实务【中级】

考试试题

[解析题]甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 13%,2×21 年发生的部分交易或事项如下: 资料一:2×21 年 1 月 1 日,甲公司与乙公司签订合同,约定甲公司于 3 年后向乙公司交付一批 A 产品,如果乙公司在 2×21 年 1 月 1 日付款,则需要支付 800 万元;如果乙公司在 3 年后付款,则需要支付900 万元。乙公司选择在 2×21 年 1 月 1 日付款,实际利率为 4%。乙公司在实际收到 A 产品时取得其控制权。(假设该事项不考虑增值税因素) 资料二:2×21 年 2 月 1 日,甲公司与丙公司签订合同,向其销售 1000 件 B 产品,总售价为 600 万元,总成本为 400 万元。甲公司承诺该批产品自售出起 1 年内如果发生非意外事件造成的故障或质量问题,甲公司负责免费维修;同时,还承诺免费提供 3 年延保服务,市场上单独购买 3 年延保服务需要支付 25 万元。根据相关法律规定,B 产品的法定质保期为 1 年。甲公司根据以往经验估计 B 产品在法定保修期内很可能发生的保修费用为 8 万元。 资料三:2×21 年 11 月 1 日,甲公司与丁公司签订合同,向其销售 C 产品 10000 件,单位销售价格为1 万元,单位成本为 0.7 万元,产品已经发出,款项已收存银行。根据销售合同约定,在 2×22 年 2 月 1日之前丁公司有权退还产品。当日,甲公司根据以往经验估计该批 C 产品的退货率为 10%。2×21 年 11 月30 日,甲公司对退货率进行了重新评估,将退货率调整为 6%。 本题不考虑其他因素。 (1)根据资料一,编制甲公司 2×21 年 1 月 1 日收到乙公司支付款项的会计分录。 (2)根据资料二,判断甲公司销售 B 产品的合同中包含几项履约义务,计算各单项履约义务应分摊的交易价格,并编制与该业务相关的会计分录。 (3)根据资料三,编制甲公司 2×21 年 11 月 1 日销售 C 产品的会计分录。 (4)根据资料三,编制甲公司 2×21 年 11 月 30 日对 C 产品退货率重新评估的调整分录。
[解析题]甲公司适用的所得税税率为 25%,且预计在未来期间保持不变,2×20 年度所得税汇算清缴于 2×21 年 3月 20 日完成;2×20 年度财务报告批准报出日为 2×21 年 3 月 31 日,甲公司有关资料如下: 其他资料 ①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在 2×20 年 1 月 1 日的期初余额均为零。 ②涉及递延所得税资产的,假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。 ③与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除,只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。 ④调整事项涉及所得税的,均可调整应交所得税。 ⑤按照净利润的 10%计提法定盈余公积。 ⑥不考虑其他因素。 要求: (1)根据资料一,判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债,并简要说明理由。如需确认,计算确定预计负债的金额,并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。 (2)根据资料二,判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债,并简要说明理由。如需确认,计算确定预计负债的金额,并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。 (3)根据资料三,判断甲公司发生的事项是否属于 2×20 年度资产负债表日后调整事项,并简要说明理由。如为调整事项,编制相关会计分录;如为非调整事项,简要说明具体的会计处理方法。 (4)根据资料四,判断甲公司 2×21 年 2 月 5 日购买丁公司股权是否属于资产负债表日后调整事项,并编制相关会计分录。 资料一:2×20 年 9 月 10 日,甲公司与乙公司签订了一项销售合同,约定甲公司在 2×21 年 1 月 10 日以每件 6 万元的价格出售 100 件 A 产品,甲公司如不能按期交货,应在 2×21 年 1 月 15 日之前向乙公司支付合同总价款的 10%的违约金。签订合同时,甲公司尚未开始生产 A 产品,也未持有用于生产 A 产品的原材料。至 2×20 年 12 月 25 日甲公司为生产 A 产品拟从市场购入原材料时,该原材料价格已大幅上涨,预计 A 产品单位生产成本为 8 万元。2×20 年 12 月 31 日,甲公司仍在与乙公司协商是否继续履行该合同。 资料二:2×20 年 10 月 10 日,甲公司与丙公司签订了一项购货合同,约定甲公司于 2×20 年 11 月 10 日之前向丙公司支付首期购货款 300 万元。2×20 年 11 月 8 日,甲公司已从丙公司收到所购货物。2×20 年11 月 20 日,甲公司因资金周转困难未能按期支付首期购货款而被丙公司起诉,至 2×20 年 12 月 31 日该案尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为 60%,如败诉,将要支付 30 万元至 50 万元的赔偿金,且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。 资料三:2×21 年 1 月 20 日,人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决,甲公司应赔偿丙公司45 万元,甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日,甲公司向丙公司支付了 45 万元的赔偿款。 资料四:2×21 年 2 月 5 日,甲公司以银行存款 30 000 万元从非关联方处取得丁公司 50%的股权,并取得丁公司的控制权,在此之前甲公司已持有丁公司 5%的股权,并将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。原 5%股权投资初始入账金额为 2 600 万元,在 2×21 年 2 月 5 日的账面价值和公允价值分别为 2 900 万元和 3 000 万元。甲公司原购买丁公司 5%的股权和后续购买 50%的股权不构成“一揽子交易”。 (1)甲公司应该确认与该事项相关的预计负债。 (2)甲公司应将与该诉讼相关的义务确认为预计负债。 (3)资料(3)属于资产负债表日后调整事项。 (4)甲公司 2×21 年 2 月 5 日购买丁公司股权属于非调整事项,不属于资产负债表日后调整事项。