考试试题

[解析题]甲公司2015年实现利润总额4000万元,当年度发生的部分交易或事项如下: (1)自3月1日起自行研发一项新技术,2015年以银行存款支付研发支出共计800万元,其中研究阶段支出200万元,开发阶段符合资本化条件前支出100万元,符合资本化条件后支出500万元,研发活动至2015年底仍在进行中。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计人当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照费用化支出的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。 (2)11月1日,自公开市场以每股8元的价格购人10万股乙公司股票,作为可供出售金融资产核算。款项以银行存款支付。2015年12月31日,乙公司股票收盘价为每股9元。税法规定,企业持有的股票等金融资产以取得的成本作为计税基础。 (3)2015年发生广告费2000万元。甲公司当年度销售收入为10000万元。税法规定,企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。 其他有关资料,甲公司适用的所得税税率为25%,本题不考虑中期财务报告及其他因素的影响,除上述差异外,甲公司2015年未发生其他纳税调整事项,递延所得税资产和负债均无期初余额,假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。 要求: (1)对甲公司2015年自行研发新技术发生支出进行会计处理,确定2015年12月31日所形成开发支出项目的计税基础,判断是否确认递延所得税并说明理由。 (2)对甲公司购人及持有乙公司股票进行会计处理,计算该可供出售金融资产在2015年12月31日的计税基础,编制确认递延所得税相关的会计分录。 (3)计算甲公司2015年应交所得税和所得税费用,并编制确认所得税费用相关的会计分录。
[问答题]长江公司拥有一条由专利权A、设备B以及设备C组成的生产线,专门用于生产产品甲。该生产线于2009年1月投产,至2015年12月31日已连续生产7年。长江公司按照不同的生产线进行管理,产品甲存在活跃市场。生产线生产的产品甲,经包装机乙进行外包装后对外出售。   (1)产品甲生产线及包装机乙的有关资料如下:   ①专利权A于2009年1月以800万元取得,专 门用于生产产品甲。长江公司预计该专利权的使用年限为10年,采用直线法摊销,预计净残值为0.   该专利权除用于生产产品甲外,无其他用途。   ②专用设备B和C是为生产产品甲专门订制的,除生产产品甲外,无其他用途。   专用设备B系长江公司于2008年12月15日购入,原价2800万元,购入后即达到预定可使用状态。设备B的预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。   专用设备E系长江公司于2008年12月20日购入,原价400万元,购入后即达到预定可使用状态。设备C的预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。   ③包装机乙系长江公司于2008年12月25日购入,原价360万元,用于对公司生产的部分产品(包括产品甲)进行外包装。该包装机由独立核算的包装车间使用。长江公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费。除用于本公司产品的包装外,长江公司还用该机器承接其他企业产品外包装,收取包装费。该机器的预计使用年限为10年,预计净残值为0,采用年限平均法计提折旧。   (2)2015年,市场上出现了产品甲的替代产品,产品甲市价下跌,销量下降,出现减值迹象。2015年12月31日,长江公司对生产产品甲的有关资产进行减值测试。   ①2015年12月31日,专利权A的公允价值为236万元,如将其处置,预计将发生相关费用16万元,无法独立确定其未来现金流量现值;设备B和设备C的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定;包装机乙的公允价值为122万元,如处置预计将发生的费用为2万元,根据其预计提供包装服务的收费情况来计算,其未来现金流量现值为125万元。   ②长江公司管理层2015年年末批准的财务预算中与产品甲生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示(有关现金流量均发生于年末,各年末不存在与产品甲相关的存货,收入、支出均不含增值税):   单位.