实务【中级】考试题库 - 中级会计职称考试题库

考试试题

[单选题]甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为200万元，最低租赁付款额的现值为190万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为5万元。甲企业该项融资租入固定资产的人账价值为（　　）万元。

[单选题]2016年4月1日，甲公司将一项商标权出售，取得不含税价款40万元，应缴纳的增值税为2．4万元(适用的增值税税率为6％)。该商标权为2013年1月5日购入，实际支付价款72万元。该商标权的摊销年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素。则甲公司转让该商标权对损益的影响金额为（　　）万元。

[判断题]企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的成本和相关税费确定职工薪酬金额，并计入当期损益或相关资产成本。（　）

[多选题]下列关于非货币性资产交换的说法中正确的有（　　）。

[多选题]2015年12月31日，甲事业单位财政直接支付指标数与当年财政直接支付实际支出数之间的差额为200000元。2016年年初，财政部门恢复了该单位的财政直接支付额度。2016年1月20日，该单位以财政直接支付方式购买一批办公用物资（属于上年预算指标数），支付给供应商80000元价款。甲事业单位下列会计处理中正确的有（　　）

[判断题]使用寿命不确定的无形资产以及尚未达到预定可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，均至少应当于每年末进行减值测试。（　）

[单选题]甲公司于2015年1月1 日与乙公司签订协议，以4000万元购入乙公司持有的B公司20%股权，从而对B公司具有重大影响。投资日B公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为22000万元。2015年B公司实现净利润2000万元，持有可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益400万元。甲公司2016年1月2日将该投资以4920万元的价格转让，不考虑所得税等其他因素，甲公司转让该股权投资时应确认的投资收益为（　　）万元。

[多选题]下列事项中，不属于会计政策变更的有(　　)。 A 使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产 B 投资性房地产后续计量由公允价值模式改为成本模式 C 对初次发生的融资租赁业务，采用与以前经营租赁不同的会计核算方法 D 分期收款销售商品由按合同约定收款日期分期确认收入改为销售成立日按公允价值确认收入

[解析题]甲公司适用的所得税税率为 25%。相关资料如下：资料一：2010 年 12 月 31 日，甲公司以银行存款 44 000 万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼，立即以经营租赁方式对外出租，租期为 2 年，并办妥相关手续。该写字楼的预计可使用寿命为 22 年，取得时成本和计税基础一致。资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量。所得税纳税申报时，该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为 2 000 万元。资料三：2011 年 12 月 31 日和 2012 年 12 月 31 日，该写字楼的公允价值分别 45 500 万元和 50 000 万元。材料四：2012 年 12 月 31 日，租期届满，甲公司收回该写字楼，并供本公司行政管理部门使用。甲公司自 2013 年开始对写字楼按年限平均法计提折旧，预计使用寿命 20 年，在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为 2 000 万元。材料五：2016 年 12 月 31 日，甲公司以 52 000 万元出售该写字楼，款项收讫并存入银行。假定不考虑所得所得税外的税费及其他因素。要求：（1）甲公司 2010 年 12 月 31 日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录。（2）编制 2011 年 12 月 31 日投资性房地产公允价值变动的会计分录。（3）计算确定 2011 年 12 月 31 日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额。（4）2012 年 12 月 31 日，（5）计算确定 2013 年 12 月 31 日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异（说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异）；并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额。（6）编制出售固定资产的会计分录。

[判断题]“业务活动成本”科目的借方反映当期业务活动成本的实际发生额。在会计期末，应当将该科目当期借方发生额转入“非限定性净资产”科目，期末结转后该科目应无余额。（　　）

[问答题]甲公司债券投资的相关资料如下：资料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 2030 万元购入乙公司当日发行的面值总额为2000 万元的 4 年期公司债券，该债券的票面年利率为 4.2%。债券合同约定，未来 4 年，每年的利息在次年 1 月 1 日支付，本金于 2019 年 1 月 1 日一次性偿还，乙公司不能提前赎回该债券，甲公司将该债券投资划分为持有至到期投资。资料二：甲公司在取得乙公司债券时，计算确定该债券投资的实际年利率为 3.79%，甲公司在每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理。资料三：2017 年 1 月 1 日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全部出售，所得款项 2025 万元收存银行。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求（“持有至到期投资”科目应写出必要的明细科目）：（1）编制甲公司 2015 年 1 月 1 日购入乙公司债券的相关会计分录。（2）计算甲公司 2015 年 12 月 31 日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。（3）编制甲公司 2016 年 1 月 1 日收到乙公司债券利息的相关会计分录。（4）计算甲公司 2016 年 12 月 31 日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。（5）编制甲公司 2017 年 1 月 1 日出售乙公司债券的相关会计分录。

