注册会计师考试题库 - 注册会计师考试答案

考试试题

[单选题]某企业在市区拥有一块地，尚未由有关部门组织测量面积，但持有政府部门核发的土地使用证书。下列关于该企业履行城镇土地使用税纳税义务的表述中，正确的是( )。

[多选题]某市甲、乙、丙三大零售企业达成一致协议，拒绝接受产品供应商丁的供货。丙向反垄断执法机构举报并提供重要证据，经查，三家企业构成垄断协议行为。根据反垄断法律制度的规定，关于三家企业应承担的法律责任，下列表述中，正确的有（　　）。

[单选题]2×17年 12月甲公司因急需资金将原划分为债权投资的 1000万份债券的一半对外出售，收到价款 420万元并存入银行。此债券系甲公司 2×16年从二级市场购入，出售当日，处置部分债券的账面余额为 532万元（其中，面值 500万元，利息调整贷方余额 28万元，应计利息 60万元）。假定甲公司管理剩余债券的业务模式没有发生变更。不考虑其他因素，甲公司 2×17年因出售债券对当期损益的影响为（）。

[单选题]【不在2017考试大纲,可不做】某公司8月将自有办公用房出租，并一次性收取租金48万元，该办公用房9月交付承租人使用，该公司9月应缴营业税( )。

[多选题]下列中国公民应进行个人所得税自行申报的有( )。

[单选题]下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是( )。

[单选题]下列交易中，属于非货币性资产交换的有（）。

[解析题]甲公司的财务经理在复核2017年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断。 (1)2017年12月3,1日，甲公司将其持有乙公司以短期获利为目的的金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该股票共计300万股，其中200万股系2017年1月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元；100万股系2017年10月18日以每股11元的价格购入，支付价款1100万元，另支付相关交易费用4万元。 2017年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股10元。2017年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了其他综合收益。 (2)2017年1月1日已出租的房地产由于满足了公允价值模式的计量条件，甲公司将其后续计量由成本模式改为公允价值模式，以此资产当日的账面价值作为投资性房地产新的入账价值，未做其他调整。此房产为甲公司2013年12月21日购入，原价为4500万元，预计使用年限为30年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，2014年1月1日用于出租。 2017年1月1日此房产的公允价值为4300万元。 (3)2017年11月1日，甲公司将其生产的一批设备销售给境外的C公司，销售价格为600万欧元，实际成本为人民币5000万元；当日市场汇率为1欧元=10．55元人民币。该批设备的销售符合收入确认条件。至2017年12月31日，货款尚未收到。甲公司的外币业务采用业务发生时市场汇率折算。2017年12月31日市场汇率为1欧元=11．26元人民币。对该批设备销售，甲公司确认销售收入为人民币6330万元；考虑到货款尚未收到，甲公司仍以人民币6330万元在期末资产负债表上反映应收C公司债权(假定不对应收C公司债权计提坏账准备)。 (4)2017年10月1日，甲公司对部分车间的机器设备进行调整，以提高生产效率和机器设备的使用率。在调整完成后，部分机器设备的预计使用寿命发生改变。当日，X设备从A车间调整至B车间，根据B车间的生产计划，预计X设备的利用率将大幅提高，从而其使用寿命从10年缩短至8年，剩余使用寿命从4年缩短至2年。甲公司董事会因此决定将该机器设备的预计使用寿命从10年调整为8年，该项变更自2017年1月1日起执行。上述X设备原值1 000万元，预计净残值为0，截至2017年9月30日累计折旧600万元，截至2017年1月1日累计折旧525万元，且固定资产净值在调整后的剩余年限中按直线法计提折旧。在2017年度财务报表中，甲公司对该固定资产按照调整后的折旧年限计算的年折旧额为237．5万元。 (5)甲公司自2017年开始实行利润分享计划，约定该公司高级管理人员按照当年税前利润的1％领取奖金报酬。该公司2017年度税前利润为18000万元。 2017年12月31日，甲公司对该业务未进行任何会计处理。 (6)其他有关资料： ①不考虑所得税以及其他相关税费； ②甲公司按净利润的10％提取盈余公积。要求：根据资料(1)—(5)，判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由；若不正确，编制更正有关账簿记录的调整分录。

[单选题]经济法的法律渊源包括宪法、法律、行政法规、地方性法规、部门规章、司法解释等。中国证监会发布的《上市公司信息披露管理办法》属于（）。

[单选题]位于市区的甲企业2015年7月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元，被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元。甲企业7月应缴纳的城市维护建设税为()。

