2018年税务师《涉税服务实务》模考试卷3

卷面总分：140分
答题时间：150分钟
题量：38题
题型：单选题, 多选题, 问答题, 解析题
试卷简介: 2018年税务师《涉税服务实务》模考试卷3, 此试卷为参加"涉税服务实务"的考生提供的"2018年税务师《涉税服务实务》模考试卷3"的答案和解析。
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1 单选题 0.00分
营改增一般纳税人发生的下列行为，准予从进项税额中抵扣的是（　）。
  • A.因管理不善发生损失的设备所耗用的加工费
  • B.购进的贷款服务及其相关的投融资顾问费
  • C.农产品收购发票上标注的金额
  • D.因管理不善发生损失的玉米及其相关的运输费用
2 单选题 0.00分
2017年5月税务师王某在对某增值税一般纳税人甲商场2016年度增值税纳税审核时，发现甲商场2016年12月有下列一笔业务：
借：银行存款 150000
　　贷：营业外收入 150000
经审核确认为甲商场购进电饭锅达到一定数量从销售方取得的返还资金。（假定甲商场2016年度的年度决算报表已编制），税务师王某作出的下列调整分录正确的是（　）。
  • A.借：以前年度损益调整 25500 　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）25500
  • B.借：应交税费——应交增值税（进项税额） －21794.87 　　贷：以前年度损益调整 －21794.87
  • C.借：以前年度损益调整 25500 　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）25500
  • D.借：以前年度损益调整 21794.87 　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）21794.87
3 单选题 0.00分
某个体工商户，2016年12月列支差旅费、招待费用各4000元，则正确的会计分录应该是（　）。
  • A.借：管理费用　　　8000 　　　贷：银行存款　　　8000
  • B.借：管理费用　　　4000 　　　税后列支费用 4000 　　　贷：银行存款　　　8000
  • C.借：营业费用　　8000 　　　贷：银行存款　　　8000
  • D.借：营业费用　　4000 　　　管理费用　 4000 　　　贷：银行存款　　　8000
4 解析题 10.00分
某食品生产企业为增值税一般纳税人，具有自营出口经营权，出口产品的增值税实行“免、抵、退”税管理办法。2016年10月末增值税留抵税额为3800元，2016年11月和12月发生如下业务：
11月：
（1）从国内采购一批原材料，取得增值税专用发票上注明价款100000元，增值税17000元，款项尚未支付；
（2）国内销售货物取得不含税销售额150000元，已通过银行存款收讫；
（3）出口销售货物，离岸价折合人民币82700元，款项尚未收回。
12月：
（1）以银行存款缴纳11月份应缴未缴的增值税；
（2）将以前月份从农业生产者手中购入的免税农业产品（原用于生产食品）作为福利发放给生产工人，账面成本87000元；
（3）从国内采购原材料，取得增值税专用发票上注明价款583200元，增值税99144元；
（4）当月国内销售货物共取得含税收入484000元，已通过银行存款收讫；
（5）以银行存款支付销售运费4000元，取得运输单位（小规模纳税人）开具的增值税普通发票；
（6）当月出口销售货物，离岸价折合人民币140760元，款项尚未收回。
已知：出口货物的增值税退税率为13%，征税率为17%，企业进行退税申报时，按退税申报数进行会计处理；该企业按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续和出口货物“免抵退”税审核手续；当月应纳的增值税和应收的出口退税均应当于次月15日之前缴纳税款或取得退税款。
要求：
1.计算该企业2016年11月和12月分别应缴纳的增值税或出口退税金额。
2.根据该企业2016年11月和12月发生的上述业务，作出相应的会计分录。
5 解析题 10.00分
某市摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2016年生产经营情况如下：
（1）当年销售摩托车，取得不含税销售收入8000万元，对应的销售成本为3200万元。
（2）将自产摩托车用于对外投资，该批摩托车不含税市场价100万元，成本40万元。
（3）当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款3000万元、增值税510万元。
（4）2月购入符合规定的安全生产设备，取得普通发票上注明的金额50万元，当月投入使用。企业将该设备购置支出一次性在成本中列支。已知该设备生产的产品全部在当年销售，相关成本已结转。该企业设备净残值率规定为10%，设备折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算。
（5）转让技术所有权取得收入800万元，与之相关的成本费用100万元。
（6）当年发生管理费用500万元，其中含新产品研究开发费用120万元、业务招待费80万元。
（7）当年发生财务费用200万元，其中包括支付银行借款利息60万元、逾期罚息10万元，向非金融企业（非关联企业）借款1800万元的全年借款利息130万元。已知金融企业同期同类贷款年利率为6%。
（8）当年发生销售费用1300万元，其中含广告费1230万元。
（9）取得国债利息收入100万元，地方政府债券利息80万元，企业债券利息120万元。
（10）全年计入成本、费用的实发合理工资总额800万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元、职工教育经费15万元、拨缴工会经费18万元。
（11）当年发生营业外支出共计120万元，其中税收滞纳金12万元、未经核定的准备金支出30万元、通过当地人民政府向贫困地区捐款78万元。
其他相关资料：摩托车适用的消费税税率为10%，该摩托车最高价与平均价相等，相关发票均已通过税务机关认定并准予抵扣。上述技术转让发生的成本费用不包括在企业成本、费用中。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）计算当年该企业共计应缴纳的增值税、消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计数。
（2）计算当年该企业实现的会计利润。
（3）计算当年技术转让所得应纳税调整的金额。
（4）计算当年管理费用应纳税调整的金额。
（5）计算当年广告费应纳税调整的金额。
（6）计算当年工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费应纳税调整的金额。
（7）计算当年该企业企业所得税的应纳税所得额。
（8）计算当年该企业应缴纳的企业所得税税额。
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