实务【中级】题库

单选题 1.5分

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2018年9月1日，甲公司以自产产品和乙公司固定资产(机器设备)进行交换。甲公司产品成本为201万元，已计提存货跌价准备10万元，市场售价...

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％。2018年9月1日，甲公司以自产产品和乙公司固定资产(机器设备)进行交换。甲公司产品成本为201万元，已计提存货跌价准备10万元，市场售价200万元，乙公司固定资产原值390万元，已提折旧200万元，未计提减值准备，公允价值210万元。根据合同约定，甲公司向乙公司支付补价11．6万元。此项交换具有商业实质。上述价款均不含增值税，双方均开具增值税专用发票。不考虑其他因素，则甲公司此项业务对当期营业利润的影响金额为（）万元。
  • A.9
  • B.-1
  • C.10
  • D.0
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1 解析题 16.5分
甲公司为一家大型国有企业集团公司，2016 年度和2017 年度，甲公司发生的相关业务如下：
(1)2016 年3 月31 日，甲公司与境外A 公司的某股东签订股权收购协议，甲公司以110000万元的价格收购A 公司股份的80％。6 月30 日，甲公司支付了收购款并完成股权划转手续，取得了对A 公司的控制权，当日，A 公司可辨认净资产的公允价值为135000 万元，账面价值为125000 万元，其差额系一批存货形成，该批存货的公允价值为50000 万元，账面价值为40000 万元。收购前，甲公司与A 公司之间不存在关联方关系，甲公司与A 公司采用的会计政策相同。
(2)2016 年10 月1 日，甲公司以一项专利权交换A 公司生产的产品。交换日，甲公司专利权的成本为2800 万元，累计摊销1600 万元，未计提减值准备，公允价值为1500 万元，应交增值税为90 万元；A 公司换人专利权作为管理用无形资产，采用直线法摊销，预计尚可使用5 年，预计净残值为零。A 公司用于交换的产品成本为1300 万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为1400 万元，应交增值税为238 万元。甲公司另支付了48 万元给A 公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末对外出售80％。上述两项资产已于10 月10 日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。
(3)甲公司持有B 公司有表决权股份的20％，能够对B 公司的生产经营决策施加重大影响。2016 年11 月，甲公司将其账面价值为600 万元的商品以900 万元的价格出售给8 公司，B公司将取得的商品作为管理用固定资产核算，预计使用年限为10 年，净残值为0。假定甲公司取得该项投资时，B 公司各项可辨认资产.负债的公允价值与账面价值相等，两者在以前期间未发生过内部交易。B 公司2016 年实现净利润1000 万元。
(4)A 公司2016 年实现净利润60000 万元，假定利润在年度中均衡发生。公允价值与账面价值不一致的存货于2016 年全部出售。A 公司无其他所有者权益变动。
(5)2017 年1 月2 日，除甲公司以外的A 公司的其他股东向A 公司投入货币资金170000 万元，致使甲公司持有A 公司持股比例降至40％，丧失对A 公司的控制权，但对A 公司仍具有重大影响。
假定：
(1)除增值税外，不考虑其他相关税费。
(2)甲公司按净利润的10％提取盈余公积。
要求：
(1)根据资料(1)，判断甲公司收购A 公司股份是否属于企业合并，并简要说明理由；如果属于企业合并，判断属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并，同时指出合并日(或购买日)，并分别简要说明理由。
(2)根据资料(1)，确定甲公司在合并日(购买日)对A 公司长期股权投资的初始投资成本；计算甲公司在合并财务报表中应确认的商誉金额。
(3)根据资料(2)，编制2016 年度合并财务报表中甲公司与A 公司内部交易抵销的会计分录。
(4)根据资料(3)，计算甲公司2016 年度个别利润表中对B 公司投资应确认的投资收益并编制相关会计分录。
(5)说明2017 年1 月2 日甲公司个别报表应如何进行会计处理，编制2017 年1 月2 日甲公司个别报表的会计分录。
2 单选题 1.5分
下列有关收入确认方法的表述中，正确的是（　）。
  • A.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，一次性收取若干期的，应一次确认收入
  • B.宣传媒介的收费，在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入，广告的制作费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入
  • C.申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在款项收回不存在重大不确定性时确认收入
  • D.特许权费，均在交付资产或转移资产所有权时确认收入
3 单选题 1.5分
甲公司为某集团母公司，与其控股子公司(乙公司)会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是（）。
  • A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3％，乙公司为售价的1％
  • B.甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定，乙公司为不少于15年
  • C.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式
  • D.甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5％，乙公司为期末余额的10％
4 单选题 1.5分
2018年5月11日，甲公司以一座仓库与乙公司的一栋厂房进行交换，甲公司换出的仓库账面原价为200万元，已提折旧80万元，未计提减值准备，公允价值为140万元。乙公司换出的厂房账面原价为150万元，已提折旧30万元，公允价值为150万元。甲公司另向乙公司支付银行存款11．1万元。假设该项交换不具有商业实质，甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，该项交换中所涉及的仓库和厂房适用的增值税税率均为11％。对于该事项，下列说法中正确的是(　　)。
  • A.甲公司换入的厂房应该以其自身的公允价值为基础确定入账价值
  • B.甲公司换出仓库的公允价值与账面价值的差额不应计入当期损益
  • C.乙公司换入的仓库，应当以该仓库在甲公司账上的原账面价值为基础确定人账价值
  • D.乙公司应当将收到的银行存款计入当期损益
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