注册会计师【税法】

考试试题

[解析题]某生产化工产品的公司,2019年全年主营业务收入2500万元,其他业务收入1300万元,营业外收入240万元,主营业务成本600万元,其他业务成本460万元,营业外支出210万元,税金及附加240万元,销售费用120万元,管理费用130万元,财务费用105万元;取得投资收益282万元,其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入100万元。 当年发生的部分业务如下: (1)签订一份委托贷款合同,合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2019年已将其中40万元利息收入计入其他业务收入。年初签订一项商标使用权合同,合同约定商标使用期限为4年,使用费总额为240万元,每两年收费一次,2019年第一次收取使用费,实际收取120万元,已将60万元计入其他业务收入。 (2)将自发行者购进的一笔三年期国债售出,取得收入117万元。售出时持有该国债恰满两年,该笔国债的买入价为100万元,年利率5%,利息到期一次支付。该公司已将17万元计入投资收益。 (3)将100%持股的某子公司股权全部转让,取得股权对价238.5万元,取得现金对价26.5万元。该笔股权的历史成本为180万元,转让时的公允价值为265万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。 (4)撤回对某公司的股权投资取得85万元,其中含原投资成本50万元,另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分15万元。 (5)当年发生广告费支出480万元,以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业务招待费30万元,其中20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资300万元,其中含福利部门人员工资20万元;除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44.7万元,拨缴工会经费5万元,职工教育经费支出9万元。 (6)当年自境内关联企业借款1500万元,年利率7%(金融企业同期同类贷款利率为5%),支付全年利息105万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为500万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则,也不能证明实际税负不高于关联企业。 (7)当年转让一项账面价值为300万元的专利技术,转让收入为1200万元,该项转让已经省科技部门认定登记。 (8)该公司是当地污水排放大户,为治理排放,当年12月购置500万元的污水处理设备(取得增值税普通发票)投入使用,同时为其他排污企业处理污水,当年取得收入30万元,相应的成本为13万元。该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备,为其他企业处理污水属于公共污水处理。 (其他相关资料:除非特别说明,各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠已办理必要手续) 要求:根据上述资料,回答下列问题。 (1)计算业务(1)应调整的应纳税所得额并简要说明理由。 (2)计算业务(2)应调整的应纳税所得额。 (3)计算业务(3)应调整的应纳税所得额。 (4)计算业务(4)应调整的应纳税所得额。 (5)计算业务(5)应调整的应纳税所得额。 (6)计算业务(6)应调整的应纳税所得额。 (7)计算业务(7)应调整的应纳税所得额。 (8)计算业务(8)应调整的应纳税所得额和应纳税额。 (9)计算该公司2019年应纳企业所得税额。
[解析题]其他相关资料:主管税务机关对A公司采用“按收入总额核定应纳税所得额”的方法计征企业所得税,核定利润率为15%;A公司适用增值税一般计税方法。   要求:根据上述资料,按照下列序号回答问题,如有计算需计算出合计数。   外国A公司2020年为中国B公司提供设计服务,为此在B公司所在市区租赁一办公场所,具体业务情况如下:   (1)1月3日,A公司与B公司签订设计服务合同,确定设计的具体内容,合同约定服务期限为9个月,服务收费为人民币800万元(含增值税),所涉及的税费由税法确定的纳税人一方缴纳。   (2)A公司租赁的办公场所取得了增值税专用发票,上面注明不含税租金55万元。   (3)1月8日,A公司从国外派业务人员抵达B公司并开始工作,服务全部发生在中国境内。   (4)A公司派遣的总经理大卫在中国工作了9个月,其工资由A公司总部支付。   (5)10月5日,B公司对A公司的工作成果进行验收,通过后确认项目完工。   (6)10月9日,甲公司所派业务人员全部离开中国。   (7)10月14日,乙公司向甲公司全额付款。 问题(1):回答甲公司申请办理税务登记手续的期限。 问题(2):回答甲公司申报办理注销税务登记的期限。 问题(3):计算甲公司应缴纳的企业所得税。 问题(4):计算甲公司应缴纳的增值税。 问题(5):计算甲公司应缴纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。 问题(6):大卫是我国的税收居民还是非居民?为什么? 问题(7):A公司总部支付给大卫的所得是属于来自我国的所得,还是来自美国的所得?为什么?