[问答题]甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 25%，按净利润的 10%计提法定盈余公积。甲公司 2016 年度财务报告批准报出日为 2017 年 3 月 5 日，2016年度所得税汇算清缴于 2017 年 4 月 30 日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：资料一：2016 年 6 月 30 日，甲公司尚存无订单的 W 商品 500 件，单位成本为 2.1 万元/件，市场销售价格为 2 万元/件，估计销售费用为 0.05 万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。资料二：2016 年 10 月 15 日，甲公司以每件 1.8 万元的销售价格将 500 件 W 商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为 1 个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三：2016 年 12 月 31 日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的 10%计提坏账准备。资料四：2017 年 2 月 1 日，因 W 商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予 10%的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司 2016 年 6 月 30 日对 W 商品应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。（2）编制 2016 年 10 月 15 日销售商品并结转成本的会计分录。（3）计算 2016 年 12 月 31 日甲公司应计提坏账准备的金额，并编制相关分录。（4）编制 2017 年 2 月 1 日发生销售折让及相关所得税影响的会计分录。（5）编制 2017 年 2 月 1 日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。（6）编制 2017 年 2 月 1 日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。

[多选题]下列关于商品销售收入确认的表述中，正确的有（　　）。

[多选题]采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产入账价值的有（　　）。

[判断题]分期付息、到期一次还本的长期借款所计提的利息，应增加长期借款的账面价值。（　）

[判断题]存货可变现净值由按存货类别估计改为按单项存货估计属于会计政策变更。（）

[单选题]在判断控制时，应识别被投资方的相关活动，下列说法中错误的是（　　）。

[单选题]甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，应当计入存货成本的是(　　)。

[多选题]下列各项中，民间非营利组织应确认捐赠收入的有( )。

[判断题]或有事项符合负债确认条件时可以转化为负债。(　　)

[单选题]下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是（）

[单选题]2016 年 2 月 1 日甲公司以 2800 万元购入一项专门用于生产 H 设备的专利技术。该专利技术按产量进行推销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产 500 台 H 设备。甲公司 2016 年共生产 90 台 H 设备。2016 年 12 月 31 日。经减值测试，该专利技术的可收回金额为2100 万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司 2016 年 12 月 31 日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。

[多选题]下列关于判断投资方是否对被投资方拥有权力的表述正确的有（　　）。

[单选题]甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2016年9月甲公司以800万元(不含增值税税额)的价格将一批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为600万元。至2016年12月31日，乙公司对外销售该批商品的40%，假定涉及的商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。2016年12月31日合并报表中上述存货应确认的递延所得税资产为（　　）万元。

[单选题]2017 年 5 月 10 日，甲事业单位以一项原价为 50 万元，已计提折旧 10 万元、评估价值为100 万元的固定资产对外投资，作为长期投资核算，在投资过程中另以银行存款支付直接相关费用 1 万元，不考虑其他因素，甲事业单位该业务应计入长期投资成本的金额为（）万元。

[单选题]甲建筑公司于2014年1月签订了一项总金额为1500万元的固定造价合同，最初预计总成本为1350万元。2014年度实际发生成本945万元。2014年12月31日，公司预计为完成合同尚需发生成本630万元。该合同的结果能够可靠估计。甲公司按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例计算完工进度。2014年12月31日，甲公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为（　）万元。　　

[单选题]2015年1月甲公司自非关联方处以现金1600万元取得乙公司60％的股权，另发生审计、评估等交易费用40万元，取得股权后能够对乙公司实施控制。2015年7月，甲公司又支付现金500万元自非关联方处取得乙公司20％股权，其中包含交易费用20万元。不考虑其他因素。2015年年末甲公司该项长期股权投资的账面价值为（　　）万元。

[判断题]递延所得税资产减值准备不得转回。（　　）

[单选题]企业对具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在换出材料的公允价值能够确定且不考虑增值税的情况下，下列会计处理中，正确的是（　　）。

