审计理论与实务

考试试题

[多选题](一)资料 2014年4月,某审计组对丙公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下: 1.审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。 2.在查验固定资产的所有权时,为了确定某固定资产确实属丙公司所有,审计人员审查了有关凭证。 3.审计人员发现丙公司于2013年6月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的账面原值为2000万元,已提折旧800万元,减值准备为0。在改扩建过程中,取得变价收入50万元,领用工程物资300万元,发生其他支出100万元,丙公司确认改扩建后的建筑物入账价值为2400万元。 4.审计人员发现丙公司2013年固定资产核算中存在以下事项:将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程;将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用;对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备;对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。 5.审计人员运用分析性复核方法,对丙公司固定资产变动的合理性进行检查.发现用2013年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。 (二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 针对“资料2”,下列各项中,可用以证明丙公司固定资产所有权的有:
[多选题]2016年2月,某审计组对甲公司2015年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下: 1.审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后,进一步进行投影、连接等操作,以创建适合审计人员进行数据分析的中间表。 2.审计人员发现,甲公司财务人员赵某负责根据收到的支票填写银行进账单,他还同时担任以下职责: (1)将填写的银行进账单送存银行; (2)在银行进账单上加盖印鉴; (3)登记银行存款总账; (4)核对汇款通知书。 3.审计人员在对银行存款业务进行审计时,对支出金额在10万元以上的逐项审查,对支出金额在5万元至10万元之间的,随机抽取20%的业务进行审查,对支出金额在5万元以下的,随机抽取1%的业务进行审查。 4.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前,需由采购人员填制付款凭单,经采购部门经理审批后提交会计部门,会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。 5.审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后,销售人员会首先检查有无相关记录,确定有无缺货情况,并将顾客的订货要求提交信用部门审批部门。在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后,销售人员编制销售单,并发送发运部门准备发货。 (二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 “资料3”中,审计人员采用的样本选取方法为()
[多选题](一)资料 2010年4月,对甲公司的财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务、采购与付款业务、生产与存货业务、货币资金、筹资与投资各循环,有关审计的资料和审计情况如下: 1.甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定:在向客户赊销货物时。需经过专门设立的信用部门批准;负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账:总经理助理定期检查销售与收款情况。 2.甲公司在采购与付款业务的管理办法中规定:提出采购申请与批准采购申请相互独立;采购部门批准请购并负责采购;验收部门与财会部门相互独立。 3.甲公司在生产与存货业务的内部控制中规定:采购部门与验收、保管部门相互独立;存货盘点由独立于保管人员之外的其他部门人员定期进行;管理当局通过授权程序、成本会计制度控制、永续盘存制等信息传递程序实施严格控制;限制非授权人员接近存货。 4.甲公司在货币资金业务的内部控制中规定:支票的签发与出纳相互独立;由出纳员以外人员编制银行存款调节表;对于与此循环有关的信息传递程序实施严格有效的控制;限制接近货币资金进行实物控制。 5.甲公司在筹资与投资业务的内部控制中规定:筹资、投资业务执行与记录相互独立;所有的资本交易事项,都必须经过企业最高权力机构的事先审批与授权;最高管理机构制定举债政策及内部批准程序;进行投资时。有正式的授权审批程序;由股东大会或董事会做出利润分配决定;限制非授权人接近实物文件和实物资产。 (二)要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。 甲公司在生产与存货业务的下列措施中,符合内部控制要求的有()
[多选题]2014年3月,某审计组对丙公司2013年度财务收支进行了审计有关固定资产审计的情况和资料如下: 1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查,了解到以下情况: (1)采购部门确定设备需要量,提出设备购置申请书,报送设备管理部门; (2)设备管理部门根据申请书,会同财会部门、计划部门编制设备采购计划; (3)采购计划经批准后,设备管理部门下达采购通知单,交采购部门执行; (4)采购的设备到货后,由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。 2.审计人员审查2013年度增加固定资产时发现以下情况: (1)4月,调增了一项原有固定资产的入账价值; (2)7月,自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用; (3)9月,新增一台设备,采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用; (4)12月,集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。 3.审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时,丙公司不同管理人员作出如下多种解释: (1)同类固定资产的市场价格大幅上升; (2)以前年度计提的固定资产减值准备被转回; (3)原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额; (4)原按暂估价值入账,待收到购货发票后按实际价格调整。 4. 对于9月份出租给外单位使用的设备,审计人员实施了下列审计程序: (1)检查固定资产卡片; (2)索取设备租赁合同; (3)向设备承租方发函询证; (4)核实设备采购合同、发票和付款凭证。 5.审计人员审查2013度减少固定资产时发现以下情况: (1)3月,盘亏笔记本电脑10台,盘亏损失未经审批直接计入营业外支出; (2)5月,用一台机器设备对外投资入股,账面净值与公允价值的差价计入投资收益; (3)8月,对一条生产线进行改扩建,账面净值转入在建工程; (4)10月,将销售部门使用一年的汽车进行报废处理,固定资产清理净损失计入销售费用。 (二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 <1> 、“资料1”中,丙公司与设备采购有关的内部控制措施存在缺陷的有:
[多选题]共用题干 (一)资料2013年2月,某审计组对甲公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下:1.审计人员在对销售与收款循环内部控制进行调查时了解到:①销售部门负责对赊销客户进行信用调查和审批;②出纳员可以帮助编制并向客户寄送对账单;③所有销售退回和折让业务都要经过授权审批;④由内部审计部门对销售业务定期进行抽查。2.审计人员对销售与收款循环内部控制实施了以下测试程序:①检查销售发票是否连续编号;②询问对账单是否按期寄出;③检查账龄分析表是否按期编制;④询问是否建立了客户档案。3.在对该业务循环进行实质性审查时,审计人员实施了以下审计程序:①将2012年营业收入与以前年度实际数及同期计划数相对比,关注是否存在异常变动;②对营业收入实施截止期测试,审查是否有将下期的营业收入提前到本期确认;③对营业收入实施截止期测试,审查是否有将本期的营业收入推迟到下一期确认;④审查“营业外收入”明细账,看其中是否有营业收入的内容。4.审计人员在审查营业收入时采用分析程序,发现甲公司以前年度12月份收入在200万元至300万元之间。甲公司2012年12月确认营业收入500万元,并于2013年1月初确认了销售退回200万元,同时冲减相应营业收入和营业成本。5.审计人员对甲公司的应收账款进行了肯定式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明,仅欠甲公司150万元,而非原函证金额180万元。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确答案。 “资料5”中,丁公司回函认可的金额与函证金额存在差异的原因可能有:
[多选题]1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查,了解到以下情况: (1)采购部门确定设备需要量,提出设备购置申请书,报送设备管理部门; (2)设备管理部门根据申请书,会同财会部门、计划部门编制设备采购计划; (3)采购计划经批准后,设备管理部门下达采购通知单,交采购部门执行; (4)采购的设备到货后,由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。 2.审计人员审查2013年度增加固定资产时发现以下情况: (1)4月,调增了一项原有固定资产的入账价值; (2)7月,自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用; (3)9月,新增一台设备,采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用; (4)12月,集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。 3.审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时,丙公司不同管理人员作出如下多种解释: (1)同类固定资产的市场价格大幅上升; (2)以前年度计提的固定资产减值准备被转回; (3)原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额; (4)原按暂估价值入账,待收到购货发票后按实际价格调整。 4. 对于9月份出租给外单位使用的设备,审计人员实施了下列审计程序: (1)检查固定资产卡片; (2)索取设备租赁合同; (3)向设备承租方发函询证; (4)核实设备采购合同、发票和付款凭证。 5.审计人员审查2013度减少固定资产时发现以下情况: (1)3月,盘亏笔记本电脑10台,盘亏损失未经审批直接计入营业外支出; (2)5月,用一台机器设备对外投资入股,账面净值与公允价值的差价计入投资收益; (3)8月,对一条生产线进行改扩建,账面净值转入在建工程; (4)10月,将销售部门使用一年的汽车进行报废处理,固定资产清理净损失计入销售费用。 (二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 资料2”中涉及的固定资产,丙公司在2013年均计提了折旧,审计人员初步判断不应计提折旧的是:
[多选题]共用题干 (一)资料2012年2月,某审计组对乙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务审计的情况和资料如下:1.审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到:计划部门根据经审批的生产计划,签发预先编号的生产通知单,下达生产部门;生产部门根据生产通知单填写领料单,经部门经理批准后,交仓库部门办理领料手续;生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库;仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账,并定期对存货进行盘点。2.审计人员决定对存货实施监盘程序。在审计人员的要求下,乙公司成立了存货盘点小组并与审计人员一起研究制定了盘点计划。乙公司共有A、B两个仓库且分别位于两个分厂内,公司总经理建议对A、B两个仓库先后进行盘点,审计人员予以认可。盘点过程中,审计人员始终在现场监督盘点的进行,并随时抽查复核盘点记录;盘点结束后,审计人员将盘点结果与存货明细账进行核对,对发现的差异作出记录,并要求乙公司查找原因。3.审计人员在核对盘点结果与存货明细账时发现,C材料盘盈1000公斤,D材料盘盈1200公斤。乙公司称,盘盈的C材料为受K公司委托代为存放的存货,盘盈的D材料为乙公司外购材料,因尚未收到发票,无法准确确定采购价格,故未登记相关明细账。4.审计人员对产品成本进行审计时,发现乙公司将以下事项计入了生产成本:①给希望小学捐款50万元;②公司管理人员工资20万元;③业务招待费支出10万元。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确答案。 针对“资料4”,审计人员认为对生产成的影响是:
[多选题](一)资料 2014年4月,某审计组对丙公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下: 1.审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。 2.在查验固定资产的所有权时,为了确定某固定资产确实属丙公司所有,审计人员审查了有关凭证。 3.审计人员发现丙公司于2013年6月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的账面原值为2000万元,已提折旧800万元,减值准备为0。在改扩建过程中,取得变价收入50万元,领用工程物资300万元,发生其他支出100万元,丙公司确认改扩建后的建筑物入账价值为2400万元。 4.审计人员发现丙公司2013年固定资产核算中存在以下事项:将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程;将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用;对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备;对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。 5.审计人员运用分析性复核方法,对丙公司固定资产变动的合理性进行检查.发现用2013年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。 (二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 针对“资料1”,下列审计程序中,属于固定资产业务内部控制测评的有:
[多选题]共用题干 (一)资料2013年4月,某审计组对甲公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下:1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到:销售部门负责赊销信用的审查和批准;仓储部门负责发送货物并填制发货凭证,限制非授权人员接近存货,所有发出的货物必须有经过批准的销货单;财务部门负责销售和收款业务的会计核算,指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账,由主管会计负责批准坏账的核销,同时另指派专人负责保管应收票据。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试:①检查销售与收款循环中的凭证和记录;②观察销售与收款业务执行情况;③向有关人员询问销售与收款业务情况;④对营业收入的真实性进行分析。3.审计人员对营业收入的实质性审查采取了如下审计措施:①比较各月营业收入的变动情况,了解有无异常情况;②计算主要产品的毛利率并与上年对比,分析有无明显变化;③抽取12月开具的发货凭证,审查相关业务是否全部登记入账;④抽取金额较大的销货发票,与销售合同和主营业务收入明细账相核对。4.甲公司2012年12月31日应收账款余额为5000万元,由100笔赊销业务形成。审计人员按照时间顺序将这100笔业务连续编号为0001至0100,并随机抽取其中25笔进行审查。这25笔赊销业务账面余额为1125万元,经审定为1000万元。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 “资料1”所述情况中,违反内部控制要求的有: