多选题 2分

下列各项中,需要重新计算财务报表各列报期间每股收益的有(  )。

  • A.报告年度以资本公积转增股本
  • B.报告年度以发行股份为对价实现非同一控制下企业合并
  • C.报告年度发生配股业务,每4股配1股
  • D.报告年度发现前期差错并采用追溯重述法重述上年度损益

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1 解析题 18分
长江公司属于增值税一般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率为17%。2017年12月份发生如下经济业务:
(1)本月应付职工工资总额为800万元,工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为300万元,行政管理人员工资为220万元,在建工程人员工资280万元。工资尚未支付。公司对该业务会计处理如下:
借:生产成本                    300
  管理费用                    500
 贷:应付职工薪酬——工资              800
(2)以其生产的彩电10台发放给公司行政管理人员,每台彩电的成本为0.6万元,市场售价为每台1万元。公司对该业务会计处理如下:
借:管理费用             11.7(10×1×1.17)
 贷:应付职工薪酬——非货币性福利          11.7
(3)购入一部办公楼用电梯,该电梯需要安装,取得增值税专用发票上注明价款为50万元,增值税税额8.5万元,已用银行存款支付。安装过程中领用材料一批,实际成本为2万元(不含增值税)。公司对该业务会计处理如下:
借:在建工程                     50
  应交税费—应交增值税(进行税额)         8.5
 贷:银行存款                     58.5
借:管理费用                     2
 贷:原材料                      2
(4)公司于2017年12月20日制定了一项辞退计划,计划规定,从2018起企业将以职工自愿的方式,辞退部分销售员工,该项辞退工作计划于一年内实施完毕。基于当前状况,预计发生辞退福利300万元。公司对该业务会计处理如下:
借:销售费用                    300
 贷:应付职工薪酬                  300
要求:根据资料(1)至(4),逐项判断长江公司的处理是否正确;如不正确,简要说明理由,并编制更正分录。(涉及差错更正的项目,均作为当期差错处理)。
2 解析题 18分
A公司是一个大型多元化发展企业。20×4年年初A公司发行在外普通股股票5000万股。20×4年到20×5年A公司发生如下交易事项。
(1)20×4年2月1日,A公司与B公司签订购买B公司持有的C公司(非上市公司)75%股权的合同。A公司与B公司在发生该交易之前没有任何关联方关系。
A公司以发行2000万股自身普通股股票为对价,20×4年3月31日办理完毕上述增资手续。A公司为发行该股票支付佣金200万元。C公司可辨认净资产的账面价值为10000万元,其中:股本为6000万元,资本公积为1000万元,盈余公积为300万元,未分配利润为2700万元。
C公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值仅有一项资产存在差异,该资产为一项管理用固定资产,账面价值为5500万元,公允价值6500万元,该项固定资产尚可使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。固定资产的折旧年限、折旧方法及预计净残值均与税法规定一致。A公司普通股股票于购买日的市场价格为每股4.5元。
C公司20×4年度实现净利润5000万元,提取盈余公积500万元;20×4年8月1日宣告分派现金股利850万元。假定C公司损益每月均匀实现。
(2)20×4年4月20日,A公司股东大会批准了一项股份支付协议,该协议规定自20×4年7月1日起,C公司的20名销售人员以及50名中层管理人员为C公司连续服务3年,即可在20×8年1月1日以每股4元的价格购买C公司股票210万股(每人可获得3万股股票)。A公司该权益工具在授予日的公允价值为10元,第1年末该权益工具的公允价值为11元。假定一直无人离职。
(3)20×4年1月1日,A公司以5000万美元购买了在美国注册的Q公司发行在外的80%股份,共计800万股,并自当日起能够控制Q公司的财务和经营政策。为实现该合并,A公司另支付相关审计、法律等费用200万元人民币。Q公司所有客户都位于美国,以美元作为主要结算货币,且与当地的银行保持长期良好的合作关系,其借款主要从当地银行借入。
20×4年1月1日,Q公司可辨认净资产公允价值为6000万美元;美元与人民币之间的即期汇率为:1美元=6.37元人民币。
20×4年度,Q公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算发生的净亏损为300万美元。
Q公司的利润表在折算为母公司记账本位币时,按照平均汇率折算。其他相关汇率信息如下:20×4年12月31日即期汇率,1美元=6.33元人民币;20×4年度平均汇率,1美元=6.35元人民币。
(4)20×5年2月1日,A公司与D公司签订一项债务重组协议,协议约定D公司以其生产的一批产品偿还所欠A公司货款,该应收账款总额为3510万元,已计提坏账准备210万元。D公司用于偿债的该存货的成本为1600万元,未计提存货跌价准备,公允价值为2000万元。产品已发出并开具增值税专用发票。此后,债权债务关系解除。
(5)其他资料:①20×4年4月1日,A公司对外发行600万份认股权证,每份股权证可以在1年以后以面值1元购入1股新增发的股票。A公司20×4年4月到12月股票的平均市场价格为每股3元。A公司20×4年实现净利润5000万元。
②A公司以人民币作为记账本位币,以交易发生日即期汇率折算外币业务。
③上述公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率均为17%,计提盈余公积的比例为10%,不考虑其他因素。
(1)根据资料(1),①计算A公司取得该股权投资的初始投资成本;②计算A公司因发行股票对所有者权益的影响;③计算合并报表中企业合并商誉;④编制个别报表以及合并报表在购买日的相关会计分录。
(2)根据资料(2),①判断A 公司和C 公司分别属于哪项股份支付,并说明理由;②计算A 公司和C 公司20×4 年应确认的负债或权益金额,并编制合并报表中的抵销分录。
(3)根据资料(3),计算Q 公司20×4 年度财务报表折算为母公司记账本位币时的外币报表折算差额,并说明外币报表折算差额在报表中如何列示。
(4)根据资料(4),计算A 公司应确认的债务重组损失金额,并编制相关的会计分录。
5)根据上述资料,计算A 公司20×4 年个别报表中基本每股收益和稀释每股收益。
4 单选题 2分
  • A.甲公司将出售子公司部分投资收到现金属于投资活动现金流入
  • B.甲公司经营活动收到的现金300万元与乙公司经营活动支付的现金300万元抵销
  • C.甲公司投资活动收到的现金200万元与乙公司筹资活动支付的现金200万元抵销
  • D.甲公司投资活动支付的现金1500万元与乙公司投资活动收到的现金1500万元抵销