万元   项目 2016年   2017年   2018年   产品甲销售收入   2400   2200   1440   上年销售产品甲产生应收账款本年收回   0   40   200   本年销售产品甲产生应收账款将于下年收回   40   200   0   购买生产产品甲的材料支付现金   1200   1100   920   以现金支付职工薪酬   360   320   280   其他现金支出(包括支付的包装费)   200   320   240   ③长江公司的增量借款年利率为5%(税前),公司认为5%是产品甲生产线的最低必要报酬率。5%的复利现值系数如下:   期数 1年   2年   3年   5%的复利现值系数   0.9524   0.9070   0.8638   (3)其他有关资料:   ①长江公司与生产产品甲相关的资产在2015年以前未发生减值。   ②长江公司不存在可分摊至产品甲生产线的总部资产和商誉价值。   ③本题中有关事项均具有重要性。   ④本题中不考虑中期报告及增值税和所得税影响。   要求:   (1)判断长江公司与生产产品甲相关的各项资产中,哪些资产构成资产组,并说明理由。   (2)计算确定长江公司与生产产品甲相关的资产组未来每一期间的现金净流量及2015年12月31日预计未来现金流量的现值。   (3)计算包装机乙在2015年12月31日的减值金额。   (4)填列长江公司2015年12月31日与生产产品甲相关的资产组减值测试表,表中所列资   产不属于资产组的,不予填列。   专利权A   设备B   设备C   资产组   账面价值   可收回金额   减值损失   减值损失分摊比例   分摊减值损失   分摊后账面价值   续表   专利权A   设备B   设备C   资产组   尚未分摊的减值损失   二次分摊比例   二次分摊减值损失   二次分摊后应确认减值损失总额   二次分摊后账面价值   (5)编制长江公司2015年12月31日计提资产减值准备的会计分录。
[问答题]长江公司系生产电子仪器的上市公司,由管理总部和甲、乙两个车间组成。该电子仪器主要销往欧美等国,由于受国际金融危机的不利影响,电子仪器市场销量一路下滑。长江公司在编制2016年度财务报告时,对管理总部、甲车间、乙车间和商誉等进行减值测试。长江公司有关资产减值测试资料如下:   (1)管理总部和甲车间、乙车间有形资产减值测试相关资料   ①管理总部资产由一栋办公楼组成。2016年12月31日,该办公楼的账面价值为4000万元。甲车间仅拥有一套A设备,生产的半成品仅供乙车间加工成电子仪器,无其他用途;2016年12月31日,A设备的账面价值为2400万元。乙车间仅拥有B、C两套设备,除对甲车间提供的半成品加工为产成品外,无其他用途;2016年12月31E1,B、C设备的账面价值分别为4200万元和5400万元。   ②2016年12月31日,办公楼如以当前状态对外出售,估计售价为3960万元(即公允价值),另将发生处置费用40万元。A、B、C设备的公允价值均无法可靠计量;甲车间、乙车间整体,以及管理总部、甲车间、乙车间整体的公允价值也均无法可靠计量。   ③办公楼、A、B、C设备均不能单独产生现金流量。2016年12月31日,甲车间、乙车间整体的预计未来现金流量现值为11076万元;管理总部、甲车问、乙车间整体的预计未来现金流量现值为15600万元。   ④假定进行减值测试时,管理总部资产的账面价值能够按照甲车间和乙车间资产的账面价值进行合理分摊。   (2)商誉减值测试相关资料   2015年12月31日,长江公司以银行存款8400万元从二级市场购人北方公司80%的有表决权股份,能够控制北方公司。当日,北方公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为8000万元;长江公司在合并财务报表层面确认的商誉为2000万元。   2016年12月31日,长江公司对北方公司投资的账面价值仍为8400万元,在活跃市场中的报价为8260万元,预计处置费用为40万元,未来现金流量现值为8160万元;长江公司在合并财务报表层面确定的北方公司可辨认净资产的账面价值为10800万元,北方公司可收回金额为10200万元。   假定将北方公司认定为一个资产组,不考虑其他因素。   要求:   (1)判断长江公司资产组或资产组组合的认定,并说明理由。   (2)计算2016年12月31日办公楼、A设备、B设备和C设备计提减值准备的金额。   (3)计算2016年12月31日长江公司个别资产负债表中,对北方公司长期股权投资减值损失的金额。   (4)计算长江公司2016年12月31日合并资产负债表中,对北方公司投资产生商誉的减值损失金额。
