实务【中级】

考试试题

[单选题]2×20年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利20万元，另支付交易费用5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
[多选题]下列各项中，属于产出法确定履约进度的方法有（　）。
[单选题]2020年7月2日，甲公司出售一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到价款1500万元并存入银行。当日，该投资性房地产的账面价值为1400万元，其中原值为1200万元，公允价值变动为200万元。假定该项投资性房地产是由固定资产转换而来，转换时产生其他综合收益30万元。不考虑其他因素，甲公司因出售该投资性房地产影响损益的金额为（）万元。
[问答题]甲公司和乙公司有关资料如下：2×21年1月1日，甲公司与乙公司签订租赁协议，将甲公司一栋办公楼出租给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，初始租赁期内租赁付款额为每年200万元，所有款项应在每年年初支付。租赁内含利率无法直接确定，承租人乙公司的增量借款利率为每年5%，租赁期为5年。乙公司将租赁的资产作为管理用办公楼使用，并按5年采用直线法计提折旧。甲公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算，并按公允价值模式进行后续计量。该办公楼租赁期开始日的公允价值为1660万元，2×21年12月31日的公允价值为1750万元。该办公楼于2×20年6月30日达到预定可使用状态并交付使用，其建造成本为1500万元，预计使用年限为20年，预计净残值为零。甲公司对所有固定资产按年限平均法计提折旧。（为简化处理，假定不考虑办公楼2×21年1月计提折旧） 已知：(P/A，5%，4）=3.5460，（P/F，5%，5）=0.7835。 假定不考虑所得税等相关税费及其他因素。 要求： （1）编制甲公司2×21年1月1日将自用房地产转换为投资性房地产、收取租金、年末公允价值变动及确认租金收入的会计分录。 （2）计算乙公司租赁期开始日租赁负债和使用权资产的入账价值，并编制乙公司2×21年与租赁资产有关的会计分录。
[解析题]甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%，2×21 年发生的部分交易或事项如下： 资料一：2×21 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，约定甲公司于 3 年后向乙公司交付一批 A 产品，如果乙公司在 2×21 年 1 月 1 日付款，则需要支付 800 万元；如果乙公司在 3 年后付款，则需要支付900 万元。乙公司选择在 2×21 年 1 月 1 日付款，实际利率为 4%。乙公司在实际收到 A 产品时取得其控制权。（假设该事项不考虑增值税因素） 资料二：2×21 年 2 月 1 日，甲公司与丙公司签订合同，向其销售 1000 件 B 产品，总售价为 600 万元，总成本为 400 万元。甲公司承诺该批产品自售出起 1 年内如果发生非意外事件造成的故障或质量问题，甲公司负责免费维修；同时，还承诺免费提供 3 年延保服务，市场上单独购买 3 年延保服务需要支付 25 万元。根据相关法律规定，B 产品的法定质保期为 1 年。甲公司根据以往经验估计 B 产品在法定保修期内很可能发生的保修费用为 8 万元。 资料三：2×21 年 11 月 1 日，甲公司与丁公司签订合同，向其销售 C 产品 10000 件，单位销售价格为1 万元，单位成本为 0.7 万元，产品已经发出，款项已收存银行。根据销售合同约定，在 2×22 年 2 月 1日之前丁公司有权退还产品。当日，甲公司根据以往经验估计该批 C 产品的退货率为 10%。2×21 年 11 月30 日，甲公司对退货率进行了重新评估，将退货率调整为 6%。 本题不考虑其他因素。 （1）根据资料一，编制甲公司 2×21 年 1 月 1 日收到乙公司支付款项的会计分录。 （2）根据资料二，判断甲公司销售 B 产品的合同中包含几项履约义务，计算各单项履约义务应分摊的交易价格，并编制与该业务相关的会计分录。 （3）根据资料三，编制甲公司 2×21 年 11 月 1 日销售 C 产品的会计分录。 （4）根据资料三，编制甲公司 2×21 年 11 月 30 日对 C 产品退货率重新评估的调整分录。
[多选题]下列各项中，企业编制合并财务报表时，需要进行抵销处理的有（）。
[解析题]甲公司适用的所得税税率为 25%，且预计在未来期间保持不变，2×20 年度所得税汇算清缴于 2×21 年 3月 20 日完成；2×20 年度财务报告批准报出日为 2×21 年 3 月 31 日，甲公司有关资料如下： 其他资料 ①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在 2×20 年 1 月 1 日的期初余额均为零。 ②涉及递延所得税资产的，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。 ③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除，只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。 ④调整事项涉及所得税的，均可调整应交所得税。 ⑤按照净利润的 10%计提法定盈余公积。 ⑥不考虑其他因素。 要求： （1）根据资料一，判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产（或递延所得税负债）的会计分录。 （2）根据资料二，判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债，并简要说明理由。如需确认，计算确定预计负债的金额，并分别编制确认预计负债、递延所得税资产（或递延所得税负债）的会计分录。 （3）根据资料三，判断甲公司发生的事项是否属于 2×20 年度资产负债表日后调整事项，并简要说明理由。如为调整事项，编制相关会计分录；如为非调整事项，简要说明具体的会计处理方法。 （4）根据资料四，判断甲公司 2×21 年 2 月 5 日购买丁公司股权是否属于资产负债表日后调整事项，并编制相关会计分录。 