实务【中级】

考试试题

[单选题]2015年度，某公司计提坏账准备300万元，计提无形资产减值准备800万元，计提可供出售债券投资减值准备400万元;交易性金融资产公允价值上升了50万元。假定不考虑其他因素。在2015年度利润表中，对上述资产价值变动列示方法正确的是(　　)。 A 资产减值损失列示1500万元、公允价值变动收益列示50万元 B 资产减值损失列示1450万元、其他综合收益列示50万元 C 资产减值损失列示1200万元、管理费用列示300万元、投资收益列示一400万元 D 资产减值损失列示1550万元

[解析题]甲公司是一家在深圳交易所挂牌交易的上市公司，适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法核算企业所得税。2015年1月1日递延所得税资产余额(全部源于存货项目计提的跌价准备)为25万元；递延所得税负债余额(全部源于交易性金融资产公允价值变动)为15万元。根据税法规定自2016年1月1日起甲公司被认定为高新技术企业，同时该公司适用的所得税税率变更为15％。该公司2015年利润总额为5090万元，涉及所得税的交易或事项如下： (1)年末存货的余额为400万元，可变现净值为360万元。根据税法规定，转回的存货跌价准备不计入应纳税所得额。 (2)年末交易性金融资产的账面价值为420万元，其中成本220万元、累计公允价值变动200万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。 (3)2015年6月20日，甲公司因违反税收的规定被税务部门处以10万元罚款，罚款尚未支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。 (4)2015年10月5日，甲公司自证券市场购人某股票，支付价款200万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12月31日，该股票的公允价值为250万元。假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值变动金额及减值损失不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。 (5)2015年12月10日，甲公司被乙公司提起诉讼，要求其赔偿未履行合同造成的经济损失。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计很可能支出的金额为100万元。税法规定，该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。 (6)其他资料：假定甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。【要求】 (1)根据上述资料，计算2015年年末甲公司各项目的暂时性差异金额，计算结果填列在下列表格中(单位：万元)； (2)计算甲公司2015年应纳税所得额和应交所得税； (3)计算甲公司2015年应确认的递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用； (4)编制甲公司2015年确认所得税费用的相关会计分录。

[单选题]甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2016年12月31日，持有的原材料A材料100吨的实际成本为1500万元，市场购买价格为每吨12万元，A材料将全部用于生产甲产品共计100件。其中60件甲产品已经签订销售合同，合同价为每件19万元，其余40件甲产品未签订销售合同，预计甲产品的市场价格为每件18万元。该材料加工成甲产品还需要发生加工成本为每件4万元，预计销售每件甲产品发生的相关销售费用以及税费合计为1万元。2016年12月31日前A材料未计提存货跌价准备。A材料2016年12月31日应当计提的存货跌价准备为（　　）万元。

[多选题]下列项目中产生可抵扣暂时性差异的有（　　）。

[单选题]甲公司为乙公司的母公司。2016年12月3日．甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为1000万元，增值税税额为170万元，款项已收到；该批商品成本为700万元。假定不考虑其他因素，甲公司在编制2016年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（　　）万元。

[判断题]企业应当在资产负债表日对所有的金融资产的账面价值进行检查，金融资产发生减值的，应当计提减值准备。（　）

[单选题]下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）。

[单选题]2011 年 5 月 15 日，甲股份有限公司因购买材料而欠乙企业购货款及税款合计为 5 000万元，由于甲公司无法偿付应付账款，经双方协商同意，甲公司以普通股偿还债务，普通股每股面值为 1 元，市场价格每股为 3 元，甲公司以 1 600 万股抵偿该项债务（不考虑相关税费）。乙企业以应收账款提取坏账准备 300 万元。假定乙企业将债权转为股权后，长期股权投资按照成本法核算。甲公司应确认的债务重组利得为（）万元。

