实务【中级】

考试试题

[单选题]2×19年12月10日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同。合同约定，甲公司应于2×20年2月10日以每台30万元的价格向乙公司交付10台H产品。2×19年12月31日，甲公司库存的专门用于生产上述产品的K材料账面价值为200万元，市场销售价格为196万元，预计将K材料加工成上述产品尚需发生加工成本80万元，与销售上述产品相关的税费30万元。不考虑其他因素，2×19年12月31日，K材料的可变现净值为（　　）万元。
[问答题]甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2×19 年至 2×20 年与投资业务有关的资料如下： （1）2×19 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 330 万元收购乙公司持有的 A 公司 30%股权，对 A 公司能够施加重大影响。A 公司可辨认净资产的公允价值与账面价值均为 1 000 万元。 （2）2×19 年 5 月 1 日，A 公司股东大会通过 2×18 年度利润分配方案。该分配方案如下：按实现净利润的 10%提取盈余公积，宣告分配现金股利 120 万元。 （3）2×19 年 5 月 5 日，甲公司收到 A 公司分配的现金股利。 （4）2×19 年 7 月 1 日，A 公司另一投资者丙公司向 A 公司增资 700 万元，导致甲公司持有的 A 公司股权由 30%下降为 20%，但仍能对 A 公司施加重大影响。 （5）2×19 年 12 月 1 日，甲公司向 A 公司销售一批商品，成本为 60 万元，未计提存货跌价准备，售价为100 万元，至 12 月 31 日，A 公司对外销售 60%，剩余 40%形成期末存货（未发生减值）。 （6）2×19 年 12 月 31 日，A 公司因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益 50 万元。2×19 年度，A 公司实现净利润 400 万元，其中 1 至 6 月份实现净利润 180 万元。 （7）2×20 年 5 月 4 日，A 公司股东大会通过 2×19 年度利润分配方案。该方案如下：按实现净利润的 10%提取盈余公积，不分配现金股利。 （8）2×20 年度，A 公司发生净亏损 116 万元，其他债权投资公允价值变动减少其他综合收益 30 万元。至 2×20 年 12 月 31 日，A 公司将从甲公司购入的存货全部对外销售。假定不考虑其他因素影响。 要求：编制甲公司 2×19 年 1 月 1 日至 2×20 年 12 月 31 日与 A 公司股权投资有关的会计分录。
[判断题]企业将其拥有的机器设备由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。（　　）
[多选题]在政府会计中，合并财务报表至少包括（　　）。
[单选题]下列各项中，不属于政府会计中事业单位合并财务报表体系组成部分的是（　　）。
[多选题]下列关于权益法核算的长期股权投资转为金融资产的处理，不正确的有（ ）。
[解析题]甲公司2018年发生的与职工薪酬相关的事项如下： （1）4月10日甲公司董事会通过表决，以本公司的自产产品作为奖品，对乙车间全体员工超额完成一季度生产任务进行奖励，每位员工奖励一件产品，该车间员工总数200人，其中车间管理人员30人，一线生产工人170人。发放给员工的本公司产品市场售价为3000元/件，成本为1800元/件。4月20日，甲公司将200件产品发放给员工。 （2）甲公司共有2000名员工，从2018年1月1日起该公司实行累积带薪缺勤制度，规定每个职工可享受7个工作日的带薪假，未使用的年休假可以向后结转1个会计年度，超过期限作废，员工离职后不能取得现金支付。2018年12月31日，每位职工当年平均未使用的假期为2天。根据过去经验的预期（该经验将继续适用），甲公司预计2019年有1800名员工将享受不超过7天的带薪假期，剩余200名员工每人平均享受8.5天的带薪休假。该200名员工中150名为销售人员，50名为高级管理人员。甲公司平均每名员工每个工作日的工资为400元，甲公司职工年休假以后进先出为基础，即带薪假期先从本年度享受的权利中扣除。 （3）甲公司正在研发丙研发项目，2018年共发生项目研发人员工资200万元，其中自2018年年初至6月30日期间发放的研发人员工资120万元，属于费用化支出，7月1日至11月30日研发项目达到预定用途前发放的研发人员工资80万元属于资本化支出，研发人员工资已经以银行存款支付。 其他有关资料：甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，本题不考虑其他因素。 要求：就甲公司2018年发生的与职工薪酬有关的事项，逐项说明其应进行的会计处理，并编制相关会计分录。
