中级会计职称

考试试题

[问答题]甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。假设销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。该公司2018年度发生如下业务: (1)3月16日,甲公司用一批自产产品同W公司持有Y公司的一项股权投资进行交换,该批产品的账面价值为400万元,不含增值税的公允价值(计税价格)为600万元,增值税额为102万元。甲公司另向W公司收取银行存款182万元(其中补价80万元,销项税额102万元)。W公司换出的股权投资的成本为400万元,公允价值变动借方余额为50万元,公允价值为520万元。甲公司已于当日开具增值税专用发票。甲公司取得该股权投资,对Y公司不具有重大影响,甲公司将其作为可供出售金融资产核算,该项交换具有商业实质。 4月3日,W公司发现自甲公司取得的该批商品外观存在瑕疵,但基本不影响使用,要求甲公司在价格上(不含增值税税额)给予5%的减让。甲公司经现场确认后,同意了甲公司的要求,并于当日开具了相应的红字增值税专用发票,向W公司退还了相关款项。 12月31日,甲公司持有的该项可供出售金融资产的公允价值为600万元。 (2)12月1日收到A公司退回的当年5月所购商品的20%。该商品的售价为1000万元,成本为800万元,且于发出商品当日收到全部款项。经核查,该批商品存在质量问题,甲公司同意了A公司的退货要求。当日,收到A公司交来的税务机关开具的进货退货证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。 (3)甲公司与B公司签订一项购销合同,合同规定甲公司为B公司建造安装两台电梯,合同价款为1000万元。按合同规定,B公司在甲公司交付商品前预付不含税价款的20%,其余价款在甲公司将商品运抵B公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于本年12月25日将建造完成的商品运抵B公司,预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元,预计安装费用为20万元。 (4)甲公司本年度销售给C公司一台设备,销售价款为80万元,甲公司已开出增值税专用发票,并将提货单交与C公司,C公司已开出商业承兑汇票,商业汇票期限为3个月,到期日为次年3月5日。由于C公司安装该设备的场地尚未确定,经甲公司同意,设备于次年1月20日再予提货。该设备的实际成本为50万元。 (5)D公司本年度从甲公司订购一台自制设备,甲公司自制设备的销售价款为50万元,D公司已支付全部款项(含增值税额)。该设备本年12月31日尚未完工,已发生的实际成本为20万元(假设均用银行存款支付)。 (6)甲公司采用以旧换新方式销售给E公司产品4台,单位售价为5万元,单位成本为3万元,款项已收入银行;同时收回4台同类旧商品,每台回收价为0.5万元(收回后作为库存商品,不考虑增值税),相关款项已通过银行转账支付。 (7)10月8日,甲公司赊销产品100件给H公司,销售价款100万元,实际成本为60万元。为尽早收回货款,甲公司在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。本年10月20日H公司付清货款(假设计算现金折扣时考虑增值税)。 (8)甲公司本年度11月1日接受一项产品安装劳务,安装期为3个月,合同总收入60万元,至年底已预收款项45万元,已发生的成本为28万元,用银行存款支付,估计还将发生的成本为12万元。采用完工百分比法确认收入,以已发生成本占估计总成本的比例确定完工进度。 、编制甲公司2018年与上述经济业务有关的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)
[解析题]戊公司生产和销售E、F两种产品,每年产销平衡。为了加强产品成本管理,合理确定下年度经营计划和产品销售价格,该公司专门召开总经理办公会进行讨论。相关资料如下:   资料一:2014年E产品实际产销量为3680件,生产实际用工为7000小时,实际人工成本为16元/小时。标准成本资料如下表所示:   E产品单位标准成本 资料二:F产品年设计生产能力为15000件,2015年计划生产12000件,预计单位变动成本为200元,计划期的固定成本总额为720000元。该产品适用的消费税税率为5%,成本利润率为20%。   资料三:戊公司接到F产品的一个额外订单,意向订购量为2800件,订单价格为290元/件,要求2015年内完工。   要求:   (1)根据资料一,计算2014年E产品的下列指标:①单位标准成本;②直接人工成本差异;③直接人工效率差异;④直接人工工资率差异。   (2)根据资料二,运用全部成本费用加成定价法测算F产品的单价。   (3)根据资料三,运用变动成本费用加成定价法测算F产品的单价。   (4)根据资料二、资料三和上述测算结果,作出是否接受F产品额外订单的决策,并说明理由。   (5)根据资料二,如果2015年F产品的目标利润为150000元,销售单价为350元,假设不考虑消费税的影响。计算F产品保本销售量和实现目标利润的销售量。