资料一：2×20 年 9 月 10 日，甲公司与乙公司签订了一项销售合同，约定甲公司在 2×21 年 1 月 10 日以每件 6 万元的价格出售 100 件 A 产品，甲公司如不能按期交货，应在 2×21 年 1 月 15 日之前向乙公司支付合同总价款的 10%的违约金。签订合同时，甲公司尚未开始生产 A 产品，也未持有用于生产 A 产品的原材料。至 2×20 年 12 月 25 日甲公司为生产 A 产品拟从市场购入原材料时，该原材料价格已大幅上涨，预计 A 产品单位生产成本为 8 万元。2×20 年 12 月 31 日，甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。 资料二：2×20 年 10 月 10 日，甲公司与丙公司签订了一项购货合同，约定甲公司于 2×20 年 11 月 10 日之前向丙公司支付首期购货款 300 万元。2×20 年 11 月 8 日，甲公司已从丙公司收到所购货物。2×20 年11 月 20 日，甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉，至 2×20 年 12 月 31 日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为 60%，如败诉，将要支付 30 万元至 50 万元的赔偿金，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。 资料三：2×21 年 1 月 20 日，人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决，甲公司应赔偿丙公司45 万元，甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日，甲公司向丙公司支付了 45 万元的赔偿款。 资料四：2×21 年 2 月 5 日，甲公司以银行存款 30 000 万元从非关联方处取得丁公司 50%的股权，并取得丁公司的控制权，在此之前甲公司已持有丁公司 5%的股权，并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。原 5%股权投资初始入账金额为 2 600 万元，在 2×21 年 2 月 5 日的账面价值和公允价值分别为 2 900 万元和 3 000 万元。甲公司原购买丁公司 5%的股权和后续购买 50%的股权不构成“一揽子交易”。 （1）甲公司应该确认与该事项相关的预计负债。 （2）甲公司应将与该诉讼相关的义务确认为预计负债。 （3）资料（3）属于资产负债表日后调整事项。 （4）甲公司 2×21 年 2 月 5 日购买丁公司股权属于非调整事项，不属于资产负债表日后调整事项。
[多选题]甲公司以资产负债表债务法核算所得税，下列各项中产生可抵扣暂时性差异的有（）。
[多选题]下列情况中，表明资产可能发生减值迹象的有（　）。
[问答题]2×20 年 1 月 15 日，甲建筑公司和客户签订了一项总金额为 5 000 万元固定造价合同，在客户自有土地上建造一幢厂房，预计合同总成本为 3 500 万元。假定该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务，并根据累计发生的合同成本占合同预计成本的比例确定履约进度。截至 2×20 年末，甲公司累计已发生成本 2 100 万元，甲公司在 2×20 年已确认收入 3 000 万元。2×21 年初，合同双方同意更改该厂房图纸的设计，合同价格和预计总成本因此而分别增加 1 000 万元和 538.46 万元。 要求：计算甲公司 2×21 年初应确认收入并说明理由，判断该变更是否属于会计估计变更。
[多选题]下列各项关于固定资产后续计量会计处理的表述中，正确的有（ ）。
[多选题]2019年4月1日，甲公司从乙公司购入一台不需安装的生产设备并投入使用，已取得增值税专用发票，价款为500万元，增值税税额为65万元，款项尚未支付，付款期为3个月。2019年7月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，所以未按时支付货款。2019年10月1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月31日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为90%，预计支付诉讼费5万元，逾期罚款在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，甲公司确认了相关的预计负债金额。2020年5月8日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费5万元，并在10日内向乙公司支付欠款565万元和逾期罚款30万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于2020年5月10日以银行存款支付上述所有款项。甲公司2019年度财务报告已于2020年4月20日报出，不考虑其他因素。关于甲公司的表述，下列选项中正确的有（ ）。
[多选题]甲公司发生的相关交易或事项如下：（1）经拍卖取得一块土地，甲公司拟在该土地上建造一栋办公大楼；（2）经与乙公司交换资产取得土地使用权，甲公司拟在该土地上建造商品房；（3）购入一厂房，厂房和土地的公允价值均能可靠计量；（4）将原自用的土地改为出租。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司持有土地会计处理的表述中，正确的有（）。
[单选题]关于最佳估计数的确定，下列说法中，不正确的是（　）。
[单选题]甲公司是一家设备生产商，与乙公司签订了一份租赁合同，向乙公司出租所生产的设备，合同主要条款如下：租赁一台A设备，租赁期为3年，乙公司每年年末支付100万元租金；在租赁期届满时，乙公司可以100元的价格购买A设备，预计租赁到期日该设备的公允价值为150万元。乙公司对此金额提供担保，租赁期内该设备的保险、维修费用等均由乙公司自行承担。合同规定的内含利率为5％。该设备租赁当日的公允价值为270万元，账面价值为200万元。甲公司为取得租赁发生的相关成本为5000元。已知（P／A，5％，3）=2．7232，（P／F，5％，3）=0．8638。假定不考虑其他因素，则下列关于甲公司的会计处理说法错误的是（ ）。
[多选题]关于因外币借款而发生的汇兑差额，下列说法正确的有（　）。
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