2022年注会《会计》机考系统-模拟卷3

卷面总分：100分
答题时间：180分钟
题量：26题
题型：单选题, 多选题, 问答题, 解析题
试卷简介: 2022年注会《会计》机考系统-模拟卷3, 此试卷为参加"注册会计师"的考生提供的"2022年注会《会计》机考系统-模拟卷3"的答案和解析。
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1 单选题 2分
2×20年1月10日，甲公司与乙公司签订附回售条款的股权投资的合同，甲公司除拥有与普通股股东一致的投票权及分红权等权利之外，还拥有一项回售权。甲公司与乙公司约定，若乙公司未能满足特定目标，甲公司有权要求按投资成本加年化10%收益（假设代表被投资方在市场上的借款利率水平）的对价将该股权回售给乙公司。甲公司持有乙公司股权比例为3%，对被投资方没有重大影响。假定不考虑其他因素，甲公司持有乙公司3%股权投资在初始确认时应当分类为（）。
  • A.长期股权投资
  • B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
  • C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产
  • D.以摊余成本计量的金融资产
3 单选题 2分
甲公司 2×19 年初实施了一项权益结算的股份支付计划，向 100 名管理人员每人授予 1 万份的股票期权，约定自 2×19 年 1 月 1 日起，这些管理人员连续服务 3 年，即可以每股 3 元的价格购买 1 万份甲公司股票。授予日该股票期权的公允价值为每股 5 元。2×19 年没有人离职，预计未来一年不会有人离职，但是至 2×20 年 12 月 31 日，已有 10 名管理人员离职，当日股票期权的公允价值为每股 6 元。2×21 年 4月 20 日，甲公司经股东大会批准，将该项股份支付计划取消，同时以现金向未离职的员工进行补偿共计460 万元。2×21 年初至取消股权激励计划前，无人离职。不考虑其他因素，2×21 年甲公司因取消股份支付影响损益的金额是（ ）。
  • A.－80万元
  • B.10万元
  • C.160万元
  • D.150万元
5 解析题 18分
甲公司为房地产开发企业，乙公司为其子公司，甲公司发生与房地产有关交易如下：
其他资料：
甲公司适用的所得税税率为 25%；按照 10%的比例计提盈余公积。甲公司合并报表对投资性房地产后续计量模式与个别报表计量模式一致，对固定资产和成本模式的投资性房地产均按照年限平均法计提折旧，预计净残值均为0。假定合并报表调整抵销分录不考虑所得税的影响。
（1）2×17年1月1日，甲公司将其自建的、于2×16年12月完工并投入使用一栋办公楼以经营租赁方式对外出租，租期为4年，年租金为380万元。甲公司对其采用成本模式进行后续计量。该办公楼账面原价为4 500万元，预计使用年限为30年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定税法规定的折旧年限和方式等均与会计一致。
（2）2×18年末，该房地产出现减值迹象，甲公司确认其可收回金额为2 800万元。减值后，预计使用寿命和折旧方法均不变。假定税法规定的折旧年限和方式等不变。
（3）2×20年1月1日该投资性房地产已满足公允价值模式计量的条件，甲公司当日将其变更为公允价值模式。当日，该办公楼公允价值为4 700万元。
（4）2×20年末，该办公楼公允价值为4 810万元。2×20年度，甲公司实现利润总额3 000万元。
（5）2×21年1月1日，原租赁期满，甲公司收回后将其继续以经营租赁方式出租，承租人为乙公司，租赁期为5年，年租金为50万元于每年年底支付。当日该房地产公允价值仍为4 810万元。乙公司无法确定租赁内含利率，其增量借款年利率为10%，已知（P/A，10%，5）＝3.790，假定乙公司租入该办公楼后，投入管理部门使用，对使用权资产采用年限平均法计提折旧。2×21年末，投资性房地产公允价值为4 930万元。
要求及答案：
（1）计算甲公司将投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式前的账面价值，以及变更对留存收益的影响金额，并编制与变更相关的会计分录；（4 分）

（2）计算2×20年末该投资性房地产账面价值、计税基础，以及应确认的递延所得税、当期应交所得税和所得税费用，并编制与所得税核算相关的会计分录；（7分）
（3）根据资料（5），编制甲公司2×21年末合并报表中与投资性房地产相关的抵销分录。（7分）
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