[判断题]认股权证持有人到期没有行权的，企业应当在到期时将原计入资本公积（其他资本公积）的部分转入投资收益。（）

[多选题]股份支付中通常涉及可行权条件，其中业绩条件又可分为市场条件和非市场条件。下列项目中，属于可行权条件中的非市场条件的有（　　）。

[判断题]企业将其拥有的办公大楼由自用转为收取租金收益时，应将其转为投资性房地产。

[多选题]下列关于金融工具重分类会计处理的表述正确的有（　　）。

[判断题]符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断，且中断时间连续超过一个月的，企业应暂停借款费用资本化。()

[单选题]股份支付的授予日是指（　　）。

[判断题]　无形资产报废净损失计入营业外支出。(　　)

[多选题]下列会计处理中正确的有(　　)。 A 固定资产盘盈应作为前期差错处理 B 经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应全部记入“经营租入固定资产改良”科目 C 对于融资租赁的固定资产，一定在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧 D 与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法

[单选题]甲公司为增值税一般纳税人，2016年1月25日以其拥有的一项股权投资与乙公司建造的一套商品房交换，假设该交易具有商业实质。交换日，甲公司换出股权投资的成本为80万元，已计提减值准备15万元，公允价值无法可靠计量。换人商品房的账面成本为72万元，未计提跌价准备，公允价值为100万元，增值税税额为11万元，甲公司将其作为固定资产；甲公司另收到乙公司支付的20万元现金。甲公司对该交易应确认的收益为（　　）万元。

[单选题]下列关于丧失控制权情况下一次交易处置部分对子公司投资的处理，不正确的是（　）。

[单选题]下列各项经济业务中，会引起公司股东权益总额发生变动的是（　　）。

[判断题]年度终了，事业单位依据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，确认财政补助收入并增记财政应返还额度；下年度恢复财政直接支付额度后，作冲减财政应返还额度的会计处理。（　　）

[单选题]下列关于资产负债表日后事项的表述中不正确的是（　　）。

[判断题]企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或资本增值目的时，应将其转为投资性房地产。（　　）

[单选题]2016年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司发行的面值总额为200万元的债券，支付的总价款为195万元(其中包含已到付息期但尚未领取的利息4万元)，另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。该资产人账时应确认的“可供出售金融资产—利息调整”科目的金额为（　　）万元。

[多选题]如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿，下列表述中错误的有(　　)。 A 补偿金额只有在基本确定能够收到时，才能作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值 B 补偿金额只有在很可能收到时，才能作为资产单独确认，且确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值 C 补偿金额只有在基本确定能够收到时，企业才能按所需支出扣除补偿金额后确认负债 D 补偿金额在基本确定能够收到时，企业应按所需支出确认预计负债，而不能扣除预期补偿金额

[解析题]甲公司适用的企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司申报2015年度企业所得税时，涉及以下事项：　　(1)2015年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备2000万元。该商誉系2014年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权，对丁公司进行吸收合并时形成的，初始计量金额为3000万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。　　(2)2015年9月5日，甲公司以1200万元购入某公司股票，作为可供出售金融资产处理。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为1400万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。　　(3)2015年1月1日，甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为4000万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。　　(4)甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2014年2月8 日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本大于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为200万元。2015年权益法核算确认投资收益300万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。　　(5)甲公司自行研发某项无形资产，2015年度共发生研发支出200万元，其中研究阶段支出20万元，开发阶段不符合资本化条件支出60万元，符合资本化条件支出120万元形成无形资产，假定该无形资产于2015年7月1日达到预定用途，采用直线法按5年摊销，无残值。摊销金额计入管理费用。甲公司该项无形资产的摊销方法、预计使用年限和净残值符合税法规定。　　(6)甲公司的c建筑物于2013年12月30日投入使用并直接对外出租，成本为6800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2015年12月31日，已出租C建筑物累计公允价值变动收益为1100万元，其中本年度公允价值变动收益为500万元。根据税法规定，已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后的金额作为其计税基础，折旧年限为20年，净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。　　(7)其他相关资料　　①2014年12月31日，甲公司存在可于3年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。　　②甲公司2015年实现利润总额6182万元。　　③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。　　④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。　　⑤甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。　　⑥根据税法规定未形成无形资产的研发支出，按照发生额的50%加计扣除;形成无形资产，按照无形资产成本150%摊销。　　要求：　　(1)确定甲公司2015年12月31日有关资产、负债的账面价值及其计税基础，并计算相应的暂时性差异，将相关数据填列在“甲公司2015年暂时性差异计算表”内。　　单位：万元 (2)计算甲公司2015年应确认的递延所得税费用(或收益)、应交所得税并编制与所得税相关的会计分录。

[多选题]下列有关建造合同的会计处理，正确的有（　）。

[判断题]可供出售外币非货币性金融资产持有期间产生的汇兑差额计入其他综合收益。（　　）

[多选题]下列关于企业内部研发支出会计处理的表述中，正确的有( )。

[问答题]A公司2014年至2015年发生如下投资业务，有关资料如下： (1)A公司2014年1月2日发行股票1000万股(每股面值1元，每股市价5元)从B公司原股东处取得B公司40％股权，能够对B公司实施重大影响。A公司另支付承销商佣金100万元。 (2)2014年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值为13000万元，假定B公司除一项管理用固定资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。投资时点该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。 (3)2014年12月5日，A公司向B公司出售一批存货。该批存货的账面价值为80万元，售价为100万元(不含增值税)，至2014年12月31日，B公司将上述存货对外出售60％。 (4)2014年度B公司实现净利润1028万元，因自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产使其他综合收益增加120万元，接受其他股东捐赠现金增加资本公积150万元，除上述事项外，无其他所有者权益变动。 (5)2015年1月2日，A公司出售30％的B公司股权，收到4300万元存入银行。剩余10％的B公司股权的公允价值为1435万元。出售部分股权后，A公司对B公司不再具有重大影响，A公司将剩余投资转换为可供出售金融资产核算。 (6)2015年度B公司实现净利润920万元，分配现金股利500万元，无其他所有者权益变动，A公司于当年收到该现金股利。 (7)2015年12月31日，对B公司剩余10％股权投资的公允价值为1535万元。假定：(1)A公司按净利润的10％提取法定盈余公积。 (2)不考虑所得税的影响。要求： (1)编制A公司2014年1月2日取得B公司40％股权投资的会计分录。 (2)编制A公司2014年对B公司股权投资的会计分录。 (3)编制A公司2015年1月2日出售30％的B公司股权的会计分录及剩余10％的B公司股权投资转换的会计分录。 (4)编制A公司2015年对8公司股权投资的会计分录。

[判断题]企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为非调整事项进行处理。 ()

[单选题]　甲上市公司在2016年8月28日发现的下列差错中，不应调整2016年度期初留存收益的是（　）。

[判断题]将来须用企业自身权益工具结算的衍生工具，企业只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产结算该金融工具，则该金融工具为权益工具。（　　）

[单选题]甲公司于2015年1月1 日与乙公司签订协议，以4000万元购入乙公司持有的B公司20%股权，从而对B公司具有重大影响。投资日B公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为22000万元。2015年B公司实现净利润2000万元，持有可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益400万元。甲公司2016年1月2日将该投资以4920万元的价格转让，不考虑所得税等其他因素，甲公司转让该股权投资时应确认的投资收益为（　　）万元。

[单选题]2016年1月1日，甲公司以3000万元现金取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元（假定公允价值与账面价值相同）。2017年1月1日，乙公司向非关联方丙公司定向增发新股，增资1800万元，相关手续于当日完成，甲公司对乙公司持股比例下降为45%，对乙公司丧失控制权但仍具有重大影响。2016年1月1日至2017年1月1日，乙公司实现净利润2000万元。假定乙公司未进行利润分配，也未发生其他计入资本公积和其他综合收益的交易或事项。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑相关税费等其他因素的影响。2017年1月1日，甲公司因持股比例下降对个别报表长期股权投资账面价值的影响为（　）万元。

[单选题]甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2017 年 4 月 5 日，甲公司将自产的 300 件 K 产品作为福利发放给职工。该批产品的单位成本为 400 元/件，公允价值和计税价格均为 600 元/件。不考虑其他因素，甲公司应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。

