注册会计师【审计】题库

多选题 2分

被询证者的回函中可能包括免责或其他限制条款。下列属于可能对回函的可靠性产生影响的限制条款的有（ ）。

  • A.“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”
  • B.“本信息是从电子数据库取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息”
  • C.“本信息不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见”
  • D.“接收人不能依赖函证中的信息”
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1 问答题 6分
ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表，财务报表整体的重要性为 200 万元，实际执行的重要性为 100 万元，明显微小错报临界值为 10 万元。审计工作底稿中与会计估计审计相关的部分内容摘录如下：
（1）A 注册会计师将识别出的会计估计导致的需要特别考虑的重大错报风险界定为特别风险。
（2）A 注册会计师对甲公司 2019 年度财务报表中作出的会计估计进行复核，以发现 2019年度财务报表存在的重大错报。
（3）A 注册会计师认为，当区间估计的区间已缩小至等于或低于明显微小错报临界值时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的。
（4）管理层在财务报表中作出的某会计估计为 100 万元，A 注册会计师作出的点估计是 105万元，A 注册会计师认为二者之间的差异小于明显微小错报临界值，因此不存在错报。
（5）对某项导致特别风险的会计估计，A 注册会计师未评价在适用的财务报告编制基础下，财务报表对估计不确定性的披露的充分性。
（6）A 注册会计师认为应当复核管理层在作出会计估计时的判断和决策，以识别是否可能存在管理层偏向的迹象。
要求：
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
2 问答题 6分
ABC会计师事务所的质量管理体系部分内容摘录如下：
（1）会计师事务所应指定专门的合伙人对质量管理体系承担最终责任。
（2）所有公众利益实体的财务报表审计业务和评价为高风险的业务均需实施项目质量复核。
（3）对承接的上市实体审计业务，每六年为一个周期，对每个项目合伙人已完成的业务至少选取两项进行检查。
（4）在所披露的信息不损害执行业务的有效性和会计师事务所及其人员的独立性的前提下，经项目合伙人批准，项目组可以向客户提供业务工作底稿的部分内容。
（5）审计项目合伙人应当对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任，如审计项目合伙人和项目质量复核人员存在意见分歧，以审计项目合伙人的意见为准。
（1）要求：
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量管理体系的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
4 问答题 6分
ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分内容摘录如下：
（1）在归整审计档案时，A 注册会计师删除了关于测试存货跌价准备相关的审计工作底稿的初稿。
（2）甲公司的风险投资部经理 H 虽然没有审计实务经验，但是了解与甲公司所处行业相关的会计和审计问题，A 注册会计师将其作为有经验的专业人士。
（3）对甲公司生成的订购单进行细节测试时，A 注册会计师以订购单的日期和采购方作为识别特征。
（4）ABC 事务所同时承接了甲公司的验资审计业务，两项业务出具报告日不同。A 注册会计师将两者底稿整合在一起，并要求项目组成员按照财务报表审计报告日后 60 天内予以归档。
（5）A 注册会计师认为业务约定书是承接审计业务时签订的，故未将其纳入审计工作底稿。要求：
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
5 问答题 6分
A注册会计师负责审计常年审计客户甲公司2016年度财务报表。在对销售与收款循环审计的过程中，遇到下列事项：
（1）Ａ注册会计师在识别和评估与收入相关的重大错报风险时，假定收入确认存在舞弊风险。
（2）针对收入确认的舞弊风险，甲公司制定了详尽周密的内部控制制度，且在2015年对与收入确认相关的内部控制进行控制测试时，控制运行良好，A注册会计师经了解，该项内部控制在本期内未发生变化，注册会计师拟信赖以前审计获取的审计证据。
（3）A注册会计师在实质性程序中运用分析程序以识别收入确认舞弊风险。
（4）收到客户G询证函的回函表示，2016年12月20日确实自甲公司购入了一批货物，但是经过验收发现此批货物质量上有缺陷，已退回甲公司。A注册会计师提请甲公司调整应收账款等账户余额。
（5）A注册会计师根据甲公司财务人员提供的电子邮箱地址，向甲公司境外客户H公司发送了电子邮件来询证应收账款余额，并收到了电子邮件回复。H公司确认余额准确无误。审计项目组成员将电子邮件打印后归入审计工作底稿。
（1）要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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