[多选题]甲上市公司总股本为 8 亿股，乙公司为国有独资公司，是甲上市公司的控股股东。乙公司按照内部决策程序决定通过证券交易系统转让所持甲上市公司股份。下列有关乙公司转让甲上市公司股份的方案均不涉及甲上市公司控制权的转移，根据国有股东转让所持上市公司股份的相关规定，其中仍须事先报经国务院国有资产监督管理机构审核批准的有（）。

[单选题]甲股份有限公司（以下简称甲公司）打算收购乙上市公司（以下简称乙公司）。如果甲公司实施对乙公司的收购行为，下列各项中，与甲公司不是一致行动人的有（）。

[单选题]税务机关采取税收保全措施的期限，一般不得超过6个月，重大案件需要延长的，应报经批准。有权批准的税务机关是( )。

[多选题]根据企业破产法律制度的规定，下列关于破产案件诉讼费用的表述中，正确的有（　　）。

[单选题]税种认定登记是由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目进行适用税种、税目和税率的鉴定。下列税务机构中，有权进行税种认定登记的是（）。

[解析题]B股份公司由于经营不善导致无力偿还各项到期债务，B公司债权人2016年6月15日向人民法院提出破产清算申请，B公司以债权人未预先缴纳诉讼费用为由提出异议，后法院于2016年7月1日依法裁定受理同时指定了管理人。后B公司持股15%的股东A公司以及B公司欠缴税款的税务机关又向人民法院申请重整，法院于2016年8月12日裁定B公司破产重整。在重整期间发生了下列事项：（1）重整期间，经B公司申请，人民法院批准，B公司在管理人监督下自行管理公司财产和营业事务。8月30日，B公司为维持营业正常进行，以其所有的一套设备设定抵押向银行借贷1 000万元。（2）B公司债权人C公司的债权由B公司办公楼作为抵押，C公司要求拍卖抵押楼房以清偿自己的债权，被B公司拒绝。（3）B公司的出资人D公司要求分配投资收益。（4）B公司的董事刘某要求向第三人转让其持有的B公司的股权。 2016年11月，B公司按照重整计划规定的30%的支付比例向普通债权人清偿第一笔债务之后，发现公司现金严重不足，重整计划无法继续执行。经管理人申请，人民法院裁定终止重整计划的执行，宣告债务人破产。B公司请求普通债权人返还已经支付的30%的清偿款。要求：根据上述内容，根据破产法律制度，分别回答下列问题： ?、B公司的异议是否成立？并说明理由。 ?、A公司是否有权向人民法院提起B公司的重整申请？并说明理由。 ?、在重整期间，B公司为向银行借款而以其设备提供担保的做法是否合法？并说明理由。 ?、B公司能否拒绝C公司为清偿自己的债权而拍卖抵押楼房的要求？并说明理由。 ?、出资人D公司能否请求分配投资收益？并说明理由。 ?、董事刘某能否向第三人转让其持有的B公司的股权？并说明理由。 ?、在终止执行重整计划后，甲公司能否请求普通债权人返还已清偿的款项？并说明理由。

[单选题]【不在2017考试大纲,可不做】某保险公司2012年4月以境内标的物为保险标的取得保费收入1000万元，其中分给境外再保险人的分保费用200万元。另外取得摊回分保费用50万元，取得追偿款30万元。则该公司4月应缴纳的营业税为( )。

[单选题]甲公司拥有企业总部资产和两条独立生产线A、B，两条独立生产线分别被认定为两个资产组。2017年年末总部资产和A、B两个资产组的账面价值分别为600万元、600万元和900万元，两条生产线的使用寿命分别为5年、10年。2017年年末，因总部资产出现减值迹象，甲公司对其进行减值测试。在减值测试过程中，总部资产的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组，且以各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为分摊的依据。经测试，计算确定的资产组A、B(包括各自分摊的总部资产)的未来现金流量现值分别为600万元、900万元。无法确定资产组A、B的公允价值减去处置费用后的净额，则总部资产应分担的减值损失的金额为( )。

