某企业为增值税一般纳税人,从事设备销售,设备融资租赁(经相关管理部门批准)和其他业务,2013年12月发生如下增值税相关业务:1.12月3日,出售设备一台给甲公司,并且增值税专用发票注明,金额为500...
问题:
1.逐笔作出该企业上述业务增值税相关的会计分录。
2.作出12月末应交增值税额的结转分录。
3.计算《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》(摘要)中对应字母的金额。
增值税纳税申报表(摘要)
参考解析: 1.(1)
借:应收账款 591660
贷:主营业务收入 500000
应交税费——应交增值税(销项税额) 85000
银行存款 6660
(2)
借:银行存款 351000
贷:主营业务收入 300000
应交税费——应交增值税(销项税额) 51000
(3)
借:固定资产 200000
应交税费——应交增值税(进项税额) 34000
贷:银行存款 234000
(4)
借:银行存款 200000
贷:固定资产清理 196116.50
应交税费——未交增值税 3883.50[200000/1.03×2%]
【提示】自2014年7月1日起,增值税一般纳税人销售自己使用过的未抵扣进项税的固定资产,按3%征收率减按2%征收增值税。
(5)
借:财务费用 270940.17
应交税费——应交增值税(“营改增”抵减的销项税额) 29059.83[200000/1.17×17%]
贷:银行存款 300000
(6)
借:管理费用 70000
应交税费——应交增值税(进项税额) 4200
贷:银行存款 74200
(7)
借:银行存款 100000
贷:主营业务成本 85470.09
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 14529.91[100000/1.17×17%]
(8)
借:营业外支出 50000
贷:库存商品 50000
(9)
借:银行存款 106000
贷:其他业务收入 100000
应交税费——应交增值税(销项税额) 6000
当期进项税额=34000+4200=38200(元)
当期进项税额转出=14529.91(元)
当期“营改增”抵减的销项税额=29059.83(元)
当期出售小汽车按简易计税办法计算应纳增值税税额=3883.50(元)
当期应纳增值税=142000-(38200-14529.91)-29059.83+3883.50=93153.58(元)
月末“应交税费——应交增值税”贷方余额=142000-(38200-14529.91)-29059.83=89270.08(元)
月末结转分录为:
借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 89270.08
贷:应交税费——未交增值税 89270.08
B=500000
C=400000
D=194174.76[200000/1.03]
E=112940.17[142000-29059.83]
F=38200
G=14529.91
H=23670.09
I=89270.08
J=5825.24[200000/1.03×3%]
K=1941.74[5825.24-3883.50]
L=93153.58