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2021年税务师考试《财务与会计》名家密卷2
2021年税务师考试《财务与会计》名家密卷2
卷面总分:140分
答题时间:150分钟
题量:80题
题型:单选题, 多选题, 不定项选择题
试卷简介: 2021年税务师考试《财务与会计》名家密卷2, 此试卷为参加"财务与会计"的考生提供的"2021年税务师考试《财务与会计》名家密卷2"的答案和解析。
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1
多选题
2分
甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算,适用的企业所得税税率为25%,当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。20×3年发生与企业所得税相关交易或事项如下:
(1)甲公司20×1年12月购入生产设备W,原价为8000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。20×2年年末,甲公司对该项设备进行的减值测试表明,其可收回金额为6300万元。20×3年年末,甲公司对该项设备进行的减值测试表明,其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后,该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(2)20×3年1月,甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元。税法规定,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。A新技术在当期期末达到预定用途,假定该项无形资产从20×4年1月开始摊销。
(3)20×3年8月,甲公司与F公司签订一份H产品销售合同,该合同为不可撤销合同,约定在20×4年2月底以每件0.45万元的价格向F公司销售300件H产品,违约金为合同总价款的20%。20×3年12月31日,甲公司库存H产品300件,每件成本0.6万元,按目前市场价格每件0.57万元。甲公司销售H产品不发生销售费用。税法规定,
违约金损失或资产减值损失实际发生时允许税前扣除。
(4)20×3年8月15日,甲公司向乙公司销售一批产品,增值税专用发票上注明的售价为2000万元,增值税额为260万元,产品已经发出,货款尚未收到。20×3年12月13日甲公司按应收账款5%的比例计提了坏账准备。根据税法规定,计提的坏账准备不允许税前扣除。
(5)20×3年年末,甲公司存货总成本为1800万元,无计提减值,其中:完工乙产品为1000台,单位成本为1万元;库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。20×3年年末,该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元,其余乙产品每台销售价格为0.8万元,估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快,市场需求变化较大,甲公司计划自20×4年1月起生产性能更好的丙产品,因此,甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计,该库存原材料的市场价格总额为800万元,有关销售费用和税金总额为30万元。
(6)甲公司20×3年度实现利润总额8000万元,其中国债利息收入为50万元;实际发生的业务招待费200万元,按税法规定允许扣除的金额为80万元。假设除上述事项外,甲公司无其他纳税调整事项。
根据以上资料,回答下列问题。
20×3年度甲公司应确认的所得税费用为( )万元。
A.
1945
B.
2055
C.
2017.5
D.
1980
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2
多选题
2分
甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算,适用的企业所得税税率为25%,当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。20×3年发生与企业所得税相关交易或事项如下:
(1)甲公司20×1年12月购入生产设备W,原价为8000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。20×2年年末,甲公司对该项设备进行的减值测试表明,其可收回金额为6300万元。20×3年年末,甲公司对该项设备进行的减值测试表明,其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后,该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(2)20×3年1月,甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元。税法规定,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。A新技术在当期期末达到预定用途,假定该项无形资产从20×4年1月开始摊销。
(3)20×3年8月,甲公司与F公司签订一份H产品销售合同,该合同为不可撤销合同,约定在20×4年2月底以每件0.45万元的价格向F公司销售300件H产品,违约金为合同总价款的20%。20×3年12月31日,甲公司库存H产品300件,每件成本0.6万元,按目前市场价格每件0.57万元。甲公司销售H产品不发生销售费用。税法规定,
违约金损失或资产减值损失实际发生时允许税前扣除。
(4)20×3年8月15日,甲公司向乙公司销售一批产品,增值税专用发票上注明的售价为2000万元,增值税额为260万元,产品已经发出,货款尚未收到。20×3年12月13日甲公司按应收账款5%的比例计提了坏账准备。根据税法规定,计提的坏账准备不允许税前扣除。
(5)20×3年年末,甲公司存货总成本为1800万元,无计提减值,其中:完工乙产品为1000台,单位成本为1万元;库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。20×3年年末,该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元,其余乙产品每台销售价格为0.8万元,估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快,市场需求变化较大,甲公司计划自20×4年1月起生产性能更好的丙产品,因此,甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计,该库存原材料的市场价格总额为800万元,有关销售费用和税金总额为30万元。
(6)甲公司20×3年度实现利润总额8000万元,其中国债利息收入为50万元;实际发生的业务招待费200万元,按税法规定允许扣除的金额为80万元。假设除上述事项外,甲公司无其他纳税调整事项。
根据以上资料,回答下列问题。
20×3年度甲公司应交企业所得税的金额为( )万元。
A.
2014.75
B.
2090.5
C.
1998
D.
