解释，这间仓库专门为存放一批商品所用，但是这批商品已经在2021年12月31日与客户签订了销售合同，只是暂时还未出库，故未将该仓库包含在存货存放地点清单上。A注册会计师认同了管理层的说法，认为结果满意。
（3）丙公司2021年末已入库未收到发票而暂估的存货金额占存货总额的30%，A注册会计师对存货实施了监盘，测试了采购和销售交易的截止，均未发现差错，据此认为暂估的存货记录准确。
（4）A注册会计师计划2021年12月31日对丁公司存货进行监盘。在监盘前丁公司管理层告知某一个外地仓库所在地区因新冠疫情原因无法实施监盘。A注册会计师通过电话询问了当地政府具体情况，结果满意。在实施监盘时，未将该仓库的存货纳入盘点范围。
（5）A注册会计师在对期末存货记录（如存货明细账）实施审计程序时，通过将期末存货实物与存货盘点记录进行双向核对，获取存货盘点记录的准确性和完整性的审计证据。
4 问答题 5分
ABC会计师事务所首次接受了甲公司委托．审计其2021年度财务报表，A注册会计师任项目合伙人。在审计工作底稿中记录的部分内容摘录如下：（1）A注册会计师决定查阅前任注册会计师的工作底稿，因此拟直接与前任注册会计师取得联系并做好查阅计划。
（2）因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不了解内部审计的工作。
（3）A注册会计师预计收入舞弊风险较高，拟实施分析程序以识别收入确认舞弊风险。
（4）针对甲公司日常交易量巨大、业务处理采用高度自动化．A注册会计师在直接实施细节测试后仍不能收集到充分、适当的审计证据，拟直接确定对审计意见的影响。
（5）最终A注册会计师出具了无保留意见的审计报告．并在审计报告中提及了利用的专家工作，并指明这种提及不减轻注册会计师对审计意见承担的责任。
要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师拟定的计划是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
5 问答题 5分
ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2021年度财务报表。与存货审计相关的部分事项如下：
（1）甲公司存货存放在多个地点，A注册会计师根据甲公司提供的存货存放地点清单，按照存货余额的重要性及重大错报风险的评估结果，选取适当的存货存放地点实施监盘。
（2）乙公司存货数量很少、单位价值较高，A注册会计师对乙公司全部存货实施了检查，将监盘程序仅用作实质性程序。
（3）丙公司出口产成品均以标准规格包装箱包装，A注册会计师检查了包装箱的数量并根据每箱的标准容量确定了存货的数量。
（4）由于受到极端天气影响，A注册会计师无法前往丁公司存货盘点现场实施监盘，因此对丁公司存货实施了替代审计程序。
（5）戊公司有大批存货存放在P公司，A注册会计师检查了P公司持有存货的仓储单，并随后进行电话确认，结果满意。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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