[解析题]蓝天公司是一家大型企业集团,下属有甲、乙两家子公司,2015年度发生的有关交易或事项如下: (1)2015年7月1日,甲公司因融资需要,将其生产的一批商品销售给B公司,销售价格为400万元(不含增值税税额),增值税税率为17%,商品成本为300万元,未计提存货跌价准备,商品已经发出,货款已经收到。按照双方协议,甲公司将该批商品销售给B公司后一年内以420万元的价格回购所售商品。2015年12月31日,甲公司尚未回购该批商品。 (2)2015年12月1日,甲公司与D公司签订销售合同。合同规定,甲公司向D公司销售生产线一条,总价款为250万元;甲公司负责该生产线的安装调试工作,且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。12月5 日,甲公司向D公司发出生产线,生产线的成本为180万元;12月8 日,D公司收到生产线并向甲公司支付250万元货款;12月20日,甲公司向D公司派出生产线安装工程技术人员,进行生产线的安装调试;至12月31日,该生产线尚未安装完工。 (3)乙公司2015年4月1日与当地政府签订一项总金额为3600万元的固定造价合同,承建一个污水处理工程,工程于2015年4月1日开工,预计2017年3月31日完工,合同规定如果该工程质量优等可获得奖励款120万元。该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度,按照完工百分比法确认收入。最初预计总成本为3200万元。2015年乙公司实际发生施工成本1200万元(假设均为职工薪酬),预计为完成合同尚需发生成本2000万元;2015年年末与当地政府已结算工程价款1520万元,实际收到当地政府工程款项1400万元。 不考虑其他因素。 要求: (1)根据资料(1),分析、判断甲公司是否应确认商品销售收入;并编制甲公司相关的会计分录; (2)根据资料(2),分析、判断甲公司是否应确认商品销售收入;并编制甲公司相关的会计分录; (3)根据资料(3),计算乙公司2015年的完工进度以及应确认的合同收入、合同费用和合同毛利,并编制与建造合同相关的会计分录。
[解析题]长江公司为境内注册的公司,为增值税一般纳税人,购买和销售商品适用的增值税税率为17%,其30%收入来自于出口销售,其余收入来自于国内销售;生产产品所需原材料有40%进口,出口产品和进口原材料通常以美元结算。长江公司以人民币作为记账本位币,外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,按月计算汇兑损益。 (1)2015年1 1月30日长江公司有关外币账户余额如下:(2)长江公司2015年12月发生有关外币交易和事项如下: ①2日,将100万美元兑换为人民币,取得人民币存入银行,当日即期汇率为1美元=6.62元人民币,当日银行买人价为1美元=6.60元人民币。 ②10日,从国外购入一批原材料,货款总额为2000万美元。该批原材料已验收入库,货款尚未支付。当日即期汇率为1美元=6.61元人民币。另外,以银行存款(人民币)支付该原材料的进口关税2820万元人民币,增值税税额2726.8万元人民币。, ③15日,出口销售一批商品,销售价款为4000万美元,货款尚未收到。当日即期汇率为1美元=6.60元人民币。假定不考虑相关税费。 ④20日,收到期初应收账款1000万美元存人银行。当日即期汇率为1美元=6.58元人民币。该应收账款系上月出口销售发生的。 ⑤31日,即期汇率为1美元=6.56元人民币。 假定不考虑其他因素的影响。 要求: (1)计算2015年12月2日外币兑换产生的汇兑损失,并编制相关会计分录。 (2)计算2015年12月20日收到应收账款产生的汇兑损失,并编制相关会计分录。 (3)计算2015年12月31日调整银行存款(美元户)、应收账款(美元户)、应付账款(美元户)产生的汇兑损失,并编制相关会计分录。
