高级审计师

考试试题

[问答题]“长期以来，预算草案编制过于简单，外行看不懂、内行说不清；代表没有办法审议。如何打破程序合法、实质虚置的预算监督格局？关键是要让人大代表看懂并盯紧这些钱是否在合法、合理地流动。在预算审查监督由程序向实质挺进的历程中，我们不能忘却一个技术细节，那就是部门预算的设计和推行。通过《关于加强中央预算审查监督的决定》，全国人大常委会提出了编制部门预算、细化预算、提前编制预算等要求”。这是1999年人大在审议财政预算时提出的一段描述，根据这段材料，试述编制部门预算的意义和重要性。 请按以下层次论述：
[解析题]资料 2013年4月，某审计组对大型国有企业甲公司2012年度财务收支情况进行审计。甲公司下设A、B两个全资子公司，2011年至2012年甲公司和A、B两个子公司均发生了大量基建投资。审计组对甲公司及其子公司近年工程项目建设情况进行了重点审计。有关情况和资料如下： 1.2011年甲公司委托乙公司对其办公大楼进行装修，工程概算为600万元，于2012年完工，实际决算金额为1000万元。该装修工程由甲公司责成其基建部同乙公司具体商谈，工程概算与决算均由基建部会同乙公司共同编制后，直接报甲公司董事会批准。工程完工后，由基建部负责验收。审计人员审查工程造价后发现： (1)工程概算编制过程中，工程量的核定超过了设计图纸中确定的工程量；还有一项工程用料套算定额错误。这两项导致多列概算210万元。 (2)竣工决算编制过程中，将未施工工程计入项目工程量；部分工程物资以概算中的暂估价计算，而未按实际价格进行调整。这两项导致决算价格虚增260万元。 2.2012年2月，A公司投资新建X型机器生产线，预计总投资4800万元。2012年9月，该生产线完工，实际投资5000万元。检查A公司相关记录后发现，A公司董事长兼总经理陈某与X型机器生产线厂商Y企业于2012年初举行商务会谈，达成初步合作意向。2012年2月A公司召开董事会，陈某在会上提出了新建X型机器生产线的议题，半数以上董事出于该项目投资大、公司资金紧张、未经详细论证等原因，提出了反对意见，董事会表决未获通过，但陈某坚持实施该项目。生产线完工投产后，因X型机器滞销，该生产线于2012年底停工，产品在仓库积压。 3.2011年2月，B公司开工建设职工活动中心，2012年9月项目竣工并验收合格，工程由M民营企业中标承建。审计调查发现，B公司将活动中心辅楼工程款中的900万元支付到自然人张某的个人账户，该900万元工程的合同所盖的M企业印章经鉴定为伪造，用于记账的发票经鉴定为假发票。审计人员调查了解到，张某是B公司总经理王某的亲属，工程款经王某审批支付。审计组经研究，拟建议以涉嫌职务侵占罪将王某移送司法机关依法查处。 4.审计人员对甲公司某项工程物资W的采购情况进行审计。经查，甲公司201 1年至2012年共组织了10次该物资的招标，与8家供货单位签订60份订货合同，合同标的共计70万件，合同金额近1亿元。 要求
[解析题]资料 2016年11月，审计组对甲高速公路进行竣工决算审计。建设时间、地质条件和建设标准都与甲高速公路相当的乙高速公路，曾于2016年7月接受过竣工决算审计。有关情况和资料如下： 1.甲高速公路A、B两个标段和乙高速公路的部分单项工程造价指标如下： 2.甲高速公路建设项目由业主单位供应水泥、钢筋等主要材料。使用时，施工企业从业主单位按需领取；结算时，按施工企业的投标主材单价乘以领用数量从结算款中扣除。该项目C标段设计钢筋总用量为10000吨(含定额损耗)。经查看业主单位钢筋领用记录发现，C标段实际领用钢筋8000吨。 3.D标段施工企业针对施工过程中发生的以下事项进行索赔，业主单位已审核通过： (1)业主单位供应的某材料型号不对，造成施工企业停工待料损失。 (2)施工企业的施工设备出现了以往未出现过的故障，造成停工损失。 (3)业主单位提供后续图纸延误，导致停工损失。 (4)施工现场遭遇了不可预见的特大暴雨，施工企业采取应急措施增加了费用。 (5)施工所在地区的供电全面中断，导致停工损失。 4.审计期间，审计组接到群众实名举报，反映业主单位负责人在工程材料招标中以权谋私，不购买本省质量好、价格公道的材料，却要到外省购买质次价高的材料，从中捞取巨额回扣。审计组组长要求对此进行查证。 二、要求
