甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司2012年资产状况如下表所示(单位:万元): 项目 年初数 年末数 本年累计数 流动负债 140 120 长期负债 160 180 流...
项目 年初数 年末数 本年累计数
流动负债 140 120
长期负债 160 180
流动资产 240 300
长期资产 500 400
2012年经营业务如下:
(1)3月5日,向A企业销售材料一批,价款为300万元,该材料发出成本为200万元。当日收取面值为351万元的票据一张。
(2)5月10日,收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金30万元,款项已收存银行。
(3)8月13日,向B企业赊销N产品50件,单价3万元/件,单位销售成本为2.5万元,款项尚未收取。
(4)甲公司于10月25日接受C公司委托,为其培训一批学员,培训期为6个月,协议约定,C公司应向甲公司支付的培训费总额为120万元,分两次等额支付,第一次在开学时预付,第二次在培训结束时支付。2012年11月1日,C公司预付第一笔培训费。至2012年12月31日,甲公司发生培训成本40万元(假定均为培训人员薪酬),预计还将发生成本60万元,此交易的结果能够可靠计量。假定甲公司按实际发生成本占预计总成本的比例确定劳务完工进度。
(5)12月21日,B企业来函提出8月13日购买的N产品质量不完全合格。经协商按销售价款的10%给予折让,并办理相关手续和开具红字增值税专用发票。款项尚未收取。
假设甲公司2012年仅涉及上述业务,不考虑其他因素。
1 、根据上述业务(1) ~(5)编制相关的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额以万元为单位,本题要求逐笔编制结转销售成本的会计分录)。
2 、计算甲公司当年的总资产周转率、流动资产周转天数和年末的资产负债率。
参考解析: 1 、
上述业务相关会计处理为:
①借:应收票据 351
贷:其他业务收入 300
应交税费——应交增值税(销项税额) 51
借:其他业务成本 200
贷:原材料 200
②借:银行存款 30
贷:预收账款 30
③借:应收账款 175.5
贷:主营业务收入 150
应交税费——应交增值税(销项税额)25.5
借:主营业务成本 125
贷:库存商品 125
④甲公司当年此业务的完成进度=40/(60+40)×100%=40%
应确认的收入=120×40%=48(万元)
预收劳务款时:
借:银行存款 60
贷:预收账款 60
实际发生劳务成本时:
借:劳务成本 40
贷:应付职工薪酬 40
确认收入和结转成本时:
借:预收账款 48
贷:其他业务收入 48
借:其他业务成本 40
贷:劳务成本 40
⑤借:主营业务收入 15
应交税费——应交增值税(销项税额) 2.55
贷:应收账款 17.55
2 、
①甲公司2012年营业收入总额=300+150+48-15=483(万元)
甲公司2012年平均资产总额=(240+300+500+400)/2=720(万元)
总资产周转率(次)=营业收入净额/平均资产总额=483/720=0.67(次)
②甲公司2012年平均流动资产=(240+300)=270(万元)
流动资产周转率(次)=营业收入净额/平均流动资产总额=483/270=1.79(次)
③甲公司2012年末负债总额=120+180=300(万元)
甲公司2012年末资产负债率=负债总额/资产总额×100%=300/(300+400)×100%=42.86%