实务【中级】

考试试题

[问答题]甲有限责任公司(下称“甲公司”)系增值税一般纳税人,适用增值税税率为16%,开设有外汇账户,会计核算以人民币作为记账本位币,外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司2×18年12月份发生的外币业务及相关资料如下: (1)5日,从国外乙公司进口原材料一批,货款200万欧元,当日即期汇率为1欧元=8.50人民币元,按规定应交进口关税170万人民币元,应交进口增值税299.2万人民币元。货款尚未支付,进口关税及增值税当日以银行存款支付,并取得海关完税凭证。 (2)14日,向国外丙公司出口销售商品一批(不考虑增值税),货款40万美元,当日即期汇率为1美元=6.34人民币元,商品已经发出,货款尚未收到,但满足收入确认条件(假定不考虑成本结转的处理)。 (3)16日,以人民币从银行购入200万欧元并存入银行,当日欧元的卖出价为1欧元=8.30人民币元,中间价为1欧元=8.26人民币元。 (4)20日,因增资扩股收到境外投资者投入的1000万欧元,当日即期汇率为1欧元=8.24人民币元,其中,人民币8000万元作为注册资本入账。 (5)25日,向乙公司支付部分前欠进口原材料款180万欧元,当日即期汇率为1欧元=8.51人民币元。 (6)28日,收到丙公司汇来的货款40万美元,当日即期汇率为1美元=6.31人民币元。 (7)31日,根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额,当日有关外币的即期汇率为:1欧元=8.16人民币元;1美元=6.30人民币元。有关外币账户项目的余额如下表所示。 外币账户余额表 (1)根据资料(1)~(6),编制甲公司与外币业务相关的会计分录。 (2)根据资料(7),计算甲公司2×18年12月31日应确认的汇兑差额,并编制相应的会计分录。