问答题
18.00分
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率是17%,所得税税率是25%,年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税,商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转,本年利润采用表结法核算。有关...
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率是17%,所得税税率是25%,年末一次确认全年所得税费用。商品、材料销售均不含增值税,商品、材料销售成本随销售收入的确认逐笔结转,本年利润采用表结法核算。有关资料如下:
资料1:2010年甲公司营业收人为1 500万元,营业利润率为12.3%,净资产收益率为 5. 6%。
资料2:2011年1 ~11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示:
资料3: 2011年12月甲公司发生如下交易或事项:
(1) 12月5日,向乙公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税额为10.2万元,销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票巳交购货方,并收到购货方开出的商业承兑汇票。
(2) 12月10日,向丙公司销售A材料一批。该批处理的销售价格为5万元,增值税税额为0.85万元,销售材料实际成本为4万元。A材料已发出,销售款项存入银行。
(3) 12月18日,结转固定资产净收益8万元。
(4) 12月31日,计提公司管理部门固定资产折旧5万元,摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。
(5) 12月31日,确认本月应交的城市维护建设税2万元。教育费附加1万元。
(6) 12月31日,确认本年所得税费用75万元。
资料4:2011年甲公司平均净资产为3 000万元。
假定除上述资料外,不考虑其他相关因素。
要求:
1.根据资料3中(1) ~ (6)业务,编制甲公司相应的会计分录。
2.根据资料2、资料3所编制的会计分录,编制甲公司2011年度利润表。
3.根据编制的甲公司2011年度利润表和资料1、资料4,计算甲公司2011年度下列财务指标:①营业利润率;②营业毛利率;③净资产收益率;④营业收入增长率。
4.比较甲公司2010年度、2011年度营业利润率、净资产收益率变化,简要评价企业的获利能力。
资料1:2010年甲公司营业收人为1 500万元,营业利润率为12.3%,净资产收益率为 5. 6%。
资料2:2011年1 ~11月甲公司损益类科目累计发生额如下表所示:
资料3: 2011年12月甲公司发生如下交易或事项:
(1) 12月5日,向乙公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元,增值税税额为10.2万元,销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票巳交购货方,并收到购货方开出的商业承兑汇票。
(2) 12月10日,向丙公司销售A材料一批。该批处理的销售价格为5万元,增值税税额为0.85万元,销售材料实际成本为4万元。A材料已发出,销售款项存入银行。
(3) 12月18日,结转固定资产净收益8万元。
(4) 12月31日,计提公司管理部门固定资产折旧5万元,摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。
(5) 12月31日,确认本月应交的城市维护建设税2万元。教育费附加1万元。
(6) 12月31日,确认本年所得税费用75万元。
资料4:2011年甲公司平均净资产为3 000万元。
假定除上述资料外,不考虑其他相关因素。
要求:
1.根据资料3中(1) ~ (6)业务,编制甲公司相应的会计分录。
2.根据资料2、资料3所编制的会计分录,编制甲公司2011年度利润表。
3.根据编制的甲公司2011年度利润表和资料1、资料4,计算甲公司2011年度下列财务指标:①营业利润率;②营业毛利率;③净资产收益率;④营业收入增长率。
4.比较甲公司2010年度、2011年度营业利润率、净资产收益率变化,简要评价企业的获利能力。
参考解析: 1.
①借:应收票据 70.2
贷:主营业务收入 60
应交税费——应交增值税(销项税额) 10.2
借:主营业务成本 45
贷:库存商品 45
②借:银行存款 5.85
贷:其他业务收入 5
应交税费——应交增值税(销项税额) 0.85
借:其他业务成本 4
贷:原材料——A材料 4
③借:固定资产清理 8
贷:营业外收入 8
④借:管理费用 13
贷:累计折旧 5
累计摊销 8
⑤借:营业税金及附加 3
贷:应交税费——应交城市维护建设税 2
——应交教育费附加 1
⑥借:所得税费用 75
贷:应交税费——应交所得税 75
①营业利润率=营业利润/营业收入 x 100% = 280/1 875 x100% =14. 93%
②营业毛利率=(营业收入- 营业成本)/营业收入 X 100% = (1 875 - 1 454) /1 875 X 100% =22.45%
③净资产收益率=净利润/平均资产 X 100% = 225/3 000 x 100% =7.5%
④营业收入增长率=(本年营业收入 - 上年营业收入)/上年营业收入 x 100% = (1 875 - 1 500) /1 500 x 100% =25%