[多选题]下列合同中，免征印花税的有（）。

[多选题]关于企业集团内涉及不同企业的股份支付交易的会计处理，下列说法中正确的有（　　）。

[单选题]不考虑其他因素，下列单位和个人中不属于甲公司关联方的是( )。

[单选题]下列做法中，不符合会计实质重于形式要求的是（）。

[单选题]下列各项业务中，属于增值税征收范围的是( )。

[单选题]2×17年，甲公司与其子公司（乙公司）发生的有关交易或事项如下：（1）甲公司收到乙公司分派的现金股利200万元；（2）甲公司出售子公司部分投资但不丧失控制权情况下收到现金1000万元；（3）乙公司偿还上年度自甲公司购买产品的货款300万元；（4）乙公司将土地使用权及地上厂房出售给甲公司用于其生产，收到现金1500万元。下列各项关于甲公司上述交易或事项在编制合并现金流量表会计处理的表述中，错误的是（　　）。

[单选题]债权人甲下落不明，为履行到期债务，债务人乙将标的物提存。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的是（　）。

[单选题]甲公司2×16年1月1日以800万元银行存款为对价，取得乙公司80%的股权投资，当日乙公司可辨认资产900万元（全部为固定资产、无形资产），可辨认负债为0。甲公司将乙公司作为一个资产组核算，乙公司资产组2×16年年末可收回金额为1 100万元，2×17年末可收回金额为1 500万元。乙公司2×16年实现净利润300万元，2×17年实现净利润200万元。甲、乙公司在合并前不存在关联方关系。假定不考虑其他因素，下列表述中不正确的是（　）。

[问答题]中国公民张某自2008 年起任国内某上市公司高级工程师。2012 年取得的部分收入如下：（2）公司于2010 年实行股票期权计划。2010年1 月11 日张某获得公司授予的股票期权10000份（该期权不可公开交易），授予价格为每份6 元。当日公司股票的收盘价为7.68 元。公司规定的股票期权行权期限是2012 年2 月10 日至9 月10日。张某于2012 年2 月13 日对4000份股票期权实施行权，当日公司股票的收盘价为9.6 元。（3）5 月份取得财政部发行国债的利息1200元，取得2011 年某省发行的地方政府债券的利息560 元，取得国内某上市公司发行的公司债券利息750 元。（4）7 月9 日张某对剩余的股票期权全部实施行权，当日股票收盘价10.8 元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。（1）计算1 月份张某取得工资、津贴收入应缴纳的个人所得税。（2）计算2 月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。（3）计算5 月份张某取得的各项利息收入应缴纳的个人所得税。（4）计算7 月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。附：工资、薪金所得个人所得税税率表（部分）级数全月含税应纳税所得额税率（%）速算扣除数：

[多选题]下列各项中，需要重新计算财务报表各列报期间每股收益的有（　　）。

[单选题]2013年10月25日，甲向乙借款10万元，并用自己的一辆汽车抵押，但没有办理抵押登记。2013年11月3日、5日，甲分别向丙、丁借款10万元，同样以该汽车抵押，并分别于11月7日、8日办理了抵押登记。2013年11月15日，甲向戊借款10万元，也用该汽车抵押，但没有办理登记，关于甲的汽车上各抵押权的先后顺序，下列选项正确的是（　）。

[单选题]某船运公司2017 年度拥有旧机动船5 艘，每艘净吨位1500 吨：拥有拖船4 艘，每艘发动机功率3000 千瓦。2017 年7 月购置新机动船6 艘，每艘净吨位3000 吨。该公司船舶适用的车船税年税额为：净吨位201～2000 吨的，每吨4 元；净吨位2001～10000 吨的，每吨5 元，该公司2017 年度应缴纳的车船税为（）。

[单选题]根据证券法律制度的规定，以要约方式收购非上市公众公司的，下列表述中，不正确的是（　　）。

[单选题]某企业2015年1月缴纳了5辆客车车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续；11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴车船税，假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2015年实缴的车船税总计为( )。