[多选题]下列关于民间非营利组织受托代理业务的核算的表述中正确的有（　　）。

[判断题]事业单位长期投资（债券投资）账面余额应与对应的非流动资产基金账面余额相等。（）

[判断题]符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过一个月的，企业应暂停借款费用资本化。

[单选题]甲公司以外包方式建造一条生产线，预计工期为2年，自20×4年7月1日开始建造，当日预付承包商建设工程款为3000万元。9月30日，追加支付工程进度款为2000万元。甲公司生产线建造工程占用借款包括：(1)20×4年6月1日借人的3年期专门借款4000万元，年利率为6％。(2)20×4年1月1日借入的2年期一般借款3000万元，年利率为8％。甲公司将闲置部分专门借款投资于货币市场基金，月收益率为0．6％。不考虑其他因素，20×4年甲公司建造该生产线应予以资本化的利息费用是（　　）万元。

[单选题]下列关于事业单位对固定资产折旧的会计处理中，正确的是（　　）。

[判断题]企业按照名义金额计量的政府补助，应计入当期损益。

[多选题]下列设定受益计划项目中，应计入其他综合收益的有（　　）。

[判断题]长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，应在合同约定的收款日期确认收入。（　　）

[多选题]下列各项中属于会计政策变更的有（　　）。

[多选题]下列各项中，表明已售商品所有权的主要风险和报酬尚未转移给购货方的有（　　）。

[多选题]下列各项中，民间非营利组织应确认捐赠收入的有( )。

[解析题]甲公司2015年实现利润总额4000万元，当年度发生的部分交易或事项如下： (1)自3月1日起自行研发一项新技术，2015年以银行存款支付研发支出共计800万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件前支出100万元，符合资本化条件后支出500万元，研发活动至2015年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计人当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照费用化支出的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。 (2)11月1日，自公开市场以每股8元的价格购人10万股乙公司股票，作为可供出售金融资产核算。款项以银行存款支付。2015年12月31日，乙公司股票收盘价为每股9元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得的成本作为计税基础。 (3)2015年发生广告费2000万元。甲公司当年度销售收入为10000万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。其他有关资料，甲公司适用的所得税税率为25％，本题不考虑中期财务报告及其他因素的影响，除上述差异外，甲公司2015年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债均无期初余额，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。要求： (1)对甲公司2015年自行研发新技术发生支出进行会计处理，确定2015年12月31日所形成开发支出项目的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。 (2)对甲公司购人及持有乙公司股票进行会计处理，计算该可供出售金融资产在2015年12月31日的计税基础，编制确认递延所得税相关的会计分录。 (3)计算甲公司2015年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计分录。

[判断题]《企业会计准则第8号—资产减值》准则中的资产，除了特别规定外，只包括单项资产，不包括资产组。（　　）

[单选题]甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2017 年 4 月 5 日，甲公司将自产的 300 件 K 产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为 400 元/件，公允价值和计税价格均为 600 元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。

[多选题]下列事项中，可以引起所有者权益总额减少的有（　　）。

[问答题]甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%计提盈余公积。假定甲公司2017年3月份（2016年的财务报表尚未报出）在内部审计时发现如下问题，审计人员难以做出合理判断：　　资料一：2016年末库存原材料账面余额为305万元，计划用于生产产品。经检查，该批原材料的市场售价为270万元，预计按市场价销售的销售税费为15万元。该批原材料可以用于生产10台产品，每台产品的市场售价为29.5万元，预计销售税费为每台1万元，将该原材料加工成产品预计还需要发生成本45万元。甲公司在2016年末对该批原材料计提了存货跌价准备50万元，并确认了递延所得税资产12.5万元。假定税法对会计上计提的存货跌价准备不认可，实际发生损失时才允许税前扣除。　　资料二：2016年12月15日，甲公司做出决议并与乙公司签订一项不可撤销的固定资产销售合同，合同约定，甲公司应于2017年4月12日以210万元的价格向乙公司出售一台生产设备。甲公司该台设备的原价为700万元，预计净残值为20万元，截至2016年12月已经计提折旧400万元，未计提减值准备。甲公司预计出售该设备将发生的处置费用为10万元。　　针对该事项，甲公司会计人员认为截至2016年末，合同尚未履行，所以2016年末不需对其做任何处理。　　资料三：甲公司于2016年1月1日支付3000万元对价，取得了丁公司30%的股权，投资后对丁公司具有重大影响。2016年3月15日，甲公司出售一批商品给丁公司，商品售价100万元，成本80万元（假定未计提存货跌价准备），假定丁公司购入的该批存货在当年未对外销售。2016年丁公司实现净利润500万元，甲公司确认了投资收益150万元。假定不考虑此事项的所得税因素。　　资料四：2016年10月15日，甲公司开始研发某项新型技术，截至2016年12月31日，该研发项目已进入开发阶段但尚未研发成功，已经累计发生研发支出500万元，其中符合资本化条件的支出为240万元。按照税法规定，该项研发支出的费用化部分按150%税前扣除，资本化的部分可按资本化部分的150%确定应予摊销的金额。　　对于该事项，甲公司在2016年12月31日未将“研发支出——费用化支出”转入管理费用，计算2016年的应纳税所得额时纳税调减了130万元，同时确认了递延所得税资产60万元。　　资料五：甲公司自行建造管理用的办公楼已于2016年6月30日达到预定可使用状态并投入使用，截至2016年6月30日，该办公楼实际发生的成本为2000万元，甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产的手续。2016年12月31日，该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2016年7月至12月期间发生的利息50万元、应计入管理费用的支出140万元。　　至2017年1月1日，甲公司仍未办理结转固定资产手续。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定此固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。　　资料六：2016年8月，甲公司由于受国际金融危机的不利影响，决定对W事业部进行重组，将相关业务转移到其他事业部。甲公司在履行相关报批手续后，已正式对外公告其重组方案。为了实施重组方案，甲公司预计发生以下支出或损失：　　对自愿遣散的职工将支付补偿款30万元；因强制遣散职工将支付补偿款100万元；因撤销不再使用的厂房租赁合同将支付违约金20万元；剩余职工岗前培训费2万元；相关资产转移将发生运输费5万元。　　假定税法规定对企业的预计损失不认可，实际发生损失时才允许税前扣除。甲公司当时的处理是：　　借：管理费用　　　　　150 　　　　贷：预计负债　　　　　20 　　　　　　应付职工薪酬　　 130 　　借：递延所得税资产　　 37.5 　　　　贷：所得税费用　　　　37.5 　　资料七：2016年1月1日，董事会决定自当日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的后续计量方法由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2015年1月20日投入使用并对外出租，入账成本为1940万元，至变更日已计提折旧88万元，未计提减值准备，变更当日投资性房地产的公允价值为2500万元。2016年末，该项建筑物的公允价值为2600万元。甲公司在2016年未对上述变更进行追溯调整，也未确认其公允价值变动。假定税法不认可相关资产的公允价值变动引起的损益影响，按照税法规定，该项房地产在2015年和2016年允许税前扣除的折旧额分别为88万元和97万元。　　资料八：2016年12月，甲公司与乙公司签订一份Y产品销售合同，约定在2017年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3000件Y产品，违约金为合同总价款的20%。2016年12月31日，甲公司已生产Y产品3000件并验收入库，每件成本1.6万元。当日市场价格为每件1.5万元。假定甲公司销售Y产品不发生销售费用。税法对于会计上预计的损失不认可，实际发生损失时才允许税前扣除。甲公司当时的处理是：　　借：资产减值损失　　1200 　　　　贷：存货跌价准备　 1200 　　借：递延所得税资产　 300 　　　　贷：所得税费用　　　300 　　要求：　　（1）根据上述资料，请替甲公司审计人员判断哪些事项处理正确，哪些事项处理错误。　　（2）对于上述事项中处理不正确的，编制相关的更正分录（答案中的金额单位用万元表示，不考虑应交所得税的会计处理）。

