财务与会计

考试试题

[多选题]甲股份有限公司(下称甲公司)系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司于2×12年3月31日销售给乙公司产品一批,价款为900万元(含增值税)。至2×12年12月31日甲公司仍未收到款项,甲公司对该应收账款计提了坏账准备100万元。2×12年12月31日乙公司与甲公司协商,达成的债务重组协议如下: (1)乙公司以其生产的产品一批和2×12年年初购入的设备抵偿所欠部分债务。产品账面成本为120万元,已提存货跌价准备3万元,计税价格(公允价值)为150万元。设备账面原价为300万元,已提折旧为75万元,计税价格(公允价值)为240万元。甲公司收到的产品作为商品入账,设备作为固定资产入账。假定双方约定固定资产涉及的增值税由甲公司单独支付给乙公司。 (2)甲公司同意免除抵债后剩余债务的20%,并将剩余债务延期至2×14 年12月31日偿还,按年利率5%(与实际利率相等)计算利息。但如果乙公司2×13年开始盈利,则2×14年按年利率10%计算利息,如果乙公司2×13年没有盈利,则2×14年仍按年利率5%计算利息,利息于每年年末支付。假定重组日乙公司预计2×13年很可能盈利。 (3)乙公司2×13年没有实现盈利。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。 甲企业因该非货币性资产交换影响损益的金额为( )万元。
[多选题]甲公司为上市公司,采用资产负债表债务法进行所得税会计核算,适用的企业所得税税率为25%。甲公司2019年涉及企业所得税的相关交易或事项如下: (1)2019年3月1日,从二级市场以1100万元(含已到付息日但尚未领取的利息100万元)购入乙公司发行的债券,划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当年12月31日,该金融资产的公允价值为700万元。 (2)2019年12月31日,持有的A公司股票的公允价值为1800万元。该股票甲公司指定为其他权益工具投资,当日其账面价值为1600万元,明细科目为:成本1200万元,公允价值变动400万元。 (3)2019年11月20日,甲公司与B公司签订合同,甲公司应于2020年6月30日前向B公司交付一批不含税价格为500万元的产品,若甲公司违约需向B公司支付违约金80万元。因生产所需原材料的价格上涨,甲公司购入原材料支付价款320万元。截至当年年末该产品尚未进行生产,预计产品完工总成本为550万元。 (4)甲公司2019年3月1日取得一项无形资产,成本为300万元,其使用寿命无法合理估计。税法规定按10年的期限直线法摊销,无残值。 (5)甲公司2019年度销售收入为21000万元,利润总额为7000万元。当年实际发生的业务招待费350万元,按税法规定,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售收入的5‰。当年因违法经营,被处以罚款50万元。 假设甲公司未来期间能产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。除上述所列事项外,无其他纳税调整事项。 根据上述资料,回答下列问题。 、甲公司2019年新增递延所得税资产额为( )万元。
[多选题]长江股份有限公司(下称长江公司)采用交易发生日的市场汇率作为记账本位币。2018~2019年度发生与股权投资相关的交易或事项如下: (1)2018年2月1日,长江公司以银行存款购入甲公司发行在外的普通股15万股,每股3.2美元,另支付手续费0.8万美元,将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。3月20日,甲公司宣告分配现金股利,每股0.2美元。5月1日实际收到现金股利。6月30日,甲公司普通股的公允价值为每股2.9美元。 (2)2018年5月1日,长江公司购入乙公司发行在外的普通股40万股,每股6美元,将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。10月12日,乙公司宣告每10股普通股发放股票股利2股。12月31日,乙公司普通股的公允价值为每股6.3美元。 (3)2018年12月31日,长江公司以其持有全部的甲公司普通股换取丙公司30%股权,当日甲公司普通股的公允价值为3.3美元,取得丙公司股权后可以对丙公司施加重大影响,采用权益法核算。当日丙公司可辨认净资产公允价值为1300万元,账面价值为1100万元。差额是如下资产造成:一项固定资产的账面价值为320万元,公允价值为500万元,预计使用年限为5年,预计净残值为0,按直线法计提折旧;X存货的账面价值为100万元,公允价值为120万元。 (4)丙公司2019年实现净利润300万元,计提盈余公积30万元,分配现金股利40万元,可重分类进损益的其他综合收益增加100万元。X存货当年未对外销售。 (5)假定长江公司与被投资方的会计政策、会计期间一致,不考虑其他因素的影响。2018年市场汇率情况如下: 、2018年6月30日,长江公司应借记“公允价值变动损益”科目的金额是( )万元。