实务【初级】

考试试题

[多选题]甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 13%,产品销售为其主营业务。原材料采用计 划成本法核算。2019 年 12 月 1 日,“原材料”账户余额为 3 000 万元,“材料成本差异”账户贷方余额为 150 万元,“存货跌价准备”账户余额为 30 万元(其中 20 万元为原材料计提的,10 万元为 库存商品计提的)。2019 年 12 月发生的相关经济业务如下: (1)5 日,购入一台需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为 200 万元,增值税税 额为 26 万元,支付安装费并取得增值税专用发票,注明安装费 40 万元,增值税税额为 3.6 万元, 全部款项已用银行存款支付。8 日,安装完成。 (2)10 日,购入材料一批,增值税专用发票上注明的货款为 1 500 万元,增值税税额为 195 万元, 发票账单已经收到,计划成本为 1 400 万元,材料已经验收入库,全部款项以银行存款支付。 (3)25 日,发出材料计划成本为 2 000 万元,全部用于产品生产(假定不考虑存货跌价准备的结 转)。 (4)31 日,原材料的可变现净值为 2 920 万元。 (5)31 日,计提本月基本生产车间所使用的机器设备折旧。该设备是上年 12 月购入并投入使用的, 原值为 275 万元,预计使用年限为 5 年,预计净残值为 5 万元,采用年数总和法计提折旧。 要求: 根据上述资料,假定甲公司取得的增值税专用发票已经税务机关认证,不考虑其他因素,分析回答 下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。 根据期初资料、资料(2)和(3),下列各项中,关于本月材料成本差异的会计处理结果表述正确的是()。