[判断题]甲公司发行了面值100元的优先股，合同规定3年后优先股强制转换为普通股，转股价格为转股日前一工作日的该普通股市价，该优先股分类为权益工具。（　　）

[单选题]2014年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万份股票期权。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2015年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2017年12月31日无偿获得甲公司2万股普通股股票（每股面值1元）。甲公司股票期权在2014年12月20日的市场价格为每份24元，2014年12月31日的市场价格为每份30元。2015年2月12日，甲公司从二级市场以每股20元的价格回购本公司普通股200万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2017年12月31日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股市场价格为每股27元。甲公司因高管人员行权增加的“资本公积——股本溢价”的金额是（　）万元。

[判断题]会计估计，是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。（　　）

[单选题]2012 年 1 月 1 日，甲公司从银行取得一笔 3 年期专门借款开工兴建一幢办公楼。2014年 4 月 30 日该办公楼达到预定可使用状态， 5 月 31 日投入使用， 6 月 5 日办理竣工决算， 6月 30 日正式完成资产移交手续。甲公司该专门借款费用在 2014 年停止资本化的时点为（）。

[单选题]甲公司以一项商标权与乙公司的一台机床进行交换。商标权的原价为120万元，累计摊销为24万元，公允价值为100万元。机床的原价为150万元，累计折旧为35万元，已计提固定资产减值准备为5万元，公允价值为100万元。乙公司另向甲公司收取银行存款11万元作为补价。甲公司因转让商标权向乙公司开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，销项税额为6万元；乙公司因转让机床向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，销项税额为17万元。假定该非货币性资产交换不具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为（　　）万元。

[判断题]《企业会计准则第8号—资产减值》准则中的资产，除了特别规定外，只包括单项资产，不包括资产组。（　　）

[多选题]下列关于或有事项的表述中正确的有（　　）。

[单选题]2013年1月1日，甲公司从银行取得4年期专门借款开工兴建一栋厂房。2016年6月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用。7月31日验收合格，8月5日办理竣工决算，8月31日完成资产移交手续。甲公司该专门借款费用在2016年停止资本化的时点为（　　）。

[多选题]下列各项中，应当作为企业存货核算的有（　　）。

[单选题]2017 年 5 月 10 日，甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售，取得价款 1200 万元，当日办妥相关手续。出售时，该项长期股权投资的账面价值为 1100 万元，其中投资成本为 700 万元，损益调整为 300 万元，可重分类进损益的其他综合收益为 100万元，不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为（）万元。

[单选题]2015年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为300万元。2016年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司400万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积，2015年度财务报告批准报出日为2016年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2015年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整减少的金额为（　　）万元。

[多选题]B公司为小家电生产公司，系增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为17%。B公司共有职工200名，其中170名为一线生产人员，30名为总部管理人员。2016年2月，B公司以其生产的每台成本为900元的电暖器作为春节福利发放给公司全部职工。该型号的电暖器市场售价为每台1000元(不含增值税税额)。B公司下列会计处理中正确的有（　　）。

[单选题]某企业集团母子公司坏账准备计提比例均为应收账款余额的 3%，所得税税率均为25%。上年年末母公司对其子公司内部应收账款余额为 2 000 万元，本年年末该余额增至3 000 万元。不考虑其他因素，母公司本年编制合并财务报表时就上述事项应抵销的递延所得税资产金额为万元。

[多选题]甲公司2014年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2015年3月30日.实际对外公布的日期为2015年4月3日。该公司2015年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有(　　)。

[单选题]甲公司于2015年年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为1000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过1000万元，公司管理层可以分享超过1000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2015年12月31日，甲公司2015年全年实际完成净利润1500万元。假定不考虑离职等其他因素，甲公司2015年12月31日因该项短期利润分享计划应计入管理费用的金额为(　　)万元。

