2018年税务师《涉税服务实务》模考试卷4

卷面总分：140分
答题时间：150分钟
题量：38题
题型：单选题, 多选题, 问答题, 解析题
试卷简介: 2018年税务师《涉税服务实务》模考试卷4, 此试卷为参加"涉税服务实务"的考生提供的"2018年税务师《涉税服务实务》模考试卷4"的答案和解析。
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1 单选题 1.00分
2 单选题 0.00分
按照最新规定，下列关于小规模纳税人自行开具增值税专用发票的表述正确的是（　）。
  • A.月销售额超过2万元的住宿业小规模纳税人提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具
  • B.月销售额超过3万元的鉴证咨询业增值税小规模纳税人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具
  • C.鉴证咨询业小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具
  • D.在填写增值税纳税申报表时，应将当期开具专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率,分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“自行开具的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中
3 单选题 1.00分
下列属于审核原始凭证时效性的是（　）。
  • A.原始凭证所记录的经济业务应与实际情况相符
  • B.原始凭证的各项内容应填写齐全
  • C.原始凭证入账时间要与会计核算期间相符
  • D.原始凭证的取得应符合现行财务和税收征管法的要求
4 解析题 30.00分
位于某省会城市的甲股份有限公司于2014年1月份成立，系增值税一般纳税人，主要从事建材产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。
税务师于2017年3月1日受托代理审核该公司2016年全年的纳税情况，并为其办理纳税申报业务。
（一）基本情况
1.全年主营业务收入5000万元，主营业务成本3500万元，税金及附加20万元，其他业务收入2000万元，其他业务成本800万元，管理费用800万元，销售费用700万元，财务费用250万元，投资收益400万元，营业外收入200万元，营业外支出600万元。
2.企业所得税税率25%，已经预缴企业所得税500万元；城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%。
假设不考虑地方教育费附加和印花税。
3.增值税按月缴纳，各月“应交税费——应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目。
4.广告费和业务宣传费去年尚未抵扣完的金额为200万元。
（二）审核资料
1.7月1日，公司签订了一份办公楼出租协议，暂定期限2年，增值税选择简易计税方法。按照合同约定，收到本年度7～12月份含税租金12.6万元（已按规定正确交纳了房产税），由于未开发票，企业未确认收入。账务处理为：
借：银行存款　　　126000
　　　　贷：预收账款　　　126000
2.审核“其他应付款——包装物押金”账户，有贷方余额10万元，经核实，其中含出租、出借逾期包装物押金5.85万元。
3.审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：
（1）研究开发费用80万元，其中40万元为本单位直接进行研发的支出，35万元为委托境内A公司研发支出，5万元为委托某教授个人的研发支出；
（2）业务招待费用100万元。
4.“财务费用”账户，其中以年利率7%向银行贷款2000万元（其中600万元作为注册资本注入），利息支出140万元；向关联方借款1000万元，利息支出90万元；支付银行结算手续费等20万元。
5.审核“销售费用”账户，发现广告费和宣传费支出300万元；市内销售分公司2016年房租费100万元，佣金为60万元，佣金支付比例为代理销售收入的6%，其中通过转账方式向中介机构支付40万元，以现金方式向中介个人支付20万，均取得合法凭证；其余为销售部门人员工资奖金及办公费用。
6.审核“投资收益”账户，记载以下事项：
（1）来自境外子公司乙企业的投资收益200万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为20%。
（2）12月20日，取得到期的国债利息收入100万元；
（3）来自境内子公司的投资收益100万元。
7.审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：
（1）被环保部门罚款50万元；
（2）为其所在区域的小学举行运动会赞助支出5万元；
（3）违约合同的诉讼赔偿30万元；
（4）外购生产用材料被盗发生净损失33万元（经审核这批材料账面成本100万元，保险公司理赔67万元），，该项损失已转入营业外支出，且经专项申报，已获税务机关批准，可在税前扣除该项损失。
（5）捐赠支出为400万元，系通过减灾委员会向灾区捐赠本企业生产的水泥一批，该批水泥的生产成本为400万元，同类产品售价600万元。经审核，企业对此项业务除作了营业外支出400万元外，未作其他帐务处理。
8.审查“固定资产”账户，发现该企业将2014年购入的符合规定的环保设备销售，该设备购入价格为300万元，在2014年享受了相应的税收优惠，抵免了企业所得税。
9.12月6日，该企业合并一家小型水泥厂，该小型水泥厂全部资产公允价值为4000万元、全部负债为2200万元、未超过弥补年限的亏损额为450万元。合并时甲公司给小型水泥厂的股权支付额为1620万元、银行存款180万元。
（假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%）
10.2016年12月10日该企业将一项专利技术投资于一家建材公司，获得其40%股权，协议价即市场价值不含税400万元，该专利技术原值300万元，已经摊销50万元。会计上确认的营业外收入为150万元。
11.2016年度企业职工120名，全年实际发放的工资总额为600万元，其中符合规定的安置残疾人员工资80万元，实际支出了100万元职工福利费、10万元工会经费和,12万元职工教育经费。
要求：
1.逐业务扼要指出存在的问题对税收的影响。
2.正确计算2016年应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
3.填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》（简表）。
5 解析题 30.00分
某市一卷烟生产企业（甲企业）为增值税一般纳税人，2016年11月有关经营情况如下：
（1）甲企业从国外进口烟丝一批，已知该批烟丝关税完税价格为120万元，按规定应缴纳关税90万元，烟丝的消费税税率为30%。
入关后运抵甲企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费6万元、税额0.66万元。
（2）甲企业向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的收购价款800万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付不含税运输费用10万元，取得运输公司开具的增值税专用发票，烟叶当期验收入库。
（3）将收购的烟叶全部运往位于县城的乙企业加工烟丝，加工厂收取不含增值税的加工费50万元（含代垫辅料不含税价款20万元），并开具增值税专用发票。烟丝加工后委托某小规模纳税人运回甲公司，支付价税合计8万元，取得运输公司开具的货运增值税普通发票。
（4）生产领用本月进口的全部烟丝和委托加工收回烟丝的80%，生产卷烟1100标准箱（每标准条200支，调拨价格均大于70元）。
（5）甲企业销售卷烟400箱给同市丙批发企业，开具的增值税专用发票注明销售额1200万元、增值税204万元，由于货款收回及时给了批发企业2%的现金折扣；
批发企业当月售出280箱，取得不含增值税的价款1000万元。
（6）甲企业经专卖局批准，销售给各卷烟专卖店300箱，取得不含税销售收入900万元，支付销货不含税运输费用15万元，取得运输公司开具的货运增值税专用发票；取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入23.4万元，已向对方开具了普通发票。
（注：生产环节卷烟消费税比例税率56%、定额税率150元/箱；烟丝消费税比例税率30%；批发环节卷烟消费税比例税率11%、定额税率250元/箱；相关票据已通过主管税务机关认证）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
1.计算甲企业进口烟丝应缴纳的增值税和消费税。
2.计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的消费税。
3.计算乙企业受托加工烟丝应代收代缴的城建税和教育费附加合计数。
4.计算甲企业可抵扣的进项税额。
5.计算甲企业销售卷烟的销项税额。
6.计算甲企业应缴纳的增值税税额。
7.计算甲企业应缴纳的消费税税额。
8.计算甲企业应缴纳的城建税和教育费附加合计数。
9.计算批发企业应纳增值税税额。
10.计算批发企业应纳消费税税额。
11.计算批发企业应缴纳的城建税和教育费附加合计数。
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