问答题
20.00分
甲公司属于汽车制造业,系增值税一般纳税人。2016年8月,因经营需要拟新增加办公楼一栋。对新增办公楼的涉税政策,向税务师咨询如下问题: (1)对于拟新增的办公楼,如果可以直接购买,也可以自建,其进项税...
甲公司属于汽车制造业,系增值税一般纳税人。2016年8月,因经营需要拟新增加办公楼一栋。对新增办公楼的涉税政策,向税务师咨询如下问题:
(1)对于拟新增的办公楼,如果可以直接购买,也可以自建,其进项税额抵扣分别采用怎样的方法如果融资租入办公楼,与购买相比,进项税额抵扣政策有何差异
(2)如果8月份购买办公楼一栋并投入使用,取得增值税专用发票显示办公楼价格和增值税额分别为2000万元、220万元,专用发票经过认证,则其进项税额分别在何时抵扣金额多少
(3)假设上述购买的办公楼按照20年计提折旧,无残值。2016年8月投入使用时先专用于职工食堂,2017年9月甲公司欲将该楼改为办公使用,则按现行规定,2017年9月该公司就该楼改变用途的进项税额应如何处理并请做出会计分录。
(1)对于拟新增的办公楼,如果可以直接购买,也可以自建,其进项税额抵扣分别采用怎样的方法如果融资租入办公楼,与购买相比,进项税额抵扣政策有何差异
(2)如果8月份购买办公楼一栋并投入使用,取得增值税专用发票显示办公楼价格和增值税额分别为2000万元、220万元,专用发票经过认证,则其进项税额分别在何时抵扣金额多少
(3)假设上述购买的办公楼按照20年计提折旧,无残值。2016年8月投入使用时先专用于职工食堂,2017年9月甲公司欲将该楼改为办公使用,则按现行规定,2017年9月该公司就该楼改变用途的进项税额应如何处理并请做出会计分录。
参考解析: (1)直接购买与自建:其进项税额应按规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。
融资租入:融资租入的不动产,其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。
(2)甲公司可以在2016年8月抵扣的进项税=220×60%=132(万元);在2017年8月抵扣进项税=220×40%=88(万元)。
(3)可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/(1+适用税率)×适用税率,已提折旧=(2000+220)/20/12×13=120.25(万元),可以抵扣的进项税额=(2220-120.25)/(1+11%)×11%=208.08(万元)。
借:应交税费——待抵扣进项税额 208.08
贷:固定资产 208.08
借:应交税费——应交增值税(进项税额) 124.85
贷:应交税费——待抵扣进项税额 124.85
借:应交税费——应交增值税(进项税额) 83.23
贷:应交税费——待抵扣进项税额 83.23