[解析题]甲公司是一家在深圳交易所挂牌交易的上市公司，适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算企业所得税。2015年1月1日递延所得税资产余额(全部源于存货项目计提的跌价准备)为25万元；递延所得税负债余额(全部源于交易性金融资产公允价值变动)为15万元。根据税法规定自2016年1月1日起甲公司被认定为高新技术企业，同时该公司适用的所得税税率变更为15％。该公司2015年利润总额为5090万元，涉及所得税的交易或事项如下： (1)年末存货的余额为400万元，可变现净值为360万元。根据税法规定，转回的存货跌价准备不计入应纳税所得额。 (2)年末交易性金融资产的账面价值为420万元，其中成本220万元、累计公允价值变动200万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。 (3)2015年6月20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款，罚款尚未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 (4)2015年10月5日，甲公司自证券市场购人某股票，支付价款200万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为250万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。 (5)2015年12月10日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为100万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。 (6)其他资料：假定甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。【要求】 (1)根据上述资料，计算2015年年末甲公司各项目的暂时性差异金额，计算结果填列在下列表格中(单位：万元)； (2)计算甲公司2015年应纳税所得额和应交所得税； (3)计算甲公司2015年应确认的递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用； (4)编制甲公司2015年确认所得税费用的相关会计分录。

[判断题]对于接受捐赠的资产，民间非营利组织对于资产以及资产带来的收益具有控制权。（　　）

[多选题]下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有（　）。　　

[多选题]下列关于企业投资性房地产会计处理的表述中，正确的有( )。

[多选题]下列有关收入的表述中，正确的有（　）。

[判断题]购人无形资产超过正常信用条件延期支付价款，实质上具有融资性质的，应按所购无形资产的购买价款为基础入账。（　　）

[判断题]无论是权益结算的股份支付，还是现金结算的股份支付，都应在等待期内的每个资产负债表日，根据职工人数变动情况等后续信息修正预计可行权权益工具的数量。（　　）

[单选题]2016年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为4400万元，账面价值为7000万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降(暂时性)减少账面价值3000万元。考虑到股票市场持续低迷已超过9个月，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为()万元。

[问答题]甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。　　资料一：甲公司有关外币账户2016年5月31日的余额如下：　资料二：甲公司2016年6月份发生的有关外币交易或事项如下：　　①6月4日，将200万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元＝6.85人民币元，当日银行买入价为1美元＝6.81人民币元。　　②6月11日，从国外购入一批原材料，货款总额为500万美元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1美元＝6.9人民币元。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税200万人民币元，增值税620.5万人民币元。　　③6月15日，出口销售一批商品，销售价款为800万美元，货款尚未收到。当日市场汇率为1美元＝6.85人民币元。假设不考虑相关税费。　　④6月21日，收到应收账款200万美元，款项已存入银行。该笔应收账款产生于上期。当日市场汇率为1美元＝6.86人民币元。　　⑤6月25日，以每股15美元的价格（不考虑相关税费）购入一只B股股票1万股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元＝6.92人民币元。　　⑥6月30日，计提一笔长期借款在第二季度的利息，并于当日以美元银行存款支付了该利息。该项长期借款系2016年1月1日从中国银行借入的专门借款，用于购建某生产线。借款总金额为1000万美元，借款期限2年，年利率为4%，按季度于每个季度末计提并支付本季度的利息，到期一次还本。甲公司已于2016年1月1日将借入的款项支付给生产线所需专用设备的外国供应商。该生产线的建造工程已于2015年10月开工。该生产线的相关专用设备于2016年1月1日投入安装。至2016年6月30日，该生产线尚处于建造过程中，预计将于2017年10月份完工。　　⑦6月30日，甲公司所持有的B股股票的收盘价为11美元/股。　　⑧6月30日，市场汇率为1美元＝6.9人民币元。　　要求：　　（1）编制甲公司6月份与外币交易或事项相关的会计分录。　　（2）计算甲公司2016年6月30日外币货币性项目发生的汇兑差额，并编制相关汇兑差额的会计分录。　　（3）计算交易性金融资产6月30日应确认的公允价值变动损益并编制相关会计分录。

[解析题]甲公司 2015 年至 2016 年与 F 专利技术有关的资料如下：资料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订 F 专利技术转让协议，协议约定，该专利技术的转让价款为 2000 万元。甲公司于协议签订日支付 400 万元，其余款项自当年末起分4 次每年末支付 400 万元。当日，甲、乙公司办妥相关手续，甲公司以银行存款支付 400 万元，立即将该专利技术用于产品生产，预计使用 10 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为 6%，年金现值系数（P / A, 6%,4）为 3.47。资料二：2016 年 1 月 1 日，甲公司因经营方向转变，将 F 专利技术转让给丙公司，转让价款 1500 万元收讫存入银。同日，甲、丙公司办妥相关手续。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司取得 F 专利技术的入账价值，并编制甲公司 2015 年 1 月 1 日取得 F 专利技术的相关会计分录。（2）计算 2015 年专利技术的摊销额，并编制相关会计分录。（3）分别计算甲公司 2015 年未确认融资费用的摊销金额及 2015 年 12 月 31 日长期应付款的摊余成本。（4）编制甲公司 2016 年 1 月 1 日转让 F 专利技术的相关会计分录。

[多选题]下列有关存货会计处理的表述中，正确的有(　　)。 A 因自然灾害造成的存货净损失计人营业外支出 B 存货采购入库前的挑选整理费用应计入存货成本 C 一般纳税人进口原材料发生的增值税计入管理费用 D 结转商品销售成本时，相关存货跌价准备应调整主营业务成本

[判断题]如果合营安排通过单独主体达成，该合营安排是合营企业。（　　）

[单选题]甲公司的记账本位币为人民币。2017年11月20日，甲公司以每台3000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号的A商品12台，并于当日以美元支付了相关货款。截至2017年12月31日，甲公司已售出A商品2台，国内市场仍无A商品供应，但A商品在国际市场的价格已降至每台2500美元。11月20日的即期汇率是1美元＝6.90人民币元，12月31日的即期汇率是1美元＝6.95人民币元。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2017年12月31日应计提的存货跌价准备为（　）人民币元。　　

[单选题]某企业于2016年9月接受一项产品安装任务，安装期为5个月，合同总收入300万元，2016年安装工作开始时收到预收款项120万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本150万元，预计还将发生成本30万元。2016年年末请专业测量师测量，产品安装进度为60%。假定不考虑相关税费，该项劳务影响2016年度利润总额的金额为（　　）万元。

[单选题]下列有关投资性房地产会计处理方法的说法中，不正确的是（　　）。

[判断题]子公司向少数股东支付的现金股利或利润，在合并现金流量表“投资活动产生的现金流量”项目中反映。（　　）

[解析题]2016 年，甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权，但不够成反向购买。本次投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。相关资料如下：资料一：1 月 1 日，甲公司定向增发每股面值为 1 元、公允价值为 12 元的普通股股票 1500 万股，取得乙公司 80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，相关手续已于当日办妥。资料二：1 月 1 日，乙公司可辨认净资产的账面价值为 18000 万元，其中，股本 5000 万元，资本公积 3000 万元，盈余公积 1000 万元，未分配利润 9000 万元。除销售中心业务大楼的公允价值高于账面价值 2000 万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相同。资料三：1 月 1 日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用 10 年，预计净残值为 0，采用年限平均法计提折旧。资料四：5 月 1 日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为 600 万元的产品，销售价格为 800 万元。至当年年末，乙公司已将该批产品的 60%出售给非关联方。资料五：12 月 31 日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账准备 16 万元。资料六：乙公司 2016 年度实现的净利润为 7000 万元，计提盈余公积 700 万元，无其他利润分配事项。假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。要求：（1）编制甲公司 2016 年 1 月 1 日取得乙公司 80%股权的相关会计分录。（2）编制甲公司 2016 年 1 月 1 日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分录。（3）分别计算甲公司 2016 年 1 月 1 日合并资产负债表中，商誉和少数股东权益的金额。（4）编制甲公司 2016 年 1 月 1 日与合并资产负债表相关的抵销分录。（5）编制甲公司 2016 年 12 月 31 日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵销分录。

[单选题]在不涉及补价的情况下，下列各项交易或事项中，属于非货币性资产交换的是（　　）。

[单选题]企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是( )。

[判断题]存货跌价准备一经计提，在持有期间不得转回。（　　）

[单选题]某外商投资企业以人民币作为记账本位币，收到外商作为实收资本投入的设备一台，协议作价100万美元，当日的市场汇率为1美元=6．10元人民币。投资合同约定汇率为1美元=6．20元人民币。另发生运杂费2万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币，上述相关税费均以银行存款(人民币户)支付。该设备的入账价值为（　　）万元人民币。

[判断题]年度终了，事业单位依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，确认财政补助收入并增记财政应返还额度；下年度恢复财政直接支付额度后，作冲减财政应返还额度的会计处理。（　　）