[解析题]己公司是一家饮料生产商,公司相关资料如下: 资料一:己公司是2015年相关财务数据如表5所示。假设己公司成本性态不变,现有债务利息水平不表。 表5 己公司2015年相关财务数据 单位:万元 资料二:己公司计划2016年推出一款新型饮料,年初需要购置一条新生产线,并立即投入使用。该生产线购置价格为50000万元,可使用8年,预计净残值为2000万元,采用直线法计提折旧。该生产线投入使用时需要垫支营运资金5500万元,在项目终结时收回。该生产线投资后己公司每年可增加营业收入22000万元,增加付现成本10000万元。会计上对于新生产线折旧年限,折旧方法以及净残值等的处理与税法保持一致。假设己公司要求的最低报酬率为10%。 资料三:为了满足购置新生产线的资金需求,已公司设计了两个筹资方案,第一个方案是以借款方式筹集资金50000万元,年利率为8%;第二个方案是发行普通股10000万股,每股发行价5元,已公司2016年年初普通股股数为30000万股。 资料四:假设己公司不存在其他事项,己公司适用的所得税税率为25%。相关货币时间价值系数如表6所示: 表6 货币时间价值系数表 要求: (1)根据资料一,计算己公司的下列指标:①营运资金;②产权比率;③边际贡献率;④保本销售额。 (2)根据资料一,以2015年为基期计算经营杠杆系数。 (3)根据资料二和资料四,计算新生产线项目的下列指标:①原始投资额;②第1-7年现金净流量(NCF1-7);③第8年现金净流量(NCF8);④净现值(NPV)。 (4)根据要求(3)的计算结果,判断是否应该购置该生产线,并说明理由。 (5)根据资料一、资料三和资料四,计算两个筹资方案的每股收益无差别点(EBIT)。 (6)假设己公司采用第一个方案进行筹资,根据资料一、资料二和资料三,计算新生产线投资后己公司的息税前利润和财务杠杆系数。
[解析题]C公司现着手编制2018年第四季度的现金收支计划。预计2018年10月月初现金余额为100万元,2018年相关资料如下: 资料一:预计每个季度实现的销售收入均为赊销,其中50%在本季度内收到现金,其余30%要到下一季度收讫,20%在再下一季度收讫,假定不考虑坏账因素。2018年有关销售收入的数据如下表所示。 单位:万元 资料二:预计每个季度所需要的直接材料均以赊购方式采购,其中50%于本季度内支付现金,剩余50%需要到下个季度付讫,假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。部分与直接材料采购的有关数据如下表所示。 单位:万元 资料三:第四季度内以现金支付工资5000万元;本季度制造费用等间接费用付现13000万元;其他经营性现金支出12000万元;购买设备支付现金800万元。 资料四:企业现金不足时,可向银行申请1年期的短期借款,借款年利率为10%,银行要求贴现法付息,假设企业目前没有借款,借款是1万元的整数倍,要求年末现金余额不低于100万元。 要求: (1)根据资料一计算第四季度经营现金收入合计; (2)根据资料二计算第四季度材料采购现金支出合计; (3)根据资料一和资料二,计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额; (4)根据资料一、二和三确定第四季度现金余缺额; (5)计算第四季度的借款额及借款的实际利率。
[解析题]甲公司(上市公司)为增值税一般纳税人,适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税。2017年度财务报告于2018年4月15日经董事会批准对外报出。 2017年度所得税汇算清缴于2018年3月25日完成。2018年1月1日至2018年4月15日发生的经济业务如下: (1)2017年12月1日,甲公司向乙公司销售一批商品,该批商品成本为800万元,开具增值税专用发票注明的价款为1000万元,增值税税额为170万元,款项已收存银行。根据合同约定,乙公司可以在3个月内无条件退货。甲公司根据以往经验预计退货率为20%,至2018年2月28日乙公司未进行任何退货处理。 (2)2017年8月20日,丙公司因合同问题对甲公司提起诉讼,要求甲公司支付违约金500万元,至2017年12月31日人民法院尚未作出判决。甲公司因此确认了预计负债300万元。2018年3月5日,人民法院作出判决,甲公司应支付丙公司违约金400万元,甲公司同意判决,并于当日支付了400万元违约金。 (3)2018年2月28日,甲公司得知丁公司在2018年1月30日因火灾损失发生严重财务困难,预计应收货款4000万元很难全额收回,预计收回比例为30%。 (4)2018年3月1日,甲公司发现2016年12月1日购入的办公楼一直未提取折旧。办公楼购入时取得增值税专用发票注明的价款为65000万元,增值税税额为7150万元。甲公司预计该办公楼可以使用40年,预计净残值率为5%,采用年限平均法计提折旧。 (5)2018年4月1日,甲公司发现2017年12月31日将一栋已出租的厂房由成本模式改按公允价值模式进行后续计量。厂房原值2000万元,已提折旧500万元,未计提减值准备。当日厂房的公允价值为2500万元,但甲公司未进行任何账务处理。 其他资料:甲公司按净利润的10%计提法定盈余公积,会计调整影响损益的均可以调整当期应交所得税。 要求: (1)根据上述资料,分析判断哪些属于资产负债表日后调整事项(标明序号即可)。 (2)编制资产负债表日后调整事项相关的会计分录(逐笔结转以前年度损益调整)。
[问答题]甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)有关新产品开发资料如下: (1)2012年年初,甲公司董事会决定加大新产品的开发力度,预计投入1000万元用于研究开发生产A产品的新技术。1月份课题小组成立,在研究阶段,课题组对该新技术中涉及的材料、设备、生产工艺以及相关问题进行了深入研究,取得了许多创新性成果,为此发生了500万元的相关研究费用,其中包括人员工资和相关福利费150万元,设备折旧费100万元,材料试剂费200万元,以银行存款支付外部协作费50万元。研究阶段于6月末结束。 (2)2012年7月,课题小组转入开发阶段,发生研发人员人工相关费用70万元,材料试剂费80万元,设备折旧费120万元,以银行存款支付外部协作费230万元。假定开发阶段支出均符合资本化条件。 (3)2013年1月,经专家鉴定,新技术开发成功,达到预想效果,经申请专利取得成功,并投入使用。假定不考虑专利申请过程中发生的相关税费。 (4)该专利权专门用于生产A产品,法律有效年限为15年,预计能带来经济利益的期限为5年,预计净残值为0。甲公司因无法可靠确定与该专利权有关的经济利益的预期消耗方式,采用直线法摊销。 (5)2015年年末,由于其他新技术的运用,该专利权出现减值迹象,未来现金流量现值为180万元,无法预计出售净额,预计尚可使用年限为2年,预计净残值为零,仍采用直线法摊销。 (6)2017年1月20日,将该专利技术与乙公司一批库存商品交换,换入库存商品的公允价值为100万元,增值税为17万元,作为库存商品核算,换出专利权的公允价值为90万元(符合免税条件),甲公司向乙公司支付补价27万元。假定该项非货币性资产交换具有商业实质。 假定不考虑其他相关因素,要求: (1)对甲公司2012年研制新技术的研究阶段进行账务处理。 (2)对甲公司2012年研制新技术的开发阶段进行账务处理。 (3)对甲公司将开发成本转为无形资产进行账务处理。 (4)对甲公司2013年摊销无形资产进行账务处理。 (5)计算该无形资产2015年应计提的减值准备,并进行账务处理。 (6)计算该无形资产2016年摊销额,并进行账务处理。 (7)编制甲公司2017年1月20日非货币性资产交换的会计分录。
[问答题]甲公司于2018年1月1日出售其所持联营企业乙公司30%的股权,取得价款3000万元收存银行,同时办理了股权划转手续。甲公司出售乙公司30%的股权后,对乙公司不再具有重大影响。剩余股权在2018年3月1日的公允价值为500万元,甲公司董事会对该部分股权没有随时出售的计划,将其划分为可供出售金融资产。 甲公司原所持乙公司35%股权系2016年1月1日购入,初始投资成本为2000万元。投资日乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元,除某项管理用无形资产的公允价值大于账面价值500万元外,其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述无形资产自取得投资日起预计尚可使用5年,采用直线法摊销,预计净残值为零。 2016年1月1日至2017年12月31日,按投资日乙公司各项可辨认资产、负债账面价值持续计算的乙公司净利润为1200万元,可供出售金融资产公允价值下降减少其他综合收益100万元,无其他所有者权益变动。 其他资料: ①甲公司在取得乙公司的股权投资前与其相关各方不存在任何关联方关系; ②甲公司对乙公司的股权投资未出现减值迹象; ③持有股权期间未发生任何内部交易; ④不考虑相关税费及其他因素。 要求: (1)计算甲公司对乙公司长期股权投资出售前的账面价值; (2)计算甲公司2018年1月1日出售乙公司股权时应确认的投资收益; (3)编制甲公司2018年1月1日与出售乙公司股权有关的会计分录。
