问答题
6.00分
2013年6月,注册税务师受托对某设备生产企业(增值税一般纳税人)2012年纳税情况进行审核,发现如下三笔业务: 1.2012年11月17日,会计业务: 借:管理费用 ...
2013年6月,注册税务师受托对某设备生产企业(增值税一般纳税人)2012年纳税情况进行审核,发现如下三笔业务:
1.2012年11月17日,会计业务:
借:管理费用 10000
贷:库存商品 10000
经审核为:将一批自产的监控设备用于办公楼改建,监控设备的成本为10000元,同类销售价格为50000元;办公楼改建尚未完工。
2.2012年12月6日,会计分录为:
借:固定资产 120000
贷:库存商品 120000
经审核为:将自产的精密仪器转为生产用固定资产,精密仪器的成本为120000元,同类产品销售价格为180000元。
3.2012年12月31日,会计分录为:
(1)借:资产减值损失 60000
贷:坏账准备 60000
(2)借:本年利润 60000
贷:资产减值损失 60000
经审核为:坏账准备60000元,并结转本年利润。
假定,该企业地处市区,申报缴纳增值税时均按照“主营业务收入”计算增值税销项税额;2012年度企业所得税汇算清缴时无纳税调整项目,按账面利润总额300万元计算缴纳企业所得税。
问题:
1.指出注册税务师审核的问题,影响哪些税种的缴纳 金额分别为多少
2.作出账务调整及计提企业所得税会计分录。
1.2012年11月17日,会计业务:
借:管理费用 10000
贷:库存商品 10000
经审核为:将一批自产的监控设备用于办公楼改建,监控设备的成本为10000元,同类销售价格为50000元;办公楼改建尚未完工。
2.2012年12月6日,会计分录为:
借:固定资产 120000
贷:库存商品 120000
经审核为:将自产的精密仪器转为生产用固定资产,精密仪器的成本为120000元,同类产品销售价格为180000元。
3.2012年12月31日,会计分录为:
(1)借:资产减值损失 60000
贷:坏账准备 60000
(2)借:本年利润 60000
贷:资产减值损失 60000
经审核为:坏账准备60000元,并结转本年利润。
假定,该企业地处市区,申报缴纳增值税时均按照“主营业务收入”计算增值税销项税额;2012年度企业所得税汇算清缴时无纳税调整项目,按账面利润总额300万元计算缴纳企业所得税。
问题:
1.指出注册税务师审核的问题,影响哪些税种的缴纳 金额分别为多少
2.作出账务调整及计提企业所得税会计分录。
参考解析: 1.影响增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税。
需补缴增值税=50000×17%=8500(元)
需补缴城建税=8500×7%=595(元)
需补缴教育费附加=8500×3%=255(元)
需补缴地方教育附加=8500×2%=170(元)
应调减应纳税所得额=595+255+170=1020(元)。
借:在建工程——办公楼 18500
贷:以前年度损益调整 10000
应交税费——应交增值税(销项税额) 8500
应补缴企业所得税=(60000+10000-1020)×25%=17245(元)
计提企业所得税会计分录为:
借:以前年度损益调整 17245
贷:应交税费——应交所得税 17245
【知识点】 其他