[判断题]企业提供的质量保证无法区分单项履约义务和不能作为单项履约义务的，应当按照《企业会计准则第13号—或有事项》的规定进行会计处理。（）
[多选题]下列关于递延所得税资产的说法中，正确的有（　　）。
[多选题]下列各项中，期末应结转至“非限定性净资产”的有（　　）。
[判断题]使用寿命不确定的无形资产以及尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，均至少应当每年进行减值测试。（ ）
[单选题]A公司于 2011 年 1 月 1 日用货币资金从证券市场上购入B公司发行在外股份的20%，并对B公司具有重大影响，实际支付价款 450 万元，另支付相关税费 5 万元。同日，B公司可辨认净资产的公允价值为 2 200 万元。不考虑其他因素，则 2011 年 1 月 1 日，A公司该项长期股权投资的账面价值为（ ）万元。
[问答题]甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）其2×19年发生了下列交易或事项： 资料一：甲公司以前年度与其他非关联公司分别出资2700万元和1800万元设立了乙公司，甲公司持有乙公司60%股权，能够对乙公司实施控制。2×19年11月1日，乙公司引入新股东丙公司（非关联方），丙公司向乙公司注资7000万元，甲公司对乙公司持股比例下降为32%，自该日起不再对乙公司实施控制，但仍具有重大影响。丙公司注资前，甲公司对乙公司长期股权投资账面价值为2700万元；注资后，甲公司对乙公司剩余32%股权公允价值为4800万元。 设立日至本次注资前，乙公司共实现净利润2500万元（其中，设立日至2×18年末共实现净利润2000万元），一直未进行利润分配，除所实现的净利润外，未发生其他净资产变动。 资料二：2×19年6月30日，甲公司以1900万元购入丁公司20%股权，能够对丁公司施加重大影响，采用权益法核算；款项通过银行转账支付，股权过户登记手续于当日办理完成。当日，丁公司可辨认净资产公允价值为10000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。 2×19年9月30日，丁公司出售其生产的A产品给甲公司，销售价款为200万元。截至2×19年12月31日，甲公司已对外出售所购A产品的40%。丁公司生产该批A产品的成本为160万元。丁公司2×19年下半年实现净利润1100万元，因投资性房地产转换增加其他综合收益500万元，无其他所有者权益变动。 假定甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，本题不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。 要求： （1）根据资料一，说明甲公司在个别财务报表层面如何进行会计处理，并编制相关会计分录。 （2）根据资料二，计算2×19年12月31日甲公司持有的丁公司股权在其个别财务报表中列报的长期股权投资金额，编制甲公司取得及持有丁公司股权相关的会计分录。
[多选题]下列各项中，属于或有事项的有（　　）。
[多选题]下列做法正确的有（　）
[单选题]2020年度甲公司生产并销售A产品，销售收入为6 000万元。根据公司的产品质量保证条款，该产品售出后一年内，如发生正常质量问题，公司将负责免费维修。根据以前年度的维修记录，如果发生较小的质量问题，发生的维修费用为销售收入的1%；如果发生较大的质量问题，发生的维修费用为销售收入的2%。根据公司技术部门的预测，本年度销售的产品中，80%不会发生质量问题；15%可能发生较小质量问题；5%可能发生较大质量问题。据此，2020年度末，甲公司应在资产负债表中确认的预计负债金额为（　）万元。
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