A 企业和 B 企业均为增值税一般纳税人。A 企业于 2014 年 6 月 30 日向 B 企业出售产品一批,产品销售价款 8 000 000 元,应收增值税税额 1360 000 元;至 2014 ...
(1)B 企业以现金偿还债务 500 000 元
(2)B 企业以一批产品偿还部分债务。该批产品账面价值 850 000 元,公允价值(计税价格)为 1 000 000 元。B 企业开出增值税专用发票。A 企业将该产品作为商品验收入库。
(3)将上述债务中的 5 000 000 元转为 B 企业 100 万股普通股,每股面值 1 元,每股 市价 5 元,已办妥相关手续。A 企业将其作为长期股权投资处理。
(4)A 企业同意减免 B 企业剩余债务的 40%,其余债务的偿还期延至 2016 年 12 月 31 日。并从 2015 年 1 月 1 日起按年利息 3%计算利息,如果 B 企业 2015
年起开始盈利,则按 5%计收利息。B 企业应于每年年末支付利息。假设该事项满足或有事项确认负债的条件。B 企业 2015年亏损100万元,2016 年实现利润50万元。
参考解析: (1) 2014 年 12 月 31 日债务重组日 B 企业的账务处理:
借:应付账款 9 360 000
贷:银行存款 500 000
主营业务收入 1 000 000
应交税费—应交增值税(销项税额)170 000
股本 1 000 000
资本公积—股本溢价 4 000 000
应付账款—债务重组 1 614 000
预计负债 64 560
营业外收入—债务重组利得 1 011 440
借:主营业务成本 850 000
贷:库存商品 850 000
借:财务费用 48 420
贷:银行存款 48 420
借:预计负债 32 280
贷:营业外收入 32 280
借:应付账款 1 614 000
财务费用 48 420
预计负债 32 280
贷:银行存款 1 694 700
(2)A 企业的账务处理
借:银行存款 500 000
库存商品 1 000 000
应交税费—应交增值税(进项税额)170 000
长期股权投资 5 000 000
应收账款—债务重组 1 614 000
坏账准备 8 000 000
营业外支出—债务重组损失 6 924 000
贷:应收账款 9360 000
借:银行存款 48 420
贷:财务费用 48 420
借:银行存款 1 694 700
贷:应收账款 1 614 000
财务费用 80 700