解析题
20.00分
2016 年 1 月 1 日,ABC 企业从二级市场支付价款 1 040 000 元(含已到付息期但尚未领取的利息 20 000 元)购入某公司发行的债券,其中发生交易费用 20 000 元。该债券面...
2016 年 1 月 1 日,ABC 企业从二级市场支付价款 1 040 000 元(含已到付息期但尚未领取的利息 20 000 元)购入某公司发行的债券,其中发生交易费用 20 000 元。该债券面值 1 000 000 元,剩余期限为 2 年,票面年利率为 4%,每半年付息一次,ABC 企业将其划分为交易性金融资产。2016 年 1 月 5 日,收到该债券 2015 年下半年利息 20 000 元。
参考解析: 2016 年 1 月 1 日,购入时
借:交易性金融资产—成本 1 000 000
应收利息 20 000
投资收益 20 000
贷:银行存款 1 040 000
借:银行存款 20 000
贷:应收利息 20 000
(含 2016 年下半年利息 20 000 元)。
借:应收利息 20 000
贷:投资收益 20 000
借:交易性金融资产—公允价值变动 150 000
贷:公允价值变动损益 150 000
借:银行存款 20 000
贷:应收利息 20 000
借:应收利息 20 000
贷:投资收益 20 000
借:公允价值变动损益 50 000
贷:交易性金融资产—公允价值变动 50 000
借:银行存款 1180 000
公允价值变动损益 100 000
贷:应收利息 20 000
交易性金融资产—成本 1 000 000
—公允价值变动 100 000
投资收益 160 000