[解析题]甲公司为一家上市公司，主要从事药品研发、生产和销售，其会计报告于每年4月30日对外报出。甲公司2×18年财务人员在审计当年报表时关注到下列事项：（1）2×18年2月1日甲公司董事会作出决议，决定将管理用固定资产的折旧年限由原来的3年变为5年。此固定资产为2×16年12月31日取得，原值为900万元，预计净残值为0，按直线法计提折旧。甲公司对此变更的处理为：借：累计折旧130 　　贷：管理费用10 　　　　盈余公积12 　　　　利润分配——未分配利润108 借：管理费用165 　　贷：累计折旧165 （2）为了扩大产品知名度、促进产品销售，甲公司2×18年3月1日开始投资拍摄宣传企业品牌故事的音乐作品。在获得发行许可证并在省版权局进行版权登记拥有版权之后，甲公司将音乐作品支出150万元确认为存货；将为播放音乐作品支付给电视台的播出、广告等费用80万元计入当期销售费用。（3）2×18年7月，甲公司一项未决诉讼结案，法院判定甲公司承担损失赔偿责任3 000万元。该诉讼事项源于2×17年9月一竞争对手起诉甲公司某保健药品包装侵犯其商标权。甲公司编制2×17年财务报表期间，曾在法院的调解下，与原告方达成初步和解意向。按照该意向，甲公司需向对方赔偿1 000万元，甲公司据此在2×17年确认预计负债1 000万元。2×18年，原告方控股股东变更，新的控股股东认为原调解决定不合理，不再承认原初步和解相关事项，向法院请求继续原法律程序。因实际结案时需赔偿金额与原确认预计负债的金额差别较大，甲公司于2×18年进行了以下会计处理：借：以前年度损益调整 2 000 　　贷：预计负债 2 000 借：盈余公积 200 　　利润分配——未分配利润 1 800 　　贷：以前年度损益调整 2 000 借：预计负债3 000 贷：其他应付款3 000 （4）甲公司于2×17年1月1日购入面值为1 000万元的3年期债券，并划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，实际支付的价款为1 000万元。该债券票面利率为6%，每年1月1日付息。由于市场利率变动，2×17年年末该债券的公允价值变为900万元。甲公司认为，该工具的信用风险自初始确认后并无显著增加，应按12个月内预期信用损失计量损失准备，损失准备金额为20万元。2×18年该债券的公允价值上涨至950万元，且该工具的信用风险自初始确认后并无显著增加，应按12个月内预期信用损失计量损失准备，损失准备总额为10万元。。甲公司于2×18年的会计分录为：借：应收利息60 　　贷：投资收益60 借：其他债权投资——公允价值变动40 　　贷：其他综合收益40 （5）甲公司2×18年10月1日发生一项固定资产售后租回形成经营租赁的业务。该项固定资产的售价与公允价值一致，甲公司将其售价与账面价值的差额100万元计入了递延收益。甲公司已将该固定资产通过“固定资产清理”科目进行结转。（6）甲公司2×17年12月31日与另一家药品制造企业M公司采用共同经营方式，共同出资购买一条生产线，用于出租收取租金。合同约定，两公司的出资比例、收入分享率和费用分担率均为50%。该生产线购买价款为1 800万元，以银行存款支付，预计使用寿命10年，预计净残值为50万元，当日即投入使用，采用年限平均法按月计提折旧。2×18年为此生产线共支付维修费10万元，同时收到当年度租金600万元。要求： ?、根据上述资料，逐项判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由；如果甲公司的会计处理不正确，编制相关的更正会计分录。（12分） ?、根据资料（6），说明甲公司该项共同经营的处理原则，计算甲公司因该项共同经营应确认的损益影响金额，并编制甲公司相关会计分录。（6分）

[单选题]下列各项中，能够直接引起法律关系发生、变更或者消灭的是（）。

[多选题]下列证照中。应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有( )。

[多选题]关于政府会计，下列说法中正确的有（　　）。

[单选题]以下各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是( )。

[单选题]下列合同中，属于印花税征税范围的是（）。

[单选题]下列收入中，应当征收增值税的是( )。

[多选题]甲公司的A资产组包括两项资产；一项固定资产账面价值80万元，一项无形资产账面价值120万元；通过合理和一致基础分摊来的商誉价值20万元。因包含商誉，需至少每年年末对A资产组进行减值测试，2016年年末该资产组存在减值迹象,包含商誉时的可收回金额为144万元，甲公司关于A资产组减值处理正确的有（　　）。

[单选题]北京市的甲公司向乙银行借款10亿元，约定甲公司以其所有的A大厦及其建设用地使用权作为抵押，双方办理了抵押登记手续。之后，甲公司又在A大厦所在地块上新建了一幢商务配楼，但尚未竣工。甲公司到期无法偿还乙银行的贷款。根据物权法律制度的规定，下列表述中，正确的是（　　）。