[单选题]下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是（　　）。

[判断题]若合并财务报表中商誉未发生减值，企业在不丧失控制权情况下处置对子公司部分投资，不改变合并财务报表中商誉的金额。（　　）

[多选题]　下列各项中，应当作为以权益结算的股份支付进行会计处理的有(　　)。

[多选题]下列资产中，资产减值损失一经确认，在以后持有期间不得转回的有（　　）。

[判断题]企业销售商品同时提供劳务的，且销售商品部分与提供劳务部分不能区分，应将全部收入作为销售商品处理。

[多选题]对于具有商业实质且其公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，下列表述中，正确的有（　）。

[单选题]甲公司系增值税一般纳税人，2016 年 12 月 31 日，甲公司出售一台原价为 452 万元，已提折旧 364 万元的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为 150 万元，增值税税额为 25.5 万元。出售该生产设备发生不含增值税的清理费用 8 万元，不考虑其他因素，甲公司出售该生产设备的利得为（）万元。

[单选题]甲公司为建造厂房于2015年4月1日从银行借人2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6％。2015年7月1日，甲公司采取出包方式委托乙公司为其建造该厂房，并于当日预付1000万元工程款，厂房实体建造工作也于当日开始。该工程因发生劳动纠纷在2015年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工，预计工期为2年。2015年将闲置资金均用于固定收益债券的短期投资，短期投资月收益率为0．3％，该项建造工程在2015年度应予资本化的利息金额为（　　）万元。

[问答题]甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为 17%，适用的所得税税率为 25%，按净利润的 10%计提法定盈余公积。甲公司 2016 年度财务报告批准报出日为 2017 年 3 月 5 日，2016年度所得税汇算清缴于 2017 年 4 月 30 日完成，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，相关资料如下：资料一：2016 年 6 月 30 日，甲公司尚存无订单的 W 商品 500 件，单位成本为 2.1 万元/件，市场销售价格为 2 万元/件，估计销售费用为 0.05 万元/件。甲公司未曾对W商品计提存货跌价准备。资料二：2016 年 10 月 15 日，甲公司以每件 1.8 万元的销售价格将 500 件 W 商品全部销售给乙公司，并开具了增值税专用发票，商品已发出，付款期为 1 个月，甲公司此项销售业务满足收入确认条件。资料三：2016 年 12 月 31 日，甲公司仍未收到乙公司上述货款，经减值测试，按照应收账款余额的 10%计提坏账准备。资料四：2017 年 2 月 1 日，因 W 商品质量缺陷，乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予 10%的折让，当日，甲公司同意了乙公司的要求，开具了红字增值税专用发票，并据此调整原坏账准备的金额。假定上述销售价格和销售费用均不含增值税，且不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司 2016 年 6 月 30 日对 W 商品应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。（2）编制 2016 年 10 月 15 日销售商品并结转成本的会计分录。（3）计算 2016 年 12 月 31 日甲公司应计提坏账准备的金额，并编制相关分录。（4）编制 2017 年 2 月 1 日发生销售折让及相关所得税影响的会计分录。（5）编制 2017 年 2 月 1 日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录。（6）编制 2017 年 2 月 1 日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录。

[单选题]2015年12月31日甲公司拥有的一台机器设备出现减值迹象，对其进行减值测试时发现，该资产如果立即出售，则可以获得1920万元的价款，发生的处置费用预计为20万元；如果继续使用，则该资产可获得的未来现金流量现值为1950万元。该资产计提减值前的账面价值是2000万元，期末甲公司对该项设备应该计提的减值准备为（　　）万元。

[单选题]甲公司持有乙公司60%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制，对该股权投资采用成本法核算。2016年10月，甲公司将该项投资中的80%出售给非关联方，取得价款4000万元，相关手续于当日办理完成。处置部分股权后，甲公司无法再对乙公司实施控制，也不能施加共同控制或重大影响，将剩余股权投资转为可供出售金融资产。出售时，该项长期股权投资的账面价值为4000万元，剩余股权投资的公允价值为1000万元。不考虑相关税费等其他因素影响。甲公司此项业务应确认的投资收益为（　　）万元。

[多选题]下列选项中，关于民间非营利组织会计特点的表述正确的有（）。

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