[解析题]资料 2012年4月，某审计厅派出审计组对国有企业光华集团有限公司（以下简称光华集团）201 1 年度资产、负债、损益进行审计。有关审计情况和资料如下： 1.A公司是光华集团全资子公司，主营业务为机械制造。近5年来该行业产值年均增长率约为 5%，行业竞争比较激烈，行业盈利水平平稳。据光华集团财务资料显示，该公司201 1年度销售收入在集团内排名第一，审计人员决定对其财务收支进行重点审查。审计人员了解到，A公司近5年主营业务收入年均增长率为18%，完成了集团制定的年均增长15%的目标；净利润年均增长率为2%，未能完成集团制定的年均增长10%的目标。审计调查还了解到，省国资委对省属国有企业绩效考核及管理层的薪资兑现均把主营业务收入增长率作为重要的考核指标，A公司为光华集团完成国资委考核指标做出了重大贡献。 2.A公司财务报告显示，2011年实现主营业务收入60亿元，比上年增长20亿元；利润总额3亿元，与上年基本持平。审计人员对A公司购销业务审查时发现，A公司有一、二、二、四4个生产车间，分别生产甲、乙、丙、丁四种产品，甲、乙、丙产品分别是乙、丙、丁产品的原料，丁产品是A公司的最终产品。审计发现，2011年二车间以甲产品为原料加工生产乙产品后，将大部分乙产品供给三车间生产丙产品，但同时向外省的5家公司合计销售10亿元（含增值税）的乙产品；四车间除接受三车间供应的丙产品外，还向上述5家外省公司购买了10.1亿元（含增值税）的丙产品。A公司解释，因三车间生产能力存在瓶颈，公司只能将部分乙产品销售给上述5家公司，加丁成丙产品后再买回用来加工产品。 3.B公司是光华集闭全资子公司，主营业务为工程建筑与施工。审计人员在对B公司审计时发现： (1) 2011年3月，B公司向某城市商业银行贷款8000万元，贷款期限1年，该笔贷款由光华集团财务计划部提供了担保。 (2)B公司工会2003年成立的职工持股会持有与B公司有关联业务的某施工企业（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2011年末持股职工762人，2011年持股会分红1024.78万元，人均13448元。 (3) 2011年，B公司将价值9800万元的设备采购合同直接授予光华集团某下属企业。经审计人员现场询问，B公司提供了一份光华集团关于重大物资、服务采购管理的规定，其中写明各集团所属企业在组织设备、服务采购时，应优先在集团内部选择货物和服务的提供方，否则需报经集团公司审查批准。 (4) 2011年，B公司将承揽的某建设项目以2154万元的低价（是其承包价6700万元的32%）转包给无施工经验的某建筑工程有限公司，施工中施工现场发生坍塌事故，直接经济损失1481万元。 4.审计人员在对光华集团总部审计时发现，2011年，光华集团总部办公室人员王某报销会议费和宣传费30万元，支付给某会议服务公司。对该会议服务公司延伸调查发现，该公司收到款项后，扣除6%税费，将余款28.2万元打入王某在工商银行开立的个人账户。审计组召开会议研究后，决定填写审计组随身携带的已经审计机关负责人签发的空白查询函，对王某在工商银行开立的个人账户进行查询。查询结果显示，该账户自2009年6月开户至审计日，共收入119万元，支出101万元，余额18万元，没有发现其他明显异常收支。审计组研究后认为王某涉嫌贪污，拟向审计厅上报材料，建议移送司法机关查处。 要求
[问答题]1.试述审计证据的质量特征及其取证模式 背景与答题要求 审计过程是对审计事项与相关既定标准之间的相符程度进行检查和评价的过程，也是取证过程。审计结论的正确与否，在很大程度上取决于所获取审计证据的质量高低和取证模式的合理性。因此，采用适当的取证模式，获取符合质量要求的审计证据是每一次审计成败的关键。 2.请按以下层次回答问题：
[问答题]试述建立权责发生制政府综合财务报告制度的重要意义和需要做的工作 背景与答题要求 我国传统财政决算采用的是收付实现制，以现金收到或付出为标准来记录收入的实现或费用的发生。采用这种会计制度，决算只能反映当年的财政收入、支出及盈余或赤字，不能全面反映政府真实的财务状况。党的十八届三中全会明确提出：“建立跨年度预算平衡机制，建立权责发生制的政府综合财务报告制度，建立规范合理的中央和地方政府债务管理及风险预警机制。”建立权责发生制的政府综合财务报告制度，已成为我国政府会计制度改革的方向。 请按以下层次回答问题：
[解析题]资料 公司名称：XYZ公司业务类型：制造业 风险点：少计销售收入、调节利润和所得税是该行业审计中发现的常见问题内部控制： 1.一般控制：网络环境 账务处理使用电算化会计软件，该软件已通过国家有关部门的鉴定。 2.应用控制：销售循环财务电算化软件中包括固定资产管理、工资管理、销售发票管理等模块，并可以根据这些模块的数据自动生成有关记账凭证，这样既减轻了财务人员编制记账凭证的工作量，又可以省去上述基础数据与账务数据之间的核对工作；但由于购买电算化会计软件之前，自行开发了销售发票登记软件（该软件用FOXBASE开发，使用DBF数据库）。为使用方便，财务人员一直沿用该软件。该软件记录了所有已使用发票的相关数据。审计人员到财务处实地考察时，发现财务人员正在FOXBASE环境下直接对发票数据库文件进行操作。财务人员介绍说，由于原来开发程序的人员已经调走，有些功能开发时没考虑，现在的计算机管理人员不了解程序的设计思路，没有办法对程序进行修改，有时需要在FOXBASE环境下直接操作。这样可以充分利用数据库资源，实现某些程序中未设计的功能，提高工作效率。为了防止由于计算机故障导致数据丢失，操作人员每天将数据备份到一张光盘中。另外，审计人员还注意到财务处办公室里备有灭火器，并装有防盗门和报警装置。 3.该企业每年发生数千笔销售业务。审计人员决定采用计算机辅助审计技术。为此，审计人员了解到发票数据库文件中的每一笔发票记录所包括的内容有：发票号、日期、付款单位、商品名称、数据、单价、金额、开票人、是否作废等。 2.要求
[解析题]资料 2013年4月，某审计组对大型国有企业甲公司2012年度财务收支情况进行审计。甲公司下设A、B两个全资子公司，2011年至2012年甲公司和A、B两个子公司均发生了大量基建投资。审计组对甲公司及其子公司近年工程项目建设情况进行了重点审计。有关情况和资料如下： 1.2011年甲公司委托乙公司对其办公大楼进行装修，工程概算为600万元，于2012年完工，实际决算金额为1000万元。该装修工程由甲公司责成其基建部同乙公司具体商谈，工程概算与决算均由基建部会同乙公司共同编制后，直接报甲公司董事会批准。工程完工后，由基建部负责验收。审计人员审查工程造价后发现： (1)工程概算编制过程中，工程量的核定超过了设计图纸中确定的工程量；还有一项工程用料套算定额错误。这两项导致多列概算210万元。 (2)竣工决算编制过程中，将未施工工程计入项目工程量；部分工程物资以概算中的暂估价计算，而未按实际价格进行调整。这两项导致决算价格虚增260万元。 2.2012年2月，A公司投资新建X型机器生产线，预计总投资4800万元。2012年9月，该生产线完工，实际投资5000万元。检查A公司相关记录后发现，A公司董事长兼总经理陈某与X型机器生产线厂商Y企业于2012年初举行商务会谈，达成初步合作意向。2012年2月A公司召开董事会，陈某在会上提出了新建X型机器生产线的议题，半数以上董事出于该项目投资大、公司资金紧张、未经详细论证等原因，提出了反对意见，董事会表决未获通过，但陈某坚持实施该项目。