考试试题

[问答题]甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率是17%,所得税税率是25%,年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税,商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转,本年利润采用表结法核算。有关资料如下: 资料1:2010年甲公司营业收人为1 500万元,营业利润率为12.3%,净资产收益率为 5. 6%。 资料2:2011年1 ~11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示:资料3: 2011年12月甲公司发生如下交易或事项: (1) 12月5日,向乙公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税额为10.2万元,销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票巳交购货方,并收到购货方开出的商业承兑汇票。 (2) 12月10日,向丙公司销售A材料一批。该批处理的销售价格为5万元,增值税税额为0.85万元,销售材料实际成本为4万元。A材料已发出,销售款项存入银行。 (3) 12月18日,结转固定资产净收益8万元。 (4) 12月31日,计提公司管理部门固定资产折旧5万元,摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。 (5) 12月31日,确认本月应交的城市维护建设税2万元。教育费附加1万元。 (6) 12月31日,确认本年所得税费用75万元。 资料4:2011年甲公司平均净资产为3 000万元。 假定除上述资料外,不考虑其他相关因素。 要求: 1.根据资料3中(1) ~ (6)业务,编制甲公司相应的会计分录。 2.根据资料2、资料3所编制的会计分录,编制甲公司2011年度利润表。 3.根据编制的甲公司2011年度利润表和资料1、资料4,计算甲公司2011年度下列财务指标:①营业利润率;②营业毛利率;③净资产收益率;④营业收入增长率。 4.比较甲公司2010年度、2011年度营业利润率、净资产收益率变化,简要评价企业的获利能力。
[问答题]甲上市公司主要从事X产品的生产和销售。自2009年以来,由于市场及技术进步等因素的影响,X产品销量大幅度减少。该公司在编制2010年半年度财务报告前,对生产X产品的生产线及相关设备进行了减值测试。   (1) X产品生产线由专用设备A、B和辅助设备C组成。生产出X产品后,经包装车间设备D进行整体包装对外出售。①减值测试当日,设备A、B的账面价值分别为1000万元、1400万元。除生产X产品外,设备A、B无其他用途,其公允价值及未来现金流量现值均无法单独确定。②减值测试当日,设备C的账面价值为1600万元。如以现行状态对外出售,预计售价为1020万元(即公允价值),另将发生处置费用20万元。设备C的未来现金流量现值无法单独确定。③设备D除用于X产品包装外,还对甲公司生产的其他产品进行包装,甲公司规定。包装车间在提供包装服务时,按市场价格收取包装费用。减值测试当日,设备D的账面价值为1800万元。如以现行状态对外出售,预计售价为1230万元(即公允价值),另将发生出置费用30万元;如按收取的包装费预计,其未来现金流量现值为1280万元。   (2) X产品生产线预计尚使用3年,无法可靠取得其整体的公允价值。根据甲公司管理层制定的相关预算,X产品生产线未来3年的现金流量预计如下X有关现金流量均发生于半年末): ①2010年7月~2011年6月有关现金流入和流出情况见下表:  (4)根据上述(1)~(3)的情况,甲公司进行了生产线及包装设备的减值测试,计提了固定资产减值准备。①X产品销量大幅度减少表明X产品生产线及包装设备均存在明显减值迹象,因此对设备A、B、C、D均进行减值测试。②将设备A、B、C作为一个资产组进行减值测试。2010年7月~2011年6月净现金流量=2800-1000-500-180-120=1000(万元),该资产组的可收回金额=1000X0.9091+1000X108%x0.8264+1000x107%x0.7513=2605.50(万元)。该资产组应计提的减值准备=4000-2605.50=1394.50(万元),其中:设备C应计提的减值准备=1600-(1020-20)=600(万元),设备A应计提的减值准备=(1394.50-600)xl000/2400=331.04(万元),设备B应计提的减值准备=1394.50-600-331.04=463.46(万元)。③对设备D单独进行减值测试。设备D应计提的减值准备=1800-(1230-30)=600(万元)   要求:   1.分析、判断甲公司将设备A、B、C认定为一个资产组是否正确,并简要说明理由;如不正确,请说明正确的认定结果。   2.分析、判断甲公司计算确定的设备A、B、C、D各单项资产所计提的减值准备金额是否正确,并简要说明理由;如不正确,请计算确定正确的金额。   (答案中的金额单位用万元表示,计算结果保留两位小数)
[问答题]甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司2012年资产状况如下表所示(单位:万元): 项目 年初数 年末数 本年累计数 流动负债 140 120   长期负债 160 180   流动资产 240 300   长期资产 500 400  2012年经营业务如下: (1)3月5日,向A企业销售材料一批,价款为300万元,该材料发出成本为200万元。当日收取面值为351万元的票据一张。 (2)5月10日,收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金30万元,款项已收存银行。 (3)8月13日,向B企业赊销N产品50件,单价3万元/件,单位销售成本为2.5万元,款项尚未收取。 (4)甲公司于10月25日接受C公司委托,为其培训一批学员,培训期为6个月,协议约定,C公司应向甲公司支付的培训费总额为120万元,分两次等额支付,第一次在开学时预付,第二次在培训结束时支付。2012年11月1日,C公司预付第一笔培训费。至2012年12月31日,甲公司发生培训成本40万元(假定均为培训人员薪酬),预计还将发生成本60万元,此交易的结果能够可靠计量。假定甲公司按实际发生成本占预计总成本的比例确定劳务完工进度。 (5)12月21日,B企业来函提出8月13日购买的N产品质量不完全合格。经协商按销售价款的10%给予折让,并办理相关手续和开具红字增值税专用发票。款项尚未收取。 假设甲公司2012年仅涉及上述业务,不考虑其他因素。 1 、根据上述业务(1) ~(5)编制相关的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额以万元为单位,本题要求逐笔编制结转销售成本的会计分录)。 2 、计算甲公司当年的总资产周转率、流动资产周转天数和年末的资产负债率。
[问答题]甲企业为增值税一般纳税人(尚未实行增值税转型试点),增值税税率为17%。2011年发生固定资产业务如下:   (1) 1月20日,企业管理部门购入一台不需安装的A设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为550万元,增值税为93.5万元,另发生运输费4.5万元,款项均以银行存款支付。   (2) A设备经过调试后,于1月22日投入使用,预计使用10年,净残值为35万元,决定采用双倍余额递减法计提折旧。   (3) 7月15日,企业生产车间购入一台需要安装的B设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元,增值税为102万元,另发生保险费8万元,款项均以银行存款支付。   (4) 8月19日,将B设备投入安装,以银行存款支付安装费3万元。B设备于8月25日达到预定使用状态,并投入使用。   (5) B设备采用工作量法计提折旧,预计净残值为35.65万元,预计总工时为5万小时。9月,B设备实际使用工时为720小时。   假设上述资料外,不考虑其他因素。   要求:   1.编制甲企业2011年1月20日购入A设备的会计分录。   2.计算甲企业2011年2月A设备的折旧额并编制会计分录。   3:编制甲企业2011年7月15日购入B设备的会计分录。   4.编制甲企业2011年8月安装B设备及其投入使用的会计分录。   5.计算甲企业2011年9月B设备的折旧额并编制会计分录。   (答案中的金额单位用万元表示)