实务【中级】

考试试题

[解析题]甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 13%,2×21 年发生的部分交易或事项如下: 资料一:2×21 年 1 月 1 日,甲公司与乙公司签订合同,约定甲公司于 3 年后向乙公司交付一批 A 产品,如果乙公司在 2×21 年 1 月 1 日付款,则需要支付 800 万元;如果乙公司在 3 年后付款,则需要支付900 万元。乙公司选择在 2×21 年 1 月 1 日付款,实际利率为 4%。乙公司在实际收到 A 产品时取得其控制权。(假设该事项不考虑增值税因素) 资料二:2×21 年 2 月 1 日,甲公司与丙公司签订合同,向其销售 1000 件 B 产品,总售价为 600 万元,总成本为 400 万元。甲公司承诺该批产品自售出起 1 年内如果发生非意外事件造成的故障或质量问题,甲公司负责免费维修;同时,还承诺免费提供 3 年延保服务,市场上单独购买 3 年延保服务需要支付 25 万元。根据相关法律规定,B 产品的法定质保期为 1 年。甲公司根据以往经验估计 B 产品在法定保修期内很可能发生的保修费用为 8 万元。 资料三:2×21 年 11 月 1 日,甲公司与丁公司签订合同,向其销售 C 产品 10000 件,单位销售价格为1 万元,单位成本为 0.7 万元,产品已经发出,款项已收存银行。根据销售合同约定,在 2×22 年 2 月 1日之前丁公司有权退还产品。当日,甲公司根据以往经验估计该批 C 产品的退货率为 10%。2×21 年 11 月30 日,甲公司对退货率进行了重新评估,将退货率调整为 6%。 本题不考虑其他因素。 (1)根据资料一,编制甲公司 2×21 年 1 月 1 日收到乙公司支付款项的会计分录。 (2)根据资料二,判断甲公司销售 B 产品的合同中包含几项履约义务,计算各单项履约义务应分摊的交易价格,并编制与该业务相关的会计分录。 (3)根据资料三,编制甲公司 2×21 年 11 月 1 日销售 C 产品的会计分录。 (4)根据资料三,编制甲公司 2×21 年 11 月 30 日对 C 产品退货率重新评估的调整分录。
[解析题]甲公司 2×19 年至 2×20 年对乙公司股票投资的有关资料如下: 资料一: :2×19 年 1 月 1 日,甲公司定向发行每股面值为 1 元,公允价值为 4.5 元的普通股1 000 万股作为对价取得乙公司 30%有表决权的股份。交易前,甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司股份;交易后,甲公司能够对乙公司施加重大影响。取得投资日,乙公司可辨认净资产的账面价值为 16 000 万元,除行政管理用 W 固定资产外,其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产原价为 500 万元,原预计使用年限为 5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,已计提折旧 100 万元;当日,该固定资产的公允价值为 480 万元,预计尚可使用 4 年,与原预计剩余年限相一致,预计净残值为零,继续采用原方法计提折旧。 资料二:2×19 年8 月20 日,乙公司将其成本为900 万元的M 商品以不含增值税的价格1 200万元出售给甲公司。至 2×19 年 12 月 31 日,甲公司向非关联方累计售出该商品 60%,剩余40%作为存货,未发生减值。 资料三:2×19 年度,乙公司实现的净利润为 6 000 万元,因公允价值变动增加其他综合收益 200 万元,未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。 资料四:2×20 年 1 月 1 日,甲公司将对乙公司股权投资的 80%出售给非关联方,取得价款5 600 万元,相关手续于当日完成,剩余股份当日公允价值为 1 400 万元。出售部分股份后,甲公司对乙公司不再具有重大影响。 资料五:甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间相同,假定不考虑增值税、所得税等其他因素。 要求: :(股权投资相关科目应写出必要的明细科目) (1)判断题说明甲公司 2×19 年度对乙公司长期股权投资应采用的核算方法,并编制甲公司取得乙公司股权投资的会计分录。 (2)计算甲公司 2×19 年度应确认的投资收益和应享有乙公司其他综合收益变动的金额,并编制相关会计分录。 (3)计算甲公司 2×20 年 1 月 1 日处置部分股权投资交易对公司营业利润的影响额,并编制相关会计分录。