[多选题]下列各项中，能够产生应纳税暂时性差异的有（）

[判断题]在建工程试车形成的对外销售产品的成本应确认收入。（　　）

[单选题]2015年2月1日，甲公司以增发1000万股普通股和一台设备为对价，取得乙公司25％股权。普通股面值为每股1元，公允价值为每股10元。为发行股票支付佣金和手续费400万元。作为对价的设备账面价值为1000万元，公允价值为1200万元，当日乙公司可辨认净资产公允价值40000万元。投资后甲公司能够对乙公司施加重大影响，不考虑增值税等其他因素，甲公司取得该项长期股权投资初始投资成本为（　　）万元。

[多选题]下列各项中，民间非营利组织应确认捐赠收入的有( )。

[单选题]甲公司为股份有限公司，2016年7月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款2000万元，年利率为4%，款项已存入银行。至2016年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁；该项借款存入银行所获得的利息收入为19，8万元。甲公司2016年就上述借款应予以资本化的利息为（　　）万元。

[单选题]2015年12月1日，甲公司与乙公司签订销售合同，约定甲公司于2016年7月12日以每吨2万元的价格(不含增值税)向乙公司销售A产品200吨。2015年12月31日，甲公司库存该A产品300吨，单位成本为1．8万元，单位市场销售价格为1．5万元(不含增值税)。甲公司预计销售每件A产品将发生销售费用和其他相关税金0．1万元。不考虑其他因素，2015年12月31日，上述库存300吨A产品的账面价值为（　　）万元。

[判断题]资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用在未来期间不需要作相应调整。（　　）

[多选题]采用权益法核算时，下列各项中，会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（　　）。

[多选题]　下列各项中，应当作为以权益结算的股份支付进行会计处理的有(　　)。

[多选题]下列选项中，关于民间非营利组织会计特点的表述正确的有（）。

[单选题]甲公司2016年12月25日支付价款4080万元(含已宣告但尚未发放的现金股利120万元)取得一项股权投资，另支付交易费用20万元，划分为可供出售金融资产。2016年12月28日，收到现金股利120万元。2016年12月31日，该项股权投资的公允价值为4210万元。假定不考虑所得税等其他因素。甲公司2016年因该项股权投资应计入其他综合收益的金额为（　　）万元。

[判断题]对于附有市场条件的股份支付，即使职工满足了其他所有非市场条件，企业也不应当确认已取得的服务。（　　）

[问答题]甲公司系生产销售机床的上市公司，期末存货按成本与可变现净值孰低计量，并按单个存货项目计提存货跌价准备。相关资料如下：资料一：2016 年 9 月 10 日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的 S 型机床销售合同。合同约定，甲公司应于 2017 年 1 月 10 日向乙公司提供 10 台S型机床，单位销售价格为 45 万元/台。 2016 年 9 月 10 日，甲公司 S 型机床的库存数量为 14 台，单位成本为 44.25 万元/台，该机床的市场销售市场价格为 42 万元/台。估计甲公司向乙公司销售该机床的销售费用为 0.18万元/台，向其他客户销售该机床的销售费用为 0.15 万元/台。 2016 年 12 月 31 日，甲公司对存货进行减值测试前，未曾对 S 型机床计提存货跌价准备。资料二：2016 年 12 月 31 日，甲公司库存一批用于生产 W 型机床的 M 材料。该批材料的成本为 80 万元，可用于生产 W 型机床 10 台，甲公司将该批材料加工成 10 台 W 型机床尚需投入 50 万元。该批 M 材料的市场销售价格总额为 68 万元，估计销售费用总额为 0.6 万元。甲公司尚无 W 型机床订单。W 型机床的市场销售价格为 12 万元/台，估计销售费用为 0.1 万元/台。 2016 年 12 月 31 日，甲公司对存货进行减值测试前，“存货跌价准备——M 材料”账户的贷方余额为 5 万元。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。要求：（1）计算甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型机床的可变现净值。（2）判断甲公司 2016 年 12 月 31 日 S 型机床是否发生减值，并简要说明理由。如果发生减值，计算应计提存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。（3）判断甲公司 2016 年 12 月 31 日是否应对 M 材料计提或转回存货跌价准备，并简要说明理由。如果发生计提或转回存货跌价准备，计算应计提或转回存货跌价准备，并编制相关会计分录。