[问答题]某新西兰保健品公司拟在中国设立一家商贸公司专门从事其保健品在中国的销售业务。2012年9月，该新西兰公司的财务总监Peter 先生就境内公司创立、销售等阶段的几个与增值税、营业税有关的问题征求注册会计师的专业咨询意见。Peter 所描述的背景及有关问题如下： (1)中国境内的商贸子公司，会计核算健全，2013年1月1日开始运营，预计2013年保健品的年销售额(不含增值税，下同)为人民币70万元，销售对象是具有增值税一般纳税人资格的大型百货商场；采购额折合人民币40万元(含关税但不含进口增值税)，采购全部来自新西兰。Peter 希望注册会计师通过计算和分析告知，此种情况下税务法规是否允许该商贸公司申请增值税一般纳税人?如允许，单从增值税税额及其对获利影响的角度看，该商贸公司选择按小规模纳税人纳税还是申请一般纳税人更为有利? (2)该商贸公司已经在与一家大型商场洽谈设点销售事宜。商场提出两种模式供该商贸公司选择。模式一是商场固定收取“进场费”、“上架费”等手续费14万元(与保健品的销售额、销售量无必然联系)并开具服务业发票给该商贸企业；模式二是该商贸公司按保健品销售额的20%返利给商场并开具红字增值税专用发票。假定2013年的销售额为70万元，Peter 希望注册会计师通过计算增值税税额，分析其对获利的影响，指出商贸公司选择哪种模式更为有利。 (3)该商贸公司正在考虑2013年全年的促销模式。当前有三种提议的方式：方式一是折扣销售，即所有保健品直接按9折价格销售；方式二是返还现金而不开具红字发票，即购买保健品的客户得到该商贸公司销售额10%的现金返还；方式三是加量不加价，即所有的保健品都加量10%而售价不变。假定2013年的销售额为70万元，Peter 希望注册会计师通过计算增值税税额，分析其对获利的影响，指出商贸公司选择哪种方式更为有利。 (4)该商贸公司正在考虑就一部分业务采用代销商业模式。当前有两种方式可以选择：方式一是受托商场购销价格相同，根据代销商品数额的一定比例向该商贸公司收取手续费；方式二是受托商场购销价格不同，赚取差价，受托商场不再另收手续费。 Peter 希望注册会计师告知，在上述两种方式下，该商贸公司均需要给商场就交付代销保健品开具增值税专用发票吗?理由是什么? 要求：根据上述有关背景，假定您是Peter 所咨询的注册会计师，请按照序号回答他的问题。

[多选题]企业发生的下列损失中，应以清单申报的方式申请企业所得税税前扣除的有（）。

[单选题]根据企业破产法律制度的规定，下列有关和解协议效力的表述中，不正确的是（　　）。

[多选题]下列各项中，属于税务管理相对人在提起税务行政诉讼时必须同时符合的条件有( )。

[多选题]企业出口的下列应税消费品中，属于消费税出口免税并退税范围的有（）。

[单选题]【不在2017考试大纲,可不做】2011年12月某期货交易所受客户委托对玉米交易进行实物交割，期货交易所开具的增值税专用发票注明价款1200万元，取得供货会员单位开具的增值税专用发票注明价款1000万元；当月期货交易所购进办公用低值易耗品，取得的增值税专用发票注明价款20万元。期货交易所当月应缴纳增值税( )。

[多选题]乙以甲公司的名义采取下列方式与他人订立的合同，法律效果归属于甲公司的有( )。

[单选题]2015年 3月 16日，甲公司以 1000万元自市场回购本公司普通股股票，拟用于对高管人员进行股权激励。因甲公司的母公司乙公司于 2015年 7月 1日与甲公司签订了股权激励协议，甲公司暂未实施本公司的股权激励计划。根据乙公司与甲公司高管人员签订的股权激励协议，乙公司对甲公司的 20名高管每人授予100万份乙公司的股票期权。授予日每份股票期权的公允价值为 3元。行权条件为自授予日起高管人员在甲公司服务满 3年，即可免费获得乙公司 100万份普通股股票。至 2015年 12月 31日，甲公司没有高管人员离开，预计未来三年也不会有高管人员离开。下列关于甲公司的会计处理中，正确的是（）。

[单选题]2013 年2 月，刘某将价值为120 万元、100 万元的两套房产分别赠与其儿子和对其承担直接赡养义务的好友林某，当地契税税率为4%，下列关于该赠与行为缴纳税款的表述中，正确的是（）。

