多选题
2.00分
材料一 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2014年和2015年发生的有关资产业务资料如下: (1)2014年12月1日,自建的一幢行政办公楼完工并投入使用,该办公楼建造...
材料一
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2014年和2015年发生的有关资产业务资料如下:
(1)2014年12月1日,自建的一幢行政办公楼完工并投入使用,该办公楼建造的过程中,购入工程用物资5000万元,支付的增值税税额为850万元,全部用于工程建设;领用本企业生产的产品一批,实际成本为1300万元,计税价格为1500万元;工程人员应计薪酬为395万元,该办公楼预计使用年限为10年,预计净残值率5%,采用直线法计提折旧,当年未计提减值准备。
(2)2015年1月1日,以银行存款48万元购入一项管理用特许权,合同规定受益期为10年,12月1日出售该项特许权取得转让价款50万元,缴纳相关税费3万元,该特许权已计提摊销额4.4万元。
(3)2015年12月1日,将上述自建行政用办公楼出租给乙公司,租期为5年,年租金900万元,采用公允价值模式计量。2015年12月1日、12月31日该办公楼公允价值分别为9000万元、9100万元。
要求:根据上述条件,不考虑其他费用,分析回答下列问题:
(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(1)和(3),下列各项中,关于甲公司出租自用办公楼会计处理表达正确的是( )。
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,2014年和2015年发生的有关资产业务资料如下:
(1)2014年12月1日,自建的一幢行政办公楼完工并投入使用,该办公楼建造的过程中,购入工程用物资5000万元,支付的增值税税额为850万元,全部用于工程建设;领用本企业生产的产品一批,实际成本为1300万元,计税价格为1500万元;工程人员应计薪酬为395万元,该办公楼预计使用年限为10年,预计净残值率5%,采用直线法计提折旧,当年未计提减值准备。
(2)2015年1月1日,以银行存款48万元购入一项管理用特许权,合同规定受益期为10年,12月1日出售该项特许权取得转让价款50万元,缴纳相关税费3万元,该特许权已计提摊销额4.4万元。
(3)2015年12月1日,将上述自建行政用办公楼出租给乙公司,租期为5年,年租金900万元,采用公允价值模式计量。2015年12月1日、12月31日该办公楼公允价值分别为9000万元、9100万元。
要求:根据上述条件,不考虑其他费用,分析回答下列问题:
(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(1)和(3),下列各项中,关于甲公司出租自用办公楼会计处理表达正确的是( )。
参考答案: ABC
参考解析: 选项A,转换日,固定资产已计提折旧=7800×(1-5%)/10=741(万元),企业将自用的建筑物转换为投资性房地产的,公允价值与账面价值的差额贷记“其他综合收益”科目或借记“公允价值变动损益”科目。
会计分录为:
借:投资性房地产——成本 9 000
累计折旧 741
贷:固定资产 7 800
其他综合收益 1941
选项A正确;
出租办公楼的租金计入“其他业务收入”科目,选项B正确;
资产负债表日,已出租办公楼公允价值9100万元大于账面价值9000万元,计入“公允价值变动收益”科目,选项C正确;
选项D,投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的,不计提折旧或摊销,选项D错误。
【考点】资产——固定资产和投资性房地产——投资性房地产