2073
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3
多选题
2分
甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算,适用的企业所得税税率为25%,当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。20×3年发生与企业所得税相关交易或事项如下:
(1)甲公司20×1年12月购入生产设备W,原价为8000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。20×2年年末,甲公司对该项设备进行的减值测试表明,其可收回金额为6300万元。20×3年年末,甲公司对该项设备进行的减值测试表明,其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后,该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(2)20×3年1月,甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元。税法规定,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。A新技术在当期期末达到预定用途,假定该项无形资产从20×4年1月开始摊销。
(3)20×3年8月,甲公司与F公司签订一份H产品销售合同,该合同为不可撤销合同,约定在20×4年2月底以每件0.45万元的价格向F公司销售300件H产品,违约金为合同总价款的20%。20×3年12月31日,甲公司库存H产品300件,每件成本0.6万元,按目前市场价格每件0.57万元。甲公司销售H产品不发生销售费用。税法规定,
违约金损失或资产减值损失实际发生时允许税前扣除。
(4)20×3年8月15日,甲公司向乙公司销售一批产品,增值税专用发票上注明的售价为2000万元,增值税额为260万元,产品已经发出,货款尚未收到。20×3年12月13日甲公司按应收账款5%的比例计提了坏账准备。根据税法规定,计提的坏账准备不允许税前扣除。
(5)20×3年年末,甲公司存货总成本为1800万元,无计提减值,其中:完工乙产品为1000台,单位成本为1万元;库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。20×3年年末,该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元,其余乙产品每台销售价格为0.8万元,估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快,市场需求变化较大,甲公司计划自20×4年1月起生产性能更好的丙产品,因此,甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计,该库存原材料的市场价格总额为800万元,有关销售费用和税金总额为30万元。
(6)甲公司20×3年度实现利润总额8000万元,其中国债利息收入为50万元;实际发生的业务招待费200万元,按税法规定允许扣除的金额为80万元。假设除上述事项外,甲公司无其他纳税调整事项。
根据以上资料,回答下列问题。
根据资料(5),20×3年末甲公司应计提存货跌价准备( )万元。
A.
10
B.
30
C.
60
D.
90
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4
多选题
2分
甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算,适用的企业所得税税率为25%,当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。20×3年发生与企业所得税相关交易或事项如下:
(1)甲公司20×1年12月购入生产设备W,原价为8000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。20×2年年末,甲公司对该项设备进行的减值测试表明,其可收回金额为6300万元。20×3年年末,甲公司对该项设备进行的减值测试表明,其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后,该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(2)20×3年1月,甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元。税法规定,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。A新技术在当期期末达到预定用途,假定该项无形资产从20×4年1月开始摊销。
(3)20×3年8月,甲公司与F公司签订一份H产品销售合同,该合同为不可撤销合同,约定在20×4年2月底以每件0.45万元的价格向F公司销售300件H产品,违约金为合同总价款的20%。20×3年12月31日,甲公司库存H产品300件,每件成本0.6万元,按目前市场价格每件0.57万元。甲公司销售H产品不发生销售费用。税法规定,
违约金损失或资产减值损失实际发生时允许税前扣除。
(4)20×3年8月15日,甲公司向乙公司销售一批产品,增值税专用发票上注明的售价为2000万元,增值税额为260万元,产品已经发出,货款尚未收到。20×3年12月13日甲公司按应收账款5%的比例计提了坏账准备。根据税法规定,计提的坏账准备不允许税前扣除。
(5)20×3年年末,甲公司存货总成本为1800万元,无计提减值,其中:完工乙产品为1000台,单位成本为1万元;库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。20×3年年末,该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元,其余乙产品每台销售价格为0.8万元,估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快,市场需求变化较大,甲公司计划自20×4年1月起生产性能更好的丙产品,因此,甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计,该库存原材料的市场价格总额为800万元,有关销售费用和税金总额为30万元。
(6)甲公司20×3年度实现利润总额8000万元,其中国债利息收入为50万元;实际发生的业务招待费200万元,按税法规定允许扣除的金额为80万元。假设除上述事项外,甲公司无其他纳税调整事项。
根据以上资料,回答下列问题。
20×3年末甲公司拥有的A新技术的计税基础为( )万元。
A.
875
B.
700
C.
400
D.
0
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5
多选题
2分
甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算,适用的企业所得税税率为25%,当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回。20×3年发生与企业所得税相关交易或事项如下:
(1)甲公司20×1年12月购入生产设备W,原价为8000万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。20×2年年末,甲公司对该项设备进行的减值测试表明,其可收回金额为6300万元。20×3年年末,甲公司对该项设备进行的减值测试表明,其可收回金额仍为6300万元。上述减值测试后,该设备的预计使用年限、预计净残值等均保持不变。甲公司对该项固定资产采用的折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法规定一致。
(2)20×3年1月,甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元。税法规定,企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的,在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。A新技术在当期期末达到预定用途,假定该项无形资产从20×4年1月开始摊销。
(3)20×3年8月,甲公司与F公司签订一份H产品销售合同,该合同为不可撤销合同,约定在20×4年2月底以每件0.45万元的价格向F公司销售300件H产品,违约金为合同总价款的20%。20×3年12月31日,甲公司库存H产品300件,每件成本0.6万元,按目前市场价格每件0.57万元。甲公司销售H产品不发生销售费用。税法规定,
违约金损失或资产减值损失实际发生时允许税前扣除。
(4)20×3年8月15日,甲公司向乙公司销售一批产品,增值税专用发票上注明的售价为2000万元,增值税额为260万元,产品已经发出,货款尚未收到。20×3年12月13日甲公司按应收账款5%的比例计提了坏账准备。根据税法规定,计提的坏账准备不允许税前扣除。
(5)20×3年年末,甲公司存货总成本为1800万元,无计提减值,其中:完工乙产品为1000台,单位成本为1万元;库存原材料总成本为800万元。完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同。20×3年年末,该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元,其余乙产品每台销售价格为0.8万元,估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元。由于产品更新速度加快,市场需求变化较大,甲公司计划自20×4年1月起生产性能更好的丙产品,因此,甲公司拟将库存原材料全部出售。经过合理估计,该库存原材料的市场价格总额为800万元,有关销售费用和税金总额为30万元。
(6)甲公司20×3年度实现利润总额8000万元,其中国债利息收入为50万元;实际发生的业务招待费200万元,按税法规定允许扣除的金额为80万元。假设除上述事项外,甲公司无其他纳税调整事项。
根据以上资料,回答下列问题。
20×3年12月31日,甲公司生产设备W账面价值为( )万元。
A.
5740
B.
5670
C.
5600
D.
6300
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