[单选题]下列合同中，应按“购销合同”税目征收印花税的是（）。

[解析题]甲公司的财务经理在复核20×9 年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：（1）因爆发全球性金融危机，甲公司对现有生产线进行整合，决定从20×9 年1 月1 日起，将以职工自愿方式，辞退其原某生产车间的职工，并向每人支付10万元的补偿。辞退计划已与职工沟通，达成一致意见，并于当年12 月10 日经董事会正式批准。该辞退计划将于下一个年度内实施完毕。经预计，10 人接受该辞退计划的概率为10%，12 人接受的概率为30%，15 人接受的概率为60%。甲公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法，预计补偿总额为150 万元，20×9年甲公司确认了制造费用和预计负债各150 万元。期末，该制造费用已经分摊结转计入完工产品成本。（2）为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从20×9 年1 月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于20×6 年12 月31 日建造完成达到预定可使用状态并用于出租，成本为8500 万元。 20×9 年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提了折旧，并将其计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25 年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房各年末的公允价值如下：20×6 年12 月31 日为8500 万元；20×7年12 月31 日为8000 万元；20×8 年12 月31 日为7300 万元；20×9 年12 月 31 日为6500 万元。（3）20×9 年1 月1 日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35 万张，支付价款3500 万元。该债券每张面值100 元，期限为3 年，票面年利率为6%，利息于每年末支付。甲公司根据管理金融资产的业务模式将其划分为以摊余成本计量的金融资产。20×9 年9 月30 日，甲公司改变其管理该金融资产的业务模式，即不是以收取合同现金流量为目标，也不是既以收取合同现金流量又出售金融资产来实现目标，因此将其重新划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。假设10 月1 日（重分类日）该金融资产的公允价值为3600 万元。（4）20×9 年12 月31 日，甲公司有以下两份尚未履行的合同： ①20×9 年2 月，甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同，约定在2×10 年3 月以每箱1.2 万元价格向乙公司销售1000 箱L 产品；乙公司应预付定金150 万元，若甲公司违约，双倍返还定金。 20×9 年12 月31 日，甲公司的库存中没有L 产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，甲公司预计每箱L 产品的生产成本为1.38 万元。 ②20×9 年8 月，甲公司与丁公司签订一份D 产品销售合同，约定在2×10 年2月底以每件0.3 万元的价格向丁公司销售3000 件D 产品，违约金为合同总价款的20%。 20×9 年12 月31 日，甲公司库存D 产品3000 件，成本总额为1200 万元，按目前市场价格计算的市价总额为1400 万元。假定甲公司销售D 产品不发生销售费用。因上述合同至20×9 年12 月31 日尚未完全履行，甲公司20×9 年将收到的乙公司定金确认为预收账款，未进行其他会计处理，其会计处理如下：借：银行存款150 贷：预收账款150 本题不考虑所得税及其他因素。（1）根据资料（1），判断甲公司的处理是否正确并说明判断依据；如果不正确，编制更正的会计分录。（2）根据资料（2），判断甲公司20×9 年1 月1 日起变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。（3）根据资料（3），判断甲公司20×9 年12 月31 日将丙公司债券重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理是否正确，并说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录；如果甲公司的会计处理正确，编制重分类日的会计分录。（4）根据资料（4），判断甲公司的处理是否正确并说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。

[多选题]根据公司法律制度的规定，股份有限公司董事、高级管理人员执行公司职务时因违法给公司造成损失的，在一定情形下，连续180日以上单独或合计持有公司1%以上股份的股东可以为了公司利益，以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。下列各项中，属于该情形的有（　　）。

[多选题]甲公司是乙公司的母公司，2016年9月30日，甲公司向乙公司销售一件产品，销售价格为1000万元(不含税)，实际成本为800万元，相关款项已收存银行。乙公司将购入的该产品确认为管理用固定资产当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素。甲公司编制2016年合并财务报表时的抵销调整中正确的有( )。

[多选题]根据物权法律制度的规定，下列关于物权变动的表述中，错误的有（　　）。

[单选题]下列关于车船税税率的表述中，正确的是( )。

[单选题]2013 年2 月，张某通过股票交易账户在二级市场购进甲上市公司股票100000 股，成交价格为每股12 元。同年4 月因甲上市公司进行2012 年度利润分配取得35000 元分红所得。同年7 月张某以每股12. 8 元的价格将股票全部转让。下列关于张某纳税事项的表述中，正确的是（）。