[多选题]下列各项中，应当作为以权益结算的股份支付进行会计处理的有（　　）。

[解析题]甲公司为一家大型国有企业集团公司，2015年度和2016年度，甲公司发生的相关业务如下： (1)2015年3月31日，甲公司与境外A公司的某股东签订股权收购协议，甲公司以110000万元的价格收购A公司的80％股份。6月30日，甲公司支付了收购款并完成股权划转手续，取得了对A公司的控制权，当日，A公司可辨认净资产的公允价值为135000万元，账面价值为125000万元，其差额系一批存货导致，该批存货的公允价值为50000万元，账面价值为40000万元。收购前，甲公司与A公司之间不存在关联方关系，甲公司与A公司采用的会计政策及会计期间相同。 (2)2015年10月1日，甲公司向A公司出售一项专利权。交易日，甲公司专利权的成本为2800万元，累计摊销1600万元，未计提减值准备，公允价值为1500万元，增值税税额90万元；A公司换入专利权作为管理用无形资产，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值为零。 (3)A公司2015年实现净利润60000万元，假定利润均衡实现。公允价值与账面价值不一致的存货于2015年全部出售。A公司无其他所有者权益变动。 (4)2016年1月2日，除甲公司以外的A公司的其他股东向A公司投入货币资金170000万元，致使甲公司持有A公司股权比例降至40％，丧失对A公司的控制权，但对A公司具有重大影响。 (5)A公司2016年实现净利润70000万元，宣告并分配现金股利20000万元，无其他所有者权益变动。假定：(1)除增值税外，不考虑其他相关税费。 (2)甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积。 (3)不考虑其他因素。要求： (1)根据资料(1)，判断甲公司收购A公司股份是否属于企业合并，并简要说明理由；如果属于企业合并，判断属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并，同时指出合并日(或购买日)，并分别简要说明理由。 (2)根据资料(1)，确定甲公司在合并日(购买日)对A公司长期股权投资的初始投资成本；计算甲公司在合并财务报表中应确认的商誉金额。 (3)根据资料(2)，编制2015年度合并财务报表中甲公司与A公司内部交易抵销的会计分录。 (4)说明2016年1月2日甲公司个别报表应如何进行会计处理，编制2016年1月2日甲公司个别报表的会计分录。 (5)编制2016年对A公司投资有关会计分录。

[多选题]下列各项交易费用中，应当于发生时直接计入当期损益的有（　　）。

[单选题]2016 年 1 月 1 日，甲公司股东大会批准开始实施一项股票期权激励计划，授予 50 名管理人员每人 10 万份股票期权，行权条件为自授予日起在该公司连续服务 3 年。2016 年 1 月1 日和 12 月 31 日，该股票期权的公允价值分别为 5.6 元和 6.4 元。2016 年 12 月 31 日，甲公司预计 90%的激励对象将满足行权条件，不考虑其他因素。甲公司因该业务 2016 年度应确认的管理费用为（）万元 A.840B.C.2520D.960

[多选题]2017 年 1 月 1 日，甲公司长期股权投资账面价值为 2 000 万元。当日，甲公司将持有的乙公司 80%股权中的一半以 1 200 万元出售给非关联方，剩余对乙公司的股权投资具有重大影响。甲公司原取得乙公司股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为……万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。自甲公司取得乙公司股权投资至处置投资日，乙公司实现净利润 1500 万元，增加其他综合收益 300 万元。假定不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于 2017 年 1 月 1 日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中，正确的有（）。

[多选题]2015年6月1日，甲公司因发生财务困难无力偿还所欠乙公司的1200万元到期货款，双方协议进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司以其普通股偿还债务。假设普通股每股面值1元，甲公司用500万股抵偿该项债务(不考虑相关税费)，股权的公允价值为900万元。乙公司对应收账款计提了120万元的坏账准备。甲公司于9月1日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照，则下列表述正确的有（　　）。

