财务与会计

考试试题

[多选题]长城公司系上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 13%、企业所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算。 2019年 1月 1日,“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目余额均为零。长城公司 2019年度会计利润总额为 600万元,相关的交易或事项如下: ( 1) 2018年 12月 30日,长城公司取得一项固定资产并立即投入使用。该固定资产原值 800万元,预计使用年限为 10年,预计净残值为零,会计上采用双倍余额递减法计提折旧,与税法规定一致。 2019年年末,长城公司估计该项固定资产的可收回金额为 580万元。 ( 2)长城公司 2019年 8月 1日以 100万元从二级市场上购买了 10万股股票(不考虑交易费用),长城公司将该股票投资划分为交易性金融资产, 2019年末的公允价值为 200万元。 ( 3) 2019年 12月 1日,向光明公司销售一批不含税价格为 2000万元的产品,其成本为 1500万元,合同约定光明公司收到产品后 3个月内若发现质量问题可退货。截至 2019年 12月 31日,上述商品尚未发生销售退回,根据以往经验估计,该项产品的退货率为 10%。 ( 4) 2019年发生广告费用 800万元,均通过银行转账支付。根据税法规定,当年准予税前扣除的广告费支出为 750万元;超过部分,准予结转以后年度税前扣除。 ( 5) 2019年度工资薪金 660万元,均已实际发放;发生职工教育经费 56.8万元。根据税法规定,企业实际发放的工资薪金准予税前扣除;企业发生的职工教育经费不超过工资薪金总额 8%的部分,准予税前扣除;超过部分,准予结转以后年度税前扣除。 长城公司均已按企业会计准则的规定对上述交易或事项进行了会计处理;预计在未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。假设除上述事项外,没有影响所得税核算的其他因素。 根据以上资料,回答下列各题。 2019 年度长城公司应交企业所得税为(  )万元。
[多选题]甲公司系增值税一般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率为13%;按净利润的10%提取法定盈余公积。 (1)2019年3月1日,甲公司以一项生产设备以及发行股票方式取得乙公司股权份额的60%,能够对乙公司实施控制。该生产设备的原值为2000万元,累计计提折旧300万元,已计提减值准备200万元,当日的公允价值为2500万元;发行股票3050万股,每股公允价值为2元,每股面值1元,发行过程中发生佣金及手续费50万元;甲公司取得乙公司股权投资时另支付相关审计费、咨询费等15万元。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为14000万元,账面价值为13400万元,除一项管理用无形资产外,乙公司其他资产负债的公允价值与账面价值相等,该项无形资产尚可使用5年,采用直线法摊销,无残值。 (2)2019年度,乙公司实现净利润1500万元,其中1月和2月实现净利润200万元,4月分配现金股利300万元,2019年3月至12月持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(权益工具投资)的公允价值上升200万元。 (3)2020年1月1日,甲公司以6500万元的价格出售乙公司40%股权,剩余20%股权的公允价值为3250万元,出售股权后甲公司不再控制乙公司,但具有重大影响。 假定:甲公司有其他子公司,年末需要编制合并财务报表;合并前甲公司与乙公司无任何关联方关系;不考虑所得税等其他因素的影响。 根据上述资料,回答下列问题: 甲公司合并报表中2020年1月1日处置乙公司40%股权时应确认投资收益为(  )万元。