考试试题

[多选题]共用题干 (一)资料2013年3月,某审计组对丙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货循环的审计情况和资料如下:1.审计人员在对内部控制进行调查时了解到:①产成品需要经过独立的检验部门检验后才能入库;②存货仓储保管与会计记录相互独立,并定期进行核对;③存货报废、盘盈或盘亏一般由财务部门负责审批和账务处理;④仓库保管人员以外的其他部门人员定期对存货进行盘点。2.针对上述内部控制设置,审计人员实施如下审计程序,以测试和评价内部控制是否有效:①询问有关部门产成品检验与入库控制活动的执行情况;②观察、抽查存货保管与会计记录职责的分离情况;③检查存货总账和明细账,审查存货盘盈、盘亏的账务处理;④抽查存货盘点记录,审查盘点是否由独立于仓库保管人员之外的其他部门人员执行。3.审计人员分析发现该公司2012年末存货余额比上年末有较大幅度增长,该公司提出的解释理由为:①原材料价格上涨导致成本升高;②仓库中存放有客户寄存的商品;③公司要求2012年增加存货储备量;④2012年末发生大量的销售退回。4.根据内部控制测评的情况,审计人员对存货监盘工作做出安排,相关工作要点包括:①盘点计划由审计人员与仓库保管部门、财务部门一同制订;②聘请专家在监盘过程中鉴定存货的质量和价值;③对厂区内仓库盘点过程中,审计人员始终在现场监督盘点的进行,并随时抽查盘点记录;④对其他地点的仓库,审计人员不赴现场监督盘点,如存货数量较多,则抽查盘点记录。5.审计人员在核对盘点结果与存货明细账等资料时发现,K材料盘亏1000公斤,仓库保管人员解释说该批材料正发往外地仓库,尚在途中,并建议直接调整盘点结果即可。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确答案。 “资料3”中,该公司提出的解释理由中,初步判断合理的有:
[多选题]共用题干 (一)资料2011年3月,某审计组对丙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下:1.审计人员运用分析方法检查存货总体合理性时,对近3年的存货周转率进行了测算和对比分析,发现存货周转率变动幅度较大。2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘,具体工作要点包括:(1)审计人员参与制订盘点计划;(2)审计人员自始至终在现场监督盘点的进行;(3)在监盘过程中,对过期、毁损的存货单独作出记录;(4)将盘点结果与明细账余额核对。3.审计人员审查丙公司2010年末存货盘点记录后发现,A材料的盘点结果为800公斤,而该材料账面记录为1000公斤。据丙公司相关人员解释,多记的200公斤材料当时尚在运输途中,该在途材料于2011年1月2日到货并办理入库手续。4.审计人员重点抽查了B产品的明细记录,2010年12月份B产品的相关明细记录反映:(1)12月1日,结存5000件,总成本为350万元;(2)12月15日,入库3000件,单位产品成本为750元;(3)12月20日,销售6000件,结转营业成本435万元;(4)12月31日,结存2000件,总成本为140万元。丙公司产成品按照实际生产成本入账,发出时采用先进先出法核算。5.审计人员对产成品进行审查时,采取了如下审计程序:(1)审查产成品计价方法的合理性;(2)审查是否按规定计提存货跌价准备;(3)审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单;(4)审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 针对“资料4”,审计人员核查后应要求丙公司进行的调整是:
[多选题](一)资料 2014年4月,某审计组对丙公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下: 1.审计人员对丙公司固定资产业务内部控制进行测评。 2.在查验固定资产的所有权时,为了确定某固定资产确实属丙公司所有,审计人员审查了有关凭证。 3.审计人员发现丙公司于2013年6月对一建筑物进行了改扩建。该建筑物的账面原值为2000万元,已提折旧800万元,减值准备为0。在改扩建过程中,取得变价收入50万元,领用工程物资300万元,发生其他支出100万元,丙公司确认改扩建后的建筑物入账价值为2400万元。 4.审计人员发现丙公司2013年固定资产核算中存在以下事项:将为建造厂房购买土地使用权的费用计入在建工程;将与尚未办理竣工决算但已投入使用的职工宿舍相关的借款费用计入财务费用;对市价持续下跌导致可收回金额低于账面价值的固定资产计提了减值准备;对于融资租赁取得的设备未作任何账务处理。 5.审计人员运用分析性复核方法,对丙公司固定资产变动的合理性进行检查.发现用2013年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高。 (二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 针对“资料1”,下列审计程序中,属于固定资产业务内部控制测评的有:
[多选题]2014年2月初,某审计组对丙公司2013年度财务收支进行审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下: 审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安排,部分摘录如下: (1)运用分析程序,检查银行存款期末余额的总体合理性; (2)抽查现金日记账并追查至原始凭证,检查现金收支业务记录的完整性; (3)查验收款凭证、付款凭证是否连续编号,检查收付款业务授权控制的有效性; (4)函证银行存款账户,检查银行存款的真实性。 审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到: (1)出纳员和会计人员分别保管支票和印章; (2)出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账; (3)会计人员编制银行存款余额调节表; (4)会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。 审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下:盘点时现金日记账余额为4300元;库存现金盘点数是2700元;除一张2013年11月经销售经理签字批准的金额为3500元的差旅费借据外,无其他未入账凭证;在保险柜中发现一本个人活期存折,2013年10月9日开户,户名为出纳员姓名,开户当天又存入现金8000元,经询问是边角料变卖收入。 审计人员收到举报,称丙公司领导2013年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用,2013年10月底归还,但资金借出与收回业务均未入账核算。 (二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 对于“资料2”中反映的内部控制缺陷情况,可能导致丙公司发生的错弊行为有:
[多选题]共用题干 (一)资料2012年3月,某审计组对甲公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下:1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到:①各部门根据生产、管理需要填写请购单,由采购部门审核批准后,向供应商统一签发订购单;②采购部门负责采购合同的签订和审批;③采购业务经办人员负责定期核对卖方发票、验收单、订购单等文件;④出纳员将已作废的支票予以注销并单独存放。2.审计人员对采购与付款业务循环内部控制进行了测评。3.审计人员检查应付款项明细表时发现,应付A企业账款期末为借方余额23万元,经进一步询问得知,甲公司于2011年10月预付A企业材料款23万元,但甲公司未能提供采购合同及相关资料。4.审计人员核对供应商提供的卖方对账单时,发现有一批价值20万元的货物,供货方已于12月26日发出并入账,但甲公司会计记录中未反映。5.审计人员在检查付款记录时发现,甲公司于12月20日签出支票一张,用于支付到期的应付账款5万元,财务人员填制了银行付款凭证,借记“应付账款”科目,贷记“银行存款”科目,并登记入账,但该支票在年底前并未发出。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确答案。 针对“资料2”,审计人员实施的下列审计程序中,属于内部控制测评的有:
[多选题]共用题干 (一)资料2011年3月,某审计组对丙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下:1.审计人员运用分析方法检查存货总体合理性时,对近3年的存货周转率进行了测算和对比分析,发现存货周转率变动幅度较大。2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘,具体工作要点包括:(1)审计人员参与制订盘点计划;(2)审计人员自始至终在现场监督盘点的进行;(3)在监盘过程中,对过期、毁损的存货单独作出记录;(4)将盘点结果与明细账余额核对。3.审计人员审查丙公司2010年末存货盘点记录后发现,A材料的盘点结果为800公斤,而该材料账面记录为1000公斤。据丙公司相关人员解释,多记的200公斤材料当时尚在运输途中,该在途材料于2011年1月2日到货并办理入库手续。4.审计人员重点抽查了B产品的明细记录,2010年12月份B产品的相关明细记录反映:(1)12月1日,结存5000件,总成本为350万元;(2)12月15日,入库3000件,单位产品成本为750元;(3)12月20日,销售6000件,结转营业成本435万元;(4)12月31日,结存2000件,总成本为140万元。丙公司产成品按照实际生产成本入账,发出时采用先进先出法核算。5.审计人员对产成品进行审查时,采取了如下审计程序:(1)审查产成品计价方法的合理性;(2)审查是否按规定计提存货跌价准备;(3)审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单;(4)审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 “资料3”中,针对200公斤的在途材料,审计人员应采取的措施有:
[多选题]共用题干 (一)资料2011年4月,某审计组对乙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下:1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到:(1)仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请,填写请购单;(2)采购部门依据经批准的请购单签发订购单,送交供应商;(3)仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收;(4)出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。2.该公司根据审计人员的要求提供了应付账款明细表,审计人员对该明细表进行了审核。3.审计人员在审核应付账款明细表时,发现一笔账龄已达4年,金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证,均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。4.该公司应付账款总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个,贷方余额合计为4000万元;有借方余额的明细科目数量为4个,借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账款期末余额为3700万元。5.审计人员了解到,2010年以来该公司所生产的产品市场需求持续下降,产品订单大幅减少。该公司调减了生产规模,也相应减少了材料采购的数量。但审计人员注意到,该公司2010年末应付账款余额却比上年增加了15%。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 针对“资料4”,如果不考虑其他情况,审计人员认为该公司的做法对财务报表造成的影响有:
[多选题]共用题干 (一)资料2012年2月,某审计组对乙公司2011年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务审计的情况和资料如下:1.审计人员在对生产与存货业务相关内部控制调查时了解到:计划部门根据经审批的生产计划,签发预先编号的生产通知单,下达生产部门;生产部门根据生产通知单填写领料单,经部门经理批准后,交仓库部门办理领料手续;生产部门生产完工的产品交验收员检验合格后入库;仓库保管人员根据存货出入库情况及时登记台账,并定期对存货进行盘点。2.审计人员决定对存货实施监盘程序。在审计人员的要求下,乙公司成立了存货盘点小组并与审计人员一起研究制定了盘点计划。乙公司共有A、B两个仓库且分别位于两个分厂内,公司总经理建议对A、B两个仓库先后进行盘点,审计人员予以认可。盘点过程中,审计人员始终在现场监督盘点的进行,并随时抽查复核盘点记录;盘点结束后,审计人员将盘点结果与存货明细账进行核对,对发现的差异作出记录,并要求乙公司查找原因。3.审计人员在核对盘点结果与存货明细账时发现,C材料盘盈1000公斤,D材料盘盈1200公斤。乙公司称,盘盈的C材料为受K公司委托代为存放的存货,盘盈的D材料为乙公司外购材料,因尚未收到发票,无法准确确定采购价格,故未登记相关明细账。4.审计人员对产品成本进行审计时,发现乙公司将以下事项计入了生产成本:①给希望小学捐款50万元;②公司管理人员工资20万元;③业务招待费支出10万元。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确答案。 “资料1”中,违反内部控制要求的是:
[多选题]共用题干 (一)资料2013年4月,某审计组对甲公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下:1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到:销售部门负责赊销信用的审查和批准;仓储部门负责发送货物并填制发货凭证,限制非授权人员接近存货,所有发出的货物必须有经过批准的销货单;财务部门负责销售和收款业务的会计核算,指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账,由主管会计负责批准坏账的核销,同时另指派专人负责保管应收票据。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试:①检查销售与收款循环中的凭证和记录;②观察销售与收款业务执行情况;③向有关人员询问销售与收款业务情况;④对营业收入的真实性进行分析。3.审计人员对营业收入的实质性审查采取了如下审计措施:①比较各月营业收入的变动情况,了解有无异常情况;②计算主要产品的毛利率并与上年对比,分析有无明显变化;③抽取12月开具的发货凭证,审查相关业务是否全部登记入账;④抽取金额较大的销货发票,与销售合同和主营业务收入明细账相核对。4.甲公司2012年12月31日应收账款余额为5000万元,由100笔赊销业务形成。审计人员按照时间顺序将这100笔业务连续编号为0001至0100,并随机抽取其中25笔进行审查。这25笔赊销业务账面余额为1125万元,经审定为1000万元。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 针对“资料4”,若采用差异估计法,在不考虑精确区间的情况下,审计人员推断该公司应收账款的账面余额约为: