审计理论与实务

考试试题

[多选题]2014年3月,某审计组对丙公司2013年度财务收支进行了审计有关固定资产审计的情况和资料如下: 1.审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查,了解到以下情况: (1)采购部门确定设备需要量,提出设备购置申请书,报送设备管理部门; (2)设备管理部门根据申请书,会同财会部门、计划部门编制设备采购计划; (3)采购计划经批准后,设备管理部门下达采购通知单,交采购部门执行; (4)采购的设备到货后,由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。 2.审计人员审查2013年度增加固定资产时发现以下情况: (1)4月,调增了一项原有固定资产的入账价值; (2)7月,自行建造完成并达到预定可使用状态的一条生产线投入使用; (3)9月,新增一台设备,采购后即采取经营租赁的方式出租给外单位使用; (4)12月,集中采购了一批不需安装的机器设备并投入使用。 3.审计人员询问4月份调增固定资产入账价值原因时,丙公司不同管理人员作出如下多种解释: (1)同类固定资产的市场价格大幅上升; (2)以前年度计提的固定资产减值准备被转回; (3)原入账价值中未包含购入固定资产的增值税进项税额; (4)原按暂估价值入账,待收到购货发票后按实际价格调整。 4. 对于9月份出租给外单位使用的设备,审计人员实施了下列审计程序: (1)检查固定资产卡片; (2)索取设备租赁合同; (3)向设备承租方发函询证; (4)核实设备采购合同、发票和付款凭证。 5.审计人员审查2013度减少固定资产时发现以下情况: (1)3月,盘亏笔记本电脑10台,盘亏损失未经审批直接计入营业外支出; (2)5月,用一台机器设备对外投资入股,账面净值与公允价值的差价计入投资收益; (3)8月,对一条生产线进行改扩建,账面净值转入在建工程; (4)10月,将销售部门使用一年的汽车进行报废处理,固定资产清理净损失计入销售费用。 (二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 <2> 、“资料2”中涉及的固定资产,丙公司在2013年均计提了折旧,审计人员初步判断不应计提折旧的是:
[多选题]共用题干 资料2014年5月,某审计组对甲公司2013年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下:1.审计组在调查了解中发现:①甲公司的某种原材料主要从当地农村采购,需使用现金支付采购货款,经有关人员批准后,采购部门可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款;②会计人员根据采购部门提供的票据信息对采购原材料的数量、单价、金额等信息核实后登记入账,并负责存货的实物管理;③出纳人员负责会计软件的管理维护;④出纳人员除负责现金收支业务外,还负责现金总账、应收账款明细账的登记;⑤采购部门在采购原材料时,需要编制订购单,并经计划、采购、财务等部门负责人批准,按编号归档保存;⑥财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对。2.审计组采取了以下方式获得审计证据:①与有关人员就原材料采购、管理和使用等事项进行访谈;②观察采购与付款业务的执行情况;③使用计算机对付款凭单进行再次汇总计算,核实有关金额的准确性;④向有关单位函证,核实应付账款、应收账款余额的真实性和准确性;⑤向相关银行函证,了解银行存款实际余额。3.审计组了解到该公司在向其供货商支付货款之前,需由采购人员填制付款凭单,在提交财务部门之前由采购部经理审批,会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的订购单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。4.审计组为了进一步核实甲公司付款凭单与所附单据的一致性,准备采用系统选样法选取样本实施审查。甲公司付款凭单编号的总体范围是651-3150,审计人员确定样本量是125,随机起点是9。要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 “资料1”中,符合内部控制中“凭证记录控制”要求的做法有:
[多选题]大明有限责任公司(以下简称大明公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2010年11月30日的科目余额(部分科目)如下表所示: 假定坏账准备均为应收账款计提。 大明公司12月份有关资料如下: (1)本月销售商品不含税售价25 000元,增值税额4 250元,款项尚未收到。商品成本为21 000元; (2)收回以前年度已核销的坏账4 800元; (3)向承包商支付部分工程款6 500元,工程尚未完工; (4)计提本月管理用固定资产折旧1 250元,另用银行存款支付其他管理费用2 000元; (5)购入交易性金融资产,买价5 000元,另支付交易费用60元,款项用银行存款支付; (6)本月支付已计提的短期借款利息3 500元; (7)用银行存款偿还短期借款5 500元; (8)发生财务费用283元,均以银行存款支付; (9)企业经过对应收账款风险的分析,决定年末按应收账款余额的1%计提坏账准备; (10)公司所得税税率为25%,1~11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为1 198.63元,已用银行存款缴纳,假定不存在纳税调整事项; (11)按规定计提的法定盈余公积和任意盈余公积的金额均为1 359.59元。 要求:根据上述资料,从备选答案中选出下列问题的正确答案。(列出计算过程,计算结果出现小数的,均保留小数点后两位小数) 2010年12月31日资产负债表中“应收账款”项目的金额为(  )。
[多选题]共用题干 (一)资料2013年3月,某审计组对乙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下:1.审计人员在对采购与付款循环内部控制进行调查时了解到以下情况:①生产车间工人提出原材料采购申请,经车间主任批准后,由采购部门负责实施采购;②采购合同的签订和审核相互独立;③采购的原材料到货后,由财务部门负责验收;④应付款项记账员负责签发付款支票。2.在对乙公司采购与付款循环的内部控制进行了解的基础上,某审计人员执行了下列审计程序:①计算当期获得的商业折扣与进货总额的比率,并与以前各期相比较,以确定商业折扣的合理性;②检查合同是否经过有关部门审查,核对采购发票是否与采购合同上所列明的数量、规格、品种等内容一致;③核对采购合同、采购发票、验收单与入库单是否一致;④抽验部分付款凭单,检查是否附有请购单、订购单、验收单等单据。3.审计人员运用分析程序对应付账款期末余额进行检查时发现,本期应付账款余额与上年相比下降幅度较大。审计人员怀疑可能存在未入账的应付账款,于是向乙公司索取2013年1月的付款凭证。乙公司财务经理表示所有付款凭证均已经过内部审计人员按月进行核查,未发现任何问题。4.审计人员抽查应付账款明细账时发现,乙公司2010年11月购买Y公司产品,价值234000元(其中增值税进项税额为34000元),至今未付款。经查,Y公司已于2012年破产清算,应付账款确实无法支付。5.2012年8月,乙公司对一条生产线进行改扩建。该生产线改扩建前账面净值1500万元;改扩建过程中,共支付工程款300万元;改扩建期间,试运行取得净收入40万元;改扩建完工后,该公司确认该生产线的入账价值为1800万元。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确答案。 针对“资料4”,审计人员认为该事项对财务报表的影响有:
[多选题](一)资料 2016年3月,某审计组对乙公司2015年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下: 1.为了检查乙公司生产和存货循环内部控制的有效性,审计组准备实施如下审计程序: (1)检查生产通知单是否连续编号; (2)检查直接材料计价方法是否恰当; (3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理批准; (4)计算近3年毛利率并进行趋势分析。 2.通过计算,审计人员发现乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。 3.审计人员对乙公司存货进行监盘,做法如下: (1)审计人员独立制定盘点计划; (2)乙公司成立盘点小组进行盘点,审计人员全程监督盘点的进行; (3)对乙公司所称代管其他单位的存货,审计人员另行发函进行核实; (4)对部分存货的质量存在争议,审计人员咨询了相关专家。 4,审计人员对乙公司存货进行监盘后,发现A材料短缺了200公斤。乙公司相关人员解释,该批材料生产车间已经领用,但领料单尚未提交财会部门。 5.乙公司产成品按照实际生产成本入账,发出时采用先进先出法核算。审计人员重点抽查了B产品的产供销明细记录,B产品2015年12月的产供销相关明细记录反映: (1)12月1日,结存5000件,总成本为3500万元; (2)12月15日,入库3000件,单位产品成本为0.75万元; (3)12月20日,销售6000件,结转主营业务成本4150万元; (4)12月31日,结存2000件,总成本为1600万元。 针对“资料2”,在不考虑其他因素的情况下,审计人员认为可能导致毛利率逐年大幅度上升的原因为()。
[多选题]共用题干 (一)资料2013年4月,某审计组对甲公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下:1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到:销售部门负责赊销信用的审查和批准;仓储部门负责发送货物并填制发货凭证,限制非授权人员接近存货,所有发出的货物必须有经过批准的销货单;财务部门负责销售和收款业务的会计核算,指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账,由主管会计负责批准坏账的核销,同时另指派专人负责保管应收票据。2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试:①检查销售与收款循环中的凭证和记录;②观察销售与收款业务执行情况;③向有关人员询问销售与收款业务情况;④对营业收入的真实性进行分析。3.审计人员对营业收入的实质性审查采取了如下审计措施:①比较各月营业收入的变动情况,了解有无异常情况;②计算主要产品的毛利率并与上年对比,分析有无明显变化;③抽取12月开具的发货凭证,审查相关业务是否全部登记入账;④抽取金额较大的销货发票,与销售合同和主营业务收入明细账相核对。4.甲公司2012年12月31日应收账款余额为5000万元,由100笔赊销业务形成。审计人员按照时间顺序将这100笔业务连续编号为0001至0100,并随机抽取其中25笔进行审查。这25笔赊销业务账面余额为1125万元,经审定为1000万元。(二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 “资料1”所述情况中,属于实物控制措施的有:
[多选题]2018年4月,某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下: 1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到:销售部门负责赊销信用的审查和批准;仓储部门负责发送货物并填制发货凭证,限制非授权人员接近存货,所有发出的货物必须有经过批准的销货单;财务部门负责销售和收款业务的会计核算,指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账,由主管会计负责批准坏账的核销,同时另指派专人负责保管应收票据。 2.审计人员运用如下审计方法对销售与收款循环内部控制执行的有效性进行了测试: ①检查销售与收款循环中的凭证和记录; ②观察销售与收款业务执行情况; ③向有关人员询问销售与收款业务情况; ④对营业收入的真实性进行分析。 3.审计人员对营业收入的实质性审查采取了如下审计措施: ①比较各月营业收入的变动情况,了解有无异常情况; ②计算主要产品的毛利率并与上年对比,分析有无明显变化; ③抽取12月开具的发货凭证,审查相关业务是否全部登记入账; ④抽取金额较大的销货发票,与销售合同和主营业务收入明细账相核对。 4.甲公司2017年12月31日应收账款余额为5000万元,由100笔赊销业务形成。审计人员按照时间顺序将这100笔业务连续编号为0001至0100,并随机抽取其中25笔进行审查。这25笔赊销业务账面余额为1125万元,经审定为1000万元。 (二)要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。 “针对“资料4”,若采用差异估计法,在不考虑精确区间的情况下,审计人员推断该公司应收账款的账面余额约为: