2022年税务师考试《涉税服务实务》考系统-模拟卷1

卷面总分：140分
答题时间：150分钟
题量：37题
题型：单选题, 多选题, 问答题, 解析题
试卷简介: 2022年税务师考试《涉税服务实务》考系统-模拟卷1, 此试卷为参加"涉税服务实务"的考生提供的"2022年税务师考试《涉税服务实务》考系统-模拟卷1"的答案和解析。
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3 单选题 1.5分
下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，错误的是（ ）。
  • A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人
  • B.只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行
  • C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限
  • D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内
4 解析题 25分
资料：某外商投资企业核算的2019年全年收入总额8000万元，含国债利息收入40万元、金融债券利息收入20万元、包装物租金收入100万元；企业计算的全年会计利润为1200万元。2020年3月份委托税务师事务所审核2019年的业务，发现问题如下：
（1）2019年10月，通过当地市政府机关向老年福利机构捐赠自产家电产品一批，成本价20万元，市场不含税售价23万元。企业会计处理为：
借：营业外支出　　　　　　　　　229900
　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　200000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 29900
（2）管理费用中业务招待费为51万元。
（3）财务费用中列支的借款利息22.5万元，为4月1日向银行专门借款500万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了3个季度的借款利息22.5万元，该厂房于2020年6月开始建造，预计2021年底完工。
（4）企业7月购进当年生产所需材料一批，不含税金额为280万元，取得增值税普通发票，会计人员已经作进项税额抵扣。此材料，其中的80%由生产领用。本期购进材料时发生运费5万元，取得增值税专用发票，进项已经抵扣。
（5）企业计入管理费用中的工资中包括为职工购买的商业保险的保费28万元。企业已经按工资薪金代扣代缴了个人所得税。
（6）其他资料：①会计报表已经编制完成并报出。
②企业当年的产品完工率为90%，完工产品的销售率为70%。
③企业已经按自行计算的会计利润依25%的税率预缴了企业所得税。（不考虑增值税和企业所得税之外的其他税费）
（1）请根据上述资料对于税务师审核过程中发现的问题进行分析，进行正确的纳税调整，并列示调整分录，计算企业应补缴的企业所得税税额。 （单位万元，保留小数点后四位）
5 解析题 25分
位于某省会城市的甲股份有限公司于2014年1月份成立，系增值税一般纳税人，主要从事建材产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。
税务师于2021年3月1日受托代理审核该公司2020年全年的纳税情况，并为其办理纳税申报业务。
（一）基本情况
1.全年主营业务收入5000万元，主营业务成本3500万元，税金及附加20万元，其他业务收入2000万元，其他业务成本800万元，管理费用800万元，销售费用700万元，财务费用250万元，投资收益400万元，营业外收入200万元，营业外支出600万元。
2.企业所得税税率25%，已经预缴企业所得税500万元；城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%。假设不考虑地方教育费附加和印花税。
3.增值税按月缴纳，各月“应交税费——应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目。
4.广告费和业务宣传费去年尚未抵扣完的金额为200万元。
（二）审核资料
1.7月1日，公司签订了一份办公楼出租协议，暂定期限2年，增值税选择简易计税方法。按照合同约定，收到本年度7～12月份含税租金12.6万元（已按规定正确交纳了房产税），由于未开发票，企业未确认收入，相关折旧已经正确计提并计入了正确的会计科目。账务处理为：
借：银行存款126000
　　贷：预收账款126000
2.审核“其他应付款——包装物押金”账户，有贷方余额10万元，经核实，其中含出租、出借逾期非应税消费品包装物押金5.65万元。
3.审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：
（1）研究开发费用80万元，其中40万元为本单位直接进行研发的支出、35万元为委托境内A公司研发支出、5万元为委托境内某教授个人的研发支出；
（2）业务招待费用100万元。
4.“财务费用”账户，其中以年利率7%向银行贷款2000万元（其中600万元作为注册资本注入），贷款期限1年，利息支出140万元；向其他企业借款1000万元，期限1年，利息支出90万元；支付银行结算手续费等20万元。
5.审核“销售费用”账户，发现广告费和宣传费支出300万元；市内销售分公司2020年房租费100万元，佣金为60万元，佣金支付比例为代理销售收入的6%，其中通过转账方式向中介机构支付40万元，以现金方式向中介个人支付20万，均取得合法凭证；其余为销售部门人员工资奖金及办公费用。
6.审核“投资收益”账户，记载以下事项：
（1）来自境外子公司乙企业的投资收益200万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为20%。
（2）12月20日，取得到期的国债利息收入100万元；
（3）来自境内子公司的投资收益100万元。
7.审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：
（1）被环保部门罚款50万元；
（2）为其所在区域的小学举行运动会赞助支出5万元；
（3）违约合同的诉讼赔偿30万元；
（4）6月外购生产用材料因管理不善被盗发生净损失33万元（经审核这批材料账面成本100万元（进项税额已申报抵扣），保险公司理赔67万元），该项损失已转入营业外支出，且经专项申报，已获税务机关批准，可在税前扣除该项损失。
（5）捐赠支出为400万元，系8月通过减灾委员会向灾区捐赠本企业生产的水泥一批，该批水泥的生产成本为400万元，同类产品不含税售价600万元。经审核，企业对此项业务除作了营业外支出400万元外，未作其他帐务处理。
8.审查“固定资产”账户，发现该企业将2017年购入的符合规定的环保设备销售，该设备不含税购入价格为300万元（取得增值税专用发票，并已申报抵扣了进项税额），已在2017年享受了相应的税收优惠，抵免了企业所得税。
9.12月6日，该企业合并一家小型水泥厂，该小型水泥厂全部资产公允价值为4000万元、全部负债公允价值为2200万元、未超过弥补年限的亏损额为450万元。已知，该合并符合特殊性税务处理的条件。
（假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%）
10.2020年12月10日该企业将一项专利技术投资于一家建材公司，获得其40%股权，协议价即市场价值不含税400万元，该专利技术原值300万元，已经摊销50万元。会计上确认的营业外收入为150万元。
11.2020年度企业职工120名，全年实际发放的工资总额为600万元，其中符合规定的安置残疾人员工资80万元，实际支出了100万元职工福利费、10万元工会经费和12万元职工教育经费。
要求：
（1）逐业务扼要指出存在的问题对税收的影响；若无问题，指出其需要进行的纳税调整。 （单位万元，保留小数点后四位）
（2）正确计算2020年应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
（3）填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》（简表）。（单位：万元）


填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》（简表）。（单位：万元）
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