生产线完工投产后，因X型机器滞销，该生产线于2012年底停工，产品在仓库积压。 3.2011年2月，B公司开工建设职工活动中心，2012年9月项目竣工并验收合格，工程由M民营企业中标承建。审计调查发现，B公司将活动中心辅楼工程款中的900万元支付到自然人张某的个人账户，该900万元工程的合同所盖的M企业印章经鉴定为伪造，用于记账的发票经鉴定为假发票。审计人员调查了解到，张某是B公司总经理王某的亲属，工程款经王某审批支付。审计组经研究，拟建议以涉嫌职务侵占罪将王某移送司法机关依法查处。 4.审计人员对甲公司某项工程物资W的采购情况进行审计。经查，甲公司201 1年至2012年共组织了10次该物资的招标，与8家供货单位签订60份订货合同，合同标的共计70万件，合同金额近1亿元。 要求
[问答题]试述财政赤字、债务政策与财政风险的关系 二、背景与答题要求 改革开放以前，我国财政运行一直坚持收支平衡、略有节余的政策，之后财政赤字的 规模越来越大。财政支出中，财政赤字的比重也越来越高，1990年约为5％，1995年约 为8％，2000年约为16％。 上世纪80年代我国的财政赤字主要通过银行透支或借款来解决，90年代切断了这一 渠道，随之国债规模越来越大，中央财政的债务依存度也越来越高，1981年约为7％， 1991年约为21％，2001年约为60％。 请从以下四个方面回答问题：
[解析题]资料 某商业银行内部审计部门成立审计组，对下属某支行的票据业务进行审计。审计人员发现该支行存在以下情况： 1.该支行行长王某已在该支行担任行长6年，目前分管对公信贷业务和会计结算业务。2.该支行柜台经理的任免、工资奖金的核定等由该支行直接管理，且该支行柜台经理4年来未进行过轮换。 3.A企业是该支行的主要客户，双方业务合作以存款业务和银行承兑汇票贴现业务为主，但也有部分票据不办理贴现，委托银行进行到期托收。 4.王某将A企业总经理的亲属李某安排在该支行从事客户经理工作。在办理贴现业务时，王某和李某直接到企业收取银行承兑汇票，审计发现有部分票据被背书人为空白。 5.对于企业委托到期托收、未办理贴现的票据，此前由客户经理进行手工台账登记后交由柜台经理保管，最近一年多来则由支行行长王某亲自保管。 6.最近一年来未见银行对保管票据进行查库的记录。 7.最近半年，A企业未将对账单返回给银行，银行不掌握与A企业的对账情况。（注：按照银行管理要求，银行的重要岗位人员应定期交流和轮岗。） 要求
[问答题]一、题目 试述财政政策与货币政策的协调配合模式和当前我国财政政策的特点 二、背景与答题要求 财政是国家治理的基础和重要支柱，财政政策是国家宏观经济政策的重要组成部分。2017年3月，李克强总理在第十二届全国人民代表大会第五次会议上作的政府工作报告中表示，今年要继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策，在区间调控基础上加强定向调控、相机调控，提高政策实施的预见性、精准性和有效性，注重消费、投资、区域、产业、环保等政策的协调配合，确保经济运行在合理区间。 请按以下层次回答问题：
[解析题]资料 2017年6月，审计组对国有制造业企业M公司2016年度财务收支情况进行审计。有关情况和资料如下： 1.审计人员取得M公司2014、2015、2016年度财务报表，并进行了初步分析。部分财务数据如下表： 审计人员调查了解M公司所处行业经营环境等相关情况后得知，M公司所处行业平均毛利率为20%，因该行业产品升级换代较快，行业领先企业存货周转天数通常为60天。国资委2015年印发关于进一步做好国有企业增收节支工作的通知，要求M公司所处行业国有企业盘活存量提高效能，进一步清理压缩存货和应收账款资金占用规模，减少资金沉淀，加快清理低效无效资产。 2.审计人员对M公司产品销售与收款业务进行审计时了解到，M公司使用销售发票登记系统记录已使用发票的相关数据。