[解析题]戊公司是一家以软件研发为主要业务的上市公司,其股票于2013年在我国深圳证券交易所创业板上市交易。戊公司有关资料如下: 资料一:X是戊公司下设的一个利润中心,2015年X利润中心的营业收入为600万元,变动成本为400万元,该利润中心负责人可控的固定成本为50万元,由该利润中心承担的但其负责人无法控制的固定成本为30万元。 资料二:Y是戊公司下设的一个投资中心,年初已占用的投资额为2000万元,预计每年可实现利润300万元,投资报酬率为15%。2016年年初有一个投资额为1000万元的投资机会,预计每年增加利润90万元。假设戊公司投资的必要报酬率为10%。 资料三:2015年戊公司实现的净利润为500万元,2015年12月31日戊公司股票每股市价为10元。戊公司2015年年末资产负债表相关数据如表4所示: 表4 戊公司资产负债表相关数据 单位:万元 资料四:戊公司2016年拟筹资1000万元以满足投资的需要。戊公司2015年年末的资本结构是该公司的目标资本结构。 资料五:戊公司制定的2015年度利润分配方案如下:(1)鉴于法定盈余公积累计已超过注册资本的50%,不再计提盈余公积;(2)每10股发放现金股利1元;(3)每10股发放股票股利1股,该方案已经股东大会审议通过。发现股利时戊公司的股价为10元/股。 要求: (1)依据资料一,计算X利润中心的边际贡献,可控边际贡献和部门边际贡献,并指出以上哪个指标可以更好地评价X利润中心负责人的管理业绩。 (2)依据资料二:①计算接受新投资机会之前的剩余收益;②计算接受新投资机会之后的剩余收益;③判断Y投资中心是否应该接受该投资机会,并说明理由。 (3)根据资料三,计算戊公司2015年12月31日的市盈率和市净率。 (4)根据资料三和资料四,如果戊公司采用剩余股利分配政策,计算:①戊公司2016年度投资所需的权益资本数额;②每股现金股利。 (5)根据资料三和资料五,计算戊公司发放股利后的下列指标:①未分配利润;②股本;③资本公积。
[解析题]甲公司2017年有关业务如下: 资料一:甲公司自2017年7月1日起将一块尚可使用40年的出租土地使用权转为自用并计划在该土地上建造厂房。转换日,该土地使用权的公允价值为2000万元,账面价值为1800万元,转换后该土地使用权以直线法进行摊销,无残值。截至2017年12月31日,甲公司为建造厂房实际发生除土地使用权以外的支出1800万元,均以银行存款支付。 该土地使用权于2007年7月1日取得,成本为950万元,可使用50年,取得后即出租给其他单位。甲公司对该出租土地使用权采用公允价值模式进行后续计量。 资料二:2017年12月31日,与丙公司签订了一份销售合同,约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销售B设备1套,价款为5000万元,分5次于每年年末等额收取,2017年12月31日收到第1笔款项1000万元。 B设备生产成本为3500万元,在现销方式下,该设备的销售价格为4200万元。2017年12月31日,甲公司将8设备运抵丙公司且经丙公司验收合格。 资料三:2017年12月,甲公司收到财政部门拨款2000万元,系对甲公司2017年执行国家计划内政策价差的补偿。甲公司A商品售价为5万元/台,成本为2.5万元/台,但在纳入国家计划内政策体系后,甲公司对国家规定范围内的用户销售A商品的售价为3万元/台,国家财政给予2万元/台的补贴。2017年甲公司共销售政策范围内A商品1000件(现销)。 资料四:甲公司与股权投资有关资料如下: (1)甲公司于2017年4月1日取得丁公司10%股权,成本为6200万元,甲公司将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2017年6月30日其公允价值为6300万元。 (2)2017年7月31日,甲公司又以12700万元的价格取得丁公司20%股权,当日丁公司可辨认净资产公允价值为70000万元。取得该部分股权后,按照丁公司章程规定,甲公司能够派人参与丁公司的生产经营决策,对该项股权投资转为长期股权投资并采用权益法核算。当日原10%股权投资的公允价值为6320万元。 2017年7月31日,丁公司除一批存货的公允价值和账面价值不同外,其他可辨认资产、负债的公允价值均与账面价值相等。该批存货的公允价值为1500万元,账面价值为1000万元,2017年丁公司将上述存货对外销售80%,剩余20%将于2018年全部对外销售。 (3)2017年8月至12月,丁公司实现净利润5000万元。 (4)2017年11月,丁公司向甲公司销售一批商品,售价为500万元,成本为300万元,未计提存货跌价准备,甲公司购人后将其作为存货核算。至2017年12月31日,甲公司将上述商品对外出售80%, 假定: (1)不考虑增值税和所得税等相关税费的影响; (2)甲公司编制半年报; (3)除上述事项外,不考虑其他交易或事项的影响。 要求:根据上述资料,编制甲公司2017年相关业务的会计分录。