注册会计师

考试试题

[单选题]甲公司为上市公司,采用授予职工限制性股票的形式实施股权激励计划。2×16 年 1月 1 日,公司以非公开发行的方式向 120 名管理人员每人授予 1 万股自身股票(每股面值为1 元),授予价格为每股 6 元。当日,120 名管理人员出资认购了相关股票,甲公司履行了相关增资手续。甲公司估计该限制性股票股权激励在授予日的公允价值为每股 18 元。激励计划规定,这些管理人员从 2×16 年 1 月 1 日起在甲公司连续服务 3 年的,所授予股票将于 2×19 年 1 月 1 日全部解锁;其间离职的,甲公司将按照原授予价格每股 6 元回购相关股票。2×16 年 1 月 1 日至 2×19 年 1 月 1 日期间,所授予股票不得上市流通或转让;激励对象因获授限制性股票而取得的现金股利由公司代管,作为应付股利在解锁时向激励对象支付;对于未能解锁的限制性股票,公司在回购股票时应扣除激励对象已享有的该部分现金分红。2 ×16 年度,甲公司实现净利润 5 000 万元,发行在外普通股(不含限制性股票)加权平均数为 2 000 万股,宣告发放现金股利每股 1 元;甲公司估计三年中离职的管理人员合计为16 人,当年年末有 6 名管理人员离职。假定甲公司 2×16 年度当期普通股平均市场价格为每股 30 元,一年按 360 天计算。不考虑其他因素,甲公司 2×16 年的稀释每股收益为( )。
[解析题]2018年3月5日,A公司为支付货款,向B公司签发一张200万元的银行承兑汇票,汇票到期日为2018年9月4日,甲银行与A公司签署承兑协议后,作为承兑人在票面上签章。后甲银行以对该承兑协议有重大误解为由向人民法院提起诉讼,请求人民法院撤销该承兑协议。 B公司收到汇票后,背书转让给C公司,用于支付房屋租金,但未在“被背书人”栏内记载C公司的名称。C公司欠D公司一笔应付账款,遂直接将D公司记载为B公司的被背书人,并将汇票交给D公司。 6月5日,D公司财务人员李某将其负责保管的该汇票盗出,并伪造D公司相关签章,持该汇票背书转让给与其相互串通的E公司。 7月5日,E公司将该汇票背书转让给F公司,用于支付货款,F公司知道E公司获得该汇票的详情,但仍予接受。F公司随即将该汇票背书转让给G公司,用于支付装修工程款。G公司对于李某的行为及E公司、F公司获取该汇票的经过均不知情。 9月4日,G公司持该汇票向甲银行提示付款,甲银行以其与A公司之间的承兑协议已被人民法院撤销为由拒绝付款。 要求: 根据上述内容,分别回答下述问题: (1)甲银行拒绝向G公司付款的理由是否成立?并说明理由。 (2)F公司是否取得票据权利?并说明理由。 (3)G公司是否取得票据权利?并说明理由。 (4)G公司是否有权向C公司追索?并说明理由。
[解析题]甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司,所得税税率为25%。2×17年至2×19年发生与股权投资相关业务如下:   (1)2×17年11月1日,甲公司决定从A公司手中购入乙公司80%的股份;11月30日,取得国家有关部门的审批;12月31日办理完毕资产转移手续,并向乙公司派出董事,对其生产经营决策形成控制。   甲公司为取得该股权,向A公司支付银行存款51.2万元并转移一项生产设备的所有权。该设备为甲公司以出包方式自行建造,2×15年12月31日完工并投入使用,入账成本为800万元,预计使用年限为10年,净残值为0,采用年限平均法计提折旧;2×17年11月30日和12月31日,该设备公允价值均为680万元。A公司取得该设备仍然作为固定资产核算。   2×17年11月30日和12月31日,乙公司可辨认净资产账面价值均为750万元(其中股本300万元,资本公积250万元,盈余公积80万元,未分配利润120万元),公允价值均为800万元,其差额为一项存货评估增值引起的。   (2)2×17年12月31日,甲公司向B公司支付银行存款500万元,取得其持有的丙公司60%的股份,当日办理完毕资产转移手续等相关准备工作,并取得丙公司的控制权。   丙公司股权为B公司2×16年1月1日自无关联第三方手中购入,支付购买价款450万元,当日丙公司可辨认净资产账面价值为700万元(等于其公允价值)。至2×17年12月31日,丙公司在B公司合并报表中可辨认净资产账面价值为850万元(等于其公允价值),其中股本200万元,资本公积300万元,盈余公积150万元,未分配利润200万元。   2×17年12月31日,甲公司个别报表资本公积贷方余额为450万元。   (3)2×18年,甲公司与乙公司发生内部交易如下:   ①5月1日,甲公司向乙公司销售一批库存商品,开出增值税专用发票上注明价款为300万元,增值税额为48万元,该批产品成本为250万元。乙公司购入后作为库存商品核算,至年末,已对外销售50%。由于市价波动,乙公司判断该产品发生减值,预计可变现净值为130万元。至年末,该产品销售货款,尚有200万元未向甲公司支付。甲公司对其按照5%的比例计提了坏账准备。   ②9月30日,乙公司将一项管理用设备出售给甲公司(假定不考虑增值税),处置价款为220万元,该设备账面价值为180万元,尚可使用年限为5年。甲公司取得后作为固定资产核算,取得当月投入使用,甲公司预计该设备剩余使用寿命为5年,净残值为0,按照直线法计提折旧。   (4)至2×18年末,乙公司共实现净利润600万元,计提盈余公积60万元,未发生其他引起所有者权益变动的事项;至年末,投资时评估增值的存货已全部对外出售。   丙公司共实现净利润900万元,计提盈余公积90万元,分配现金股利100万元,因权益结算股份支付确认资本公积110万元。   (5)2×19年1月1日,甲公司将持有的丙公司5%的股权对外出售,取得处置价款110万元,甲公司持有的剩余55%股权仍能够对丙公司实施控制。   (6)其他资料:①甲公司与A公司合并前不存在关联方关系,甲公司为B公司控制的一家子公司。②上述公司均属于增值税一般纳税人,存货、动产设备适用的增值税税率均为16%。③上述公司均按照10%的比例计提盈余公积。④乙公司和丙公司各项可辨认资产、负债在合并前账面价值与其计税基础相同。⑤不考虑其他因素。   要求及答案:   (1)根据资料(1)(2),分别判断甲公司取得乙公司、丙公司股权的处理属于同一控制企业合并还是非同一控制企业合并,并说明理由;如果属于同一控制企业合并,计算长期股权投资初始成本和合并日影响资本公积的金额;如果属于非同一控制企业合并,计算合并成本和合并商誉;(4分)   (2)根据资料(1),判断甲公司取得乙公司股权的合并日或购买日,并编制当日合并报表相关调整抵销分录;(2分)   (3)根据资料(2),编制甲公司取得丙公司股权时,合并报表相关调整抵销分录;(2分)   (4)根据资料(3),编制甲公司合并报表中内部交易的调整抵销分录;(5分)   (5)根据资料(4),编制甲公司合并报表中持有乙公司长期股权投资按照权益法调整的分录,以及期末调整抵销分录;(4分)   (6)根据资料(5),计算甲公司合并报表中,因处置股权对所有者权益直接的影响金额。(1分)
[解析题]甲股份有限公司于2017年3月1日在深圳证券交易所首次公开发行股票并上市(以下简称“IPO”)。 2018年1月,中国证监会接到举报称,甲公司的招股说明书中有财务数据造假行为。证监会调查发现,在甲公司IPO过程中,为减少应收账款余额,总会计师赵某经请示董事长钱某同意后,指令公司财务人员通过外部借款、使用自有资金或者伪造银行单据等手段,制造收回应收账款的假象。截至2016年12月31日,甲公司通过上述方法虚减应收账款3.5亿元。 证监会调查还发现:2017年12月,甲公司持股90%的子公司乙有限责任公司的总经理孙某,向公安机关投案自首,交代了其本人擅自挪用乙公司贷款5600万元用于个人期货交易和偿还个人债务,导致5000万元无法归还的违法事实。孙某的违法行为造成乙公司巨额损失。 公安机关立案后,将案情通报甲公司董事长钱某,由于乙公司是甲公司的主要利润来源之一,故甲公司利润也因此遭受巨大减损。董事长钱某要求甲公司和乙公司的知情人员对孙某挪用公司资金案的情况严格保密。 2018年1月,在未对孙某造成的巨额损失做账务处理的情况下(如果对该损失做账务处理,乙公司2017年末累计未分配利润应为负数),乙公司股东会会议通过了2017年度利润分配决议,向甲公司和另一股东丙公司分别派发股利4500万元和500万元。2018年3月,甲公司收到乙公司支付的2017年度股利4500万元。 2018年8月1日,证监会认定:甲公司制造应收账款回收假象,在IPO申请文件中提供虚假财务数据,构成欺诈发行;甲公司未及时披露乙公司总经理孙某挪用公款一案的相关信息,构成上市后在信息披露文件中遗漏重大事项。为此,证监会决定对甲公司以及包括董事长钱某在内的7名董事、3名监事、总经理李某、总会计师赵某、甲公司保荐人等作出行政处罚。甲公司独立董事王某对证监会的处罚不服,提出行政复议申请,理由是:本人并不了解会计知识,无法发现财务造假。 2018年9月20日,由于乙公司不能清偿其对丁银行的到期债务,丁银行向人民法院提起诉讼,请求人民法院认定甲公司通过违规分红抽逃出资,判令甲公司在4500万元本息范围内对乙公司债务不能清偿的部分承担补充赔偿责任。 2018年10月12日,已连续7个月持有甲公司1.01%股份的股东周某,直接以自己的名义,对包括董事长钱某在内的7名董事提起诉讼,请求法院判令7名被告赔偿甲公司因缴纳证监会罚款而产生的500万元损失。 要求: 根据上述内容,分别回答下列问题: (1)甲公司应否对乙公司总经理孙某挪用公款事件履行信息披露义务?并说明理由。 (2)独立董事王某的行政复议申请理由是否成立?并说明理由。 (3)丁银行请求人民法院认定甲公司抽逃出资,判令甲公司在4500万元本息范围内承担补充赔偿责任,人民法院是否应予支持?并说明理由。 (4)对于周某直接以自己名义提起的诉讼,人民法院应否受理?并说明理由。