问答题
11分
甲公司和乙公司有关资料如下:2×21年1月1日,甲公司与乙公司签订租赁协议,将甲公司一栋办公楼出租给乙公司,租赁期开始日为协议签订日,初始租赁期内租赁付款额为每年200万元,所有款项应在每年年初支付。...
甲公司和乙公司有关资料如下:2×21年1月1日,甲公司与乙公司签订租赁协议,将甲公司一栋办公楼出租给乙公司,租赁期开始日为协议签订日,初始租赁期内租赁付款额为每年200万元,所有款项应在每年年初支付。租赁内含利率无法直接确定,承租人乙公司的增量借款利率为每年5%,租赁期为5年。乙公司将租赁的资产作为管理用办公楼使用,并按5年采用直线法计提折旧。甲公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算,并按公允价值模式进行后续计量。该办公楼租赁期开始日的公允价值为1660万元,2×21年12月31日的公允价值为1750万元。该办公楼于2×20年6月30日达到预定可使用状态并交付使用,其建造成本为1500万元,预计使用年限为20年,预计净残值为零。甲公司对所有固定资产按年限平均法计提折旧。(为简化处理,假定不考虑办公楼2×21年1月计提折旧)
已知:(P/A,5%,4)=3.5460,(P/F,5%,5)=0.7835。
假定不考虑所得税等相关税费及其他因素。
要求:
(1)编制甲公司2×21年1月1日将自用房地产转换为投资性房地产、收取租金、年末公允价值变动及确认租金收入的会计分录。
(2)计算乙公司租赁期开始日租赁负债和使用权资产的入账价值,并编制乙公司2×21年与租赁资产有关的会计分录。
已知:(P/A,5%,4)=3.5460,(P/F,5%,5)=0.7835。
假定不考虑所得税等相关税费及其他因素。
要求:
(1)编制甲公司2×21年1月1日将自用房地产转换为投资性房地产、收取租金、年末公允价值变动及确认租金收入的会计分录。
(2)计算乙公司租赁期开始日租赁负债和使用权资产的入账价值,并编制乙公司2×21年与租赁资产有关的会计分录。
参考解析: (1)
借:投资性房地产——成本1660
累计折旧37.5(1500/20×6/12)
贷:固定资产1500
其他综合收益197.5
借:银行存款200
贷:预收账款200
借:投资性房地产——公允价值变动
贷:公允价值变动损益90
借:预收账款200
贷:其他业务收入200
(2)
租赁期开始日租赁负债的入账价值=200×3.5460=709.2(万元),租赁期开始日使用权资产入账价值=200+709.2=909.2(万元)。
①2×21年1月1日
借:使用权资产909.2
租赁负债——未确认融资费用90.8
贷:租赁负债——租赁付款额800
银行存款200
②2×21年确认利息费用
借:财务费用35.46[(800-90.8)×5%]
贷:租赁负债——未确认融资费用35.46
③2×21年使用权资产计提折旧
借:管理费用181.84(909.2÷5)
贷:使用权资产累计折旧181.84