[多选题]下列关于商品销售收入确认的表述中，正确的有（　　）。

[多选题]　下列关于无形资产会计处理的表述中，不正确的有（　）。

[判断题]甲公司发行1亿元优先股，且可自行决定是否派发股利，但甲公司的控股股东发生变更(甲公司无法控制)时必须按面值赎回，该工具应当划分为一项金融负债。（　　）

[问答题]长江公司系生产电子仪器的上市公司，由管理总部和甲、乙两个车间组成。该电子仪器主要销往欧美等国，由于受国际金融危机的不利影响，电子仪器市场销量一路下滑。长江公司在编制2016年度财务报告时，对管理总部、甲车间、乙车间和商誉等进行减值测试。长江公司有关资产减值测试资料如下：　　(1)管理总部和甲车间、乙车间有形资产减值测试相关资料　　①管理总部资产由一栋办公楼组成。2016年12月31日，该办公楼的账面价值为4000万元。甲车间仅拥有一套A设备，生产的半成品仅供乙车间加工成电子仪器，无其他用途;2016年12月31日，A设备的账面价值为2400万元。乙车间仅拥有B、C两套设备，除对甲车间提供的半成品加工为产成品外，无其他用途;2016年12月31E1，B、C设备的账面价值分别为4200万元和5400万元。　　②2016年12月31日，办公楼如以当前状态对外出售，估计售价为3960万元(即公允价值)，另将发生处置费用40万元。A、B、C设备的公允价值均无法可靠计量;甲车间、乙车间整体，以及管理总部、甲车间、乙车间整体的公允价值也均无法可靠计量。　　③办公楼、A、B、C设备均不能单独产生现金流量。2016年12月31日，甲车间、乙车间整体的预计未来现金流量现值为11076万元;管理总部、甲车问、乙车间整体的预计未来现金流量现值为15600万元。　　④假定进行减值测试时，管理总部资产的账面价值能够按照甲车间和乙车间资产的账面价值进行合理分摊。　　(2)商誉减值测试相关资料　　2015年12月31日，长江公司以银行存款8400万元从二级市场购人北方公司80%的有表决权股份，能够控制北方公司。当日，北方公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为8000万元;长江公司在合并财务报表层面确认的商誉为2000万元。　　2016年12月31日，长江公司对北方公司投资的账面价值仍为8400万元，在活跃市场中的报价为8260万元，预计处置费用为40万元，未来现金流量现值为8160万元;长江公司在合并财务报表层面确定的北方公司可辨认净资产的账面价值为10800万元，北方公司可收回金额为10200万元。　　假定将北方公司认定为一个资产组，不考虑其他因素。　　要求：　　(1)判断长江公司资产组或资产组组合的认定，并说明理由。　　(2)计算2016年12月31日办公楼、A设备、B设备和C设备计提减值准备的金额。　　(3)计算2016年12月31日长江公司个别资产负债表中，对北方公司长期股权投资减值损失的金额。　　(4)计算长江公司2016年12月31日合并资产负债表中，对北方公司投资产生商誉的减值损失金额。

[判断题]附有使用条件的政府对企业的经济支持属于政府补助。（　）

[多选题]下列各项中，属于固定资产减值测试预计其未来现金流量时，不应考虑的因素有(　　)。

[多选题]下列关于企业发行分离交易可转换公司债券（认股权符合有关权益工具定义）会计处理的表述中，正确的有（　）。

[多选题]下列各项中，属于企业非货币性资产交易的有（）。

[判断题]固定资产期末按账面价值与可收回金额孰低计量。（　　）

[单选题]2015年11月甲公司与乙公司签订一份A产品销售合同，约定在2016年6月底以每件2．1万元的价格向乙公司销售100件A产品，违约金为合同总价款的30％。2015年12月31日，甲公司库存A产品100件，每件成本2．4万元，当时每件市场价格为3．4万元。假定甲公司销售A产品不发生销售税费。不考虑其他因素，甲公司应确认预计负债（　　）万元。

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