审计人员索取发票登记系统相关数据后发现，发票数据库文件中的每一笔记录包括如下内容：发票号、日期、付款单位、产品名称、数量、单价、金额、税额、价税合计、开票人、是否作废等。审计人员决定利用发票登记系统数据对产品销售收入的完整性进行检查。 3.审计人员对M公司相关销售业务会计资料进行审计时发现：2016年5月8日，M公司向N公司销售一批货物，增值税专用发票上注明销售价格为600万元，增值税税额为102万元。货物已发出，N公司支付款项702万元。M公司将600万元计入“主营业务收入”科目。经检查相关原始资料，审计人员发现，M公司与N公司就该笔销售业务签订的协议中约定：M公司应在2016年11月8日将所售产品购回，回购价格为660万元，增值税税额为112.2万元。 4.审计人员对M公司“政府补助收入”科目进行审计时发现：2015至2016年M公司收到财政拨付的三笔淘汰落后产能类专项资金，分别为2015年度中央财政工业企业调整奖补资金6500万元、2016年度中央财政淘汰落后产能奖励资金7000万元、2016年度省节能减排专项资金6800万元。经到财政部门核查相关情况，上述资金补助的内容均为拆除相关设备和人员安置补助。 二、要求
[解析题]资料 2016年11月，审计组对甲高速公路进行竣工决算审计。建设时间、地质条件和建设标准都与甲高速公路相当的乙高速公路，曾于2016年7月接受过竣工决算审计。有关情况和资料如下： 1.甲高速公路A、B两个标段和乙高速公路的部分单项工程造价指标如下： 2.甲高速公路建设项目由业主单位供应水泥、钢筋等主要材料。使用时，施工企业从业主单位按需领取；结算时，按施工企业的投标主材单价乘以领用数量从结算款中扣除。该项目C标段设计钢筋总用量为10000吨(含定额损耗)。经查看业主单位钢筋领用记录发现，C标段实际领用钢筋8000吨。 3.D标段施工企业针对施工过程中发生的以下事项进行索赔，业主单位已审核通过： (1)业主单位供应的某材料型号不对，造成施工企业停工待料损失。 (2)施工企业的施工设备出现了以往未出现过的故障，造成停工损失。 (3)业主单位提供后续图纸延误，导致停工损失。 (4)施工现场遭遇了不可预见的特大暴雨，施工企业采取应急措施增加了费用。 (5)施工所在地区的供电全面中断，导致停工损失。 4.审计期间，审计组接到群众实名举报，反映业主单位负责人在工程材料招标中以权谋私，不购买本省质量好、价格公道的材料，却要到外省购买质次价高的材料，从中捞取巨额回扣。审计组组长要求对此进行查证。 二、要求
[问答题]九和公司是一家工程公司，于2010年内成功研发了一系列产品，这些产品现在占了公司销售额的60%。以下是该公司2010年和2009年的利润表和资产负债表简表。 附注： 1.公司的财务费用均是利息费用。 2.2010年营业外收入为出售固定资产所得。 3.商誉是九和公司2010年收购另一家工程公司所形成的。 4.留存收益为盈余公积与未分配利润之和。 5.2010年九和公司固定资产的变动情况如下（单位：元）。 根据以上材料，对九和公司的财务指标进行业绩评价。假设1年按360天计算。 请按以下层次论述：
[问答题]试述我国社会保障体系建设 背景与答题要求 社会保障是保障人民生活、调节社会分配的一项基本制度，推进人人平等享受社会保障的制度建设将成为未来民生建设的重要内容。鉴于我国国情，社会保障制度建设将是一项长期、艰巨和复杂的任务。党的十八大报告提出，要坚持全覆盖、保基本、多层次、可持续方针，以增强公 平性、适应流动性、保证可持续性为重点，统筹推进城乡社会保障体系建设。 请按以下层次回答问题：
[解析题]资料 某审计组组长让两位审计人员审查应付账款。这两位审计人员查阅了所有应付账款的会计记录，并向被审计单位索取了有关应付账款的无漏记债务承诺书，进而做出如下结论：被审计单位的应付账款已全部入账，且入账应付账款均存在。 要求
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