[单选题]国有独资公司甲、自然人乙、个人独资企业丙协商，拟共同投资设立一合伙企业从事贸易业务。根据我国《合伙企业法》的规定，下列表述正确的是（　）。

[单选题]汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是（）。

[单选题]甲公司为啤酒生产企业，为答谢长年经销其产品的代理商，经董事会批准，2×17年为过去3年达到一定销量的代理商每家免费配备一台冰箱。按照甲公司与代理商的约定。冰箱的所有权归甲公司，在预计使用寿命内免费提供给代理商使用。甲公司不会收回，亦不会转作他用。甲公司共向代理商提供冰箱300台，每台价值1万元，冰箱的预计使用寿命为5年，预计净残值为零。甲公司对本公司使用的同类固定资产采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司免费提供给代理商使用冰箱会计处理的表述中，正确的是（　　）。

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，销售土地使用权适用的增值税税率为10%。2×18年1月5日，甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得乙公司30%的股权，当日起能够对乙公司实施重大影响。投资时点该土地使用权的账面价值为2800万元（原价为3500万元，累计摊销700万元，未计提减值准备），公允价值为3000万元；当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为8000万元，公允价值为8500万元。为取得该项投资甲公司另支付法律服务费、审计费等70万元，假定甲公司与乙公司的会计期间和采用的会计政策相同，不考虑其他因素。甲公司该项长期股权投资的初始投资成本为（　　）万元。

[解析题]A公司是一个大型多元化发展企业。20×4年年初A公司发行在外普通股股票5000万股。20×4年到20×5年A公司发生如下交易事项。（1）20×4年2月1日，A公司与B公司签订购买B公司持有的C公司（非上市公司）75%股权的合同。A公司与B公司在发生该交易之前没有任何关联方关系。 A公司以发行2000万股自身普通股股票为对价，20×4年3月31日办理完毕上述增资手续。A公司为发行该股票支付佣金200万元。C公司可辨认净资产的账面价值为10000万元，其中：股本为6000万元，资本公积为1000万元，盈余公积为300万元，未分配利润为2700万元。 C公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值仅有一项资产存在差异，该资产为一项管理用固定资产，账面价值为5500万元，公允价值6500万元，该项固定资产尚可使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。固定资产的折旧年限、折旧方法及预计净残值均与税法规定一致。A公司普通股股票于购买日的市场价格为每股4.5元。 C公司20×4年度实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元；20×4年8月1日宣告分派现金股利850万元。假定C公司损益每月均匀实现。（2）20×4年4月20日，A公司股东大会批准了一项股份支付协议，该协议规定自20×4年7月1日起，C公司的20名销售人员以及50名中层管理人员为C公司连续服务3年，即可在20×8年1月1日以每股4元的价格购买C公司股票210万股（每人可获得3万股股票）。A公司该权益工具在授予日的公允价值为10元，第1年末该权益工具的公允价值为11元。假定一直无人离职。（3）20×4年1月1日，A公司以5000万美元购买了在美国注册的Q公司发行在外的80%股份，共计800万股，并自当日起能够控制Q公司的财务和经营政策。为实现该合并，A公司另支付相关审计、法律等费用200万元人民币。Q公司所有客户都位于美国，以美元作为主要结算货币，且与当地的银行保持长期良好的合作关系，其借款主要从当地银行借入。 20×4年1月1日，Q公司可辨认净资产公允价值为6000万美元；美元与人民币之间的即期汇率为：1美元＝6.37元人民币。 20×4年度，Q公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算发生的净亏损为300万美元。 Q公司的利润表在折算为母公司记账本位币时，按照平均汇率折算。其他相关汇率信息如下：20×4年12月31日即期汇率，1美元＝6.33元人民币；20×4年度平均汇率，1美元＝6.35元人民币。（4）20×5年2月1日，A公司与D公司签订一项债务重组协议，协议约定D公司以其生产的一批产品偿还所欠A公司货款，该应收账款总额为3510万元，已计提坏账准备210万元。D公司用于偿债的该存货的成本为1600万元，未计提存货跌价准备，公允价值为2000万元。产品已发出并开具增值税专用发票。此后，债权债务关系解除。（5）其他资料：①20×4年4月1日，A公司对外发行600万份认股权证，每份股权证可以在1年以后以面值1元购入1股新增发的股票。A公司20×4年4月到12月股票的平均市场价格为每股3元。A公司20×4年实现净利润5000万元。 ②A公司以人民币作为记账本位币，以交易发生日即期汇率折算外币业务。 ③上述公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%，计提盈余公积的比例为10%，不考虑其他因素。（1）根据资料（1），①计算A公司取得该股权投资的初始投资成本；②计算A公司因发行股票对所有者权益的影响；③计算合并报表中企业合并商誉；④编制个别报表以及合并报表在购买日的相关会计分录。（2）根据资料（2），①判断A 公司和C 公司分别属于哪项股份支付，并说明理由；②计算A 公司和C 公司20×4 年应确认的负债或权益金额，并编制合并报表中的抵销分录。（3）根据资料（3），计算Q 公司20×4 年度财务报表折算为母公司记账本位币时的外币报表折算差额，并说明外币报表折算差额在报表中如何列示。（4）根据资料（4），计算A 公司应确认的债务重组损失金额，并编制相关的会计分录。 5）根据上述资料，计算A 公司20×4 年个别报表中基本每股收益和稀释每股收益。

[单选题]企业生产销售的下列货物中，应免征消费税的是( )。

[解析题]甲系A公司业务员，负责A公司与B公司的业务往来事宜。2014年2月，甲离职，但A公司并未将这一情况通知B公司。2014年3月3日，甲仍以A公司业务员的名义到B公司购货，并向B公司交付了一张出票人为A公司、金额为30万元的支票，用于支付货款，但未在支票上记载收款人名称。之后，甲提走货物。后查明，支票上所盖A公司公章及其法定代表人人名章均系甲伪造。 B公司于2月20日与公益机构C基金会签订书面协议，约定捐赠30万元用于救灾。3月4日，B公司将该支票交付C基金会，但未在支票上作任何记载。 3月5日，C基金会为支付向D公司购买救灾物品的货款，将自己记载为收款人后，将支票背书转让给D公司。 3月6日，D公司将该支票背书转让给E公司，用于购买生产原料。后发现，E公司向D公司出售的原料存在严重质量问题。 3月10日，E公司将支票背书转让给F大学，用于设立奖学金。 3月11日，F大学向支票所记载的付款银行请求付款时，银行发现支票上A公司及其法定代表人的签章、印章系伪造，遂拒绝付款。 F大学先后向D、E公司进行追索，均遭拒绝。后F大学又向C基金会追索，C基金会向F大学承担票据责任后，分别向B公司和A公司追索，均遭拒绝。要求：根据上述内容，分别回答下列问题：（1）D公司是否有权拒绝F大学的追索并说明理由。（2）C基金会向F大学承担票据责任后，是否有权向B公司进行追索是否有权要求B公司继续履行赠与义务并分别说明理由。（3）C基金会是否有权向A公司追索并说明理由。（4）C基金会是否有权向甲追索并说明理由。

[多选题]根据外商投资企业法律制度的规定，下列各项中，属于外国投资者并购境内企业安全审查内容的有（　　）。

[单选题]根据企业破产法的规定，下列主体中，可以担任管理人的是（）。

[单选题]下列关于会计信息质量要求说法中，不正确的是( )。

[多选题]以下关于房产税纳税人的表述中，正确的有( )。

[多选题]下列各项中，应计入在建工程项目成本的有( )。

[单选题]关于民事法律行为，下列表述不正确的是（　）。

[单选题]甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2015年8月9日支付烟叶收购价款80万元，另对烟农支付了价外补贴。下列纳税事项的表述中，正确的是（）。

[单选题]企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的是（）。

[单选题]甲公司属于投资性主体，则甲公司在编制合并报表时，下列项目中应该纳入合并范围的是( )。

[单选题]某农户有一处花圃，占地1200平方米，2012年3月将其中的1100平方米改造为果园，其余100平方米建造住宅。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为( )。

[单选题]【不在2017考试大纲,可不做】某快递公司取得的下列收入中，应按5%税率计算缴纳营业税的是（）。

[单选题]下列应作为无形资产核算的是（）。

[单选题]甲企业委托乙企业生产木制一次性筷子，甲企业提供的主要原材料实际成本为12 万元，支付的不含税加工费为1 万元。乙企业代垫辅料的不含税金额为0. 87 万元。木制一次性筷子的消费税税率为5%，乙企业代收代缴消费税的组成计税价格为（）。

相关课程

章节练习

历年真题

考前押题

考试试题

热门试卷