[解析题]甲公司2016年实现利润总额3260万元,当年度发生的部分交易或事项如下: (1)自2月20日起自行研发一项新技术,2016年以银行存款支付研发支出共计460万元,其中研究阶段支出120万元,开发阶段符合资本化条件前支出60万元,符合资本化条件后支出280万元,研发活动至2016年底仍在进行中。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计入当期损益的,在按规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。 (2)7月20日,自公开市场以每股7.5元购入20万股乙公司股票,作为可供出售金融资产。2016年12月31日,乙公司股票收盘价为每股8.8元。税法规定,企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。 (3)2016年发生广告费5000万元。甲公司当年度销售收入15000万元。税法规定,企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。 其他有关资料:甲公司适用的所得税税率为15%;预计未来期间甲公司适用的所得税税率不会发生变化.本题不考虑中期财务报告的影响;除上述差异外,甲公司2016年未发生其他纳税调整事项;递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额;假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。 要求: (1)对甲公司2016年进行研发新技术发生支出进行会计处理,确定2016年12月31日所形成开发支出的计税基础,判断是否确认递延所得税并说明理由。 (2)对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理,计算该可供出售金融资产在2016年12月31日的计税基础,编制确认递延所得税的会计分录。 (3)计算甲公司2016年应交所得税和所得税费用,并编制确认所得税费用相关的会计分录。
[解析题]甲公司适用的所得税税率为25%,且预计在未来期间保持不变,2014年度所得税汇算清缴于2015年3月31日完成;2014年度财务报告批准报出日为2015年4月2日。2015年2月10日,甲公司内部审计人员对下列业务及其会计处理进行检查,有关资料如下: (1)2014年1月2日,甲公司自公开市场以2936.95万元购入乙公司于当日发行的一般公司债券30万张,该债券每张面值为100元,票面年利率为5.5%,实际年利率为6%;该债券为5年期,分期付息(于下一年度的1月2日支付上一年利息)到期还本。甲公司拟长期持有该债券以获得本息流入。因现金流充足,甲公司预计不会在到期前出售。 甲公司对该交易事项的会计处理如下: 借:持有至到期投资  3000   贷:银行存款  2936.95   财务费用  63.05 借:应收利息  165   贷:投资收益  165 (2)2014年10月20日,甲公司与丙公司签订了一项购货合同,约定甲公司于2014年11月20日之前向丙公司支付购货款500万元(不含增值税)。2014年11月8日,甲公司已从丙公司收到所购货物。2014年11月25日,甲公司因资金周转困难未能按期支付购货款而被丙公司起诉,至2014年12月31日该案件尚未判决。甲公司预计败诉的可能性为70%,如败诉,赔偿100万元的可能性为80%,赔偿90万元的可能性为20%。。 (3)2015年1月26日,人民法院对上述丙公司起诉甲公司的案件作出判决,甲公司应赔偿丙公司90万元,甲公司和丙公司均表示不再上诉。当日,甲公司向丙公司支付90万元赔偿款。 (4)2015年3月2日,甲公司获知丁公司被法院依法宣告破产,预计应收丁公司款项400万元收回的可能性极小,应按全额计提坏账准备。 甲公司该应收款项在2014年已经存在且在2014年12月31日已被告知丁公司资金周转困难可能无法按期偿还债务,因而计提了坏账准备100万元。 (5)其他资料 ①假定递延所得税资产、递延所得税负债、预计负债在2014年1月1日的期初余额均为零。 ②涉及递延所得税资产的,假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。 ③税法规定,与预计负债相关的损失在确认预计负债时不允许从应纳税所得额中扣除, 只允许在实际发生时据实从应纳税所得额中扣除。 ④调整事项涉及所得税的,逐笔调整与所得税相关内容。 ⑤按照净利润的10%计提法定盈余公积。 ⑥不考虑其他因素。 要求: (1)根据资料(1),判断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由。如不正确,编制有关更正的会计分录。 (2)根据资料(2),判断甲公司应否将与该事项相关的义务确认为预计负债,并简要说明理由。如需确认,计算确定预计负债的金额,并分别编制确认预计负债、递延所得税资产(或递延所得税负债)的会计分录。 (3)分别判断资料(3)和资料(4)中甲公司发生的事项是否属于2014年度资产负债表日后调整事项,并简要说明理由。如为调整事项,编制相关会计分录;如为非调整事项,简要说明具体的会计处理方法。