A公司适用的所得税税率为25%，2×20年财务报告批准报出日为2×21年4月30日，2×20年所得税汇算清缴于2×21年4月30日完成。A公司在2×21年1月1日至4月30日发生下列事项：（1）2×2...

A公司适用的所得税税率为25%，2×20年财务报告批准报出日为2×21年4月30日，2×20年所得税汇算清缴于2×21年4月30日完成。A公司在2×21年1月1日至4月30日发生下列事项：（1）2×21年2月10日支付2×20年度财务报告审计费40万元；（2）2×21年2月15日因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损150万元；（3）2×21年3月15日，公司董事会提出2×20年度利润分配方案为每10股派2元现金股利；（4）2×21年4月15日，公司在一起历时半年的违约诉讼中败诉，支付赔偿金500万元，公司在2×20年年末已确认预计负债520万元。税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除；（5）2×21年4月20日，因产品质量原因，客户将2×20年12月10日购入的一批大额商品全部退回，全部价款为500万元，成本为400万元。下列各项中，属于A公司资产负债表日后调整事项的是（　）。

A.支付2×20年度财务会计报告审计费
B.因遭受水灾，上年购入的存货发生毁损
C.董事会提出利润分配方案
D.法院判决违约诉讼败诉

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参考答案: D

参考解析: 选项A，属于当年的正常业务；选项B、C，属于非调整事项。

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1 问答题 10分

甲公司是一家上市公司，2×18年和2×19年发生的相关交易或事项如下：
　　（1）2×18年3月1日，甲公司临时股东大会审议通过向乙公司非公开发行股份购买乙公司所持丙公司100%股权的议案。2×18年6月10日，甲公司非公开发行股份并购买丙公司100%股权的重组方案经政府相关部门核准，2×18年7月1日，甲公司向乙公司非公开发行2400万股股票，并办理完成发行股份的登记手续，以及丙公司股东的变更登记手续。
　　当月，甲公司向乙公司发行股份的公允价值为每股10元；丙公司100%股权的公允价值为2400万元，丙公司可辨认净资产公允价值为18000万元，净资产账面价值16000万元，差异由一项非专利技术导致，其账面价值为零，公允价值为2000万元，该非专利技术自甲公司取得丙公司股权之日起预计使用10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。
　　甲公司此次非公开发行股份前的股份数为8000万股。
　　（2）2×18年度，甲公司个别财务报表实现净利润20000万元，丙公司个别财务报表实现净利润6000万元，其中1至6月为2000万元。
　　（3）丙公司因其在2×18年6月30日前销售的产品存在质量问题并对客户造成损害，被客户在2×18年12月提起诉讼要求赔偿损失。2×19年3月20日，经产品质量部门和法务部门认定，丙公司因该诉讼事项很可能向客户赔偿300万元。
　　甲公司2×18年度合并财务报表经批准于2×19年4月10日对外报出。
　　其他有关资料：第一，甲公司在购买丙公司100%股权前，与乙公司不存在任何关联方案；第二，取得丙公司股权后，甲公司与丙公司之间未发生任何交易；第三，合并商誉未发生减值。第四，除资料（1）所述发生股份外，甲公司本年内未发生其他股份变动事项。第五，甲公司、丙公司适用的企业所得税税率均为25%，甲公司收购丙公司的交易满足税法中特殊性税务处理的条件，乙公司免交企业所得税。第六，丙公司因产品质量问题导致的损失在实际发生时准予税前扣除。第七，本题不考虑所得税外其他税费及其他因素。
　　要求：
　　（2）根据资料（2），计算甲公司2×18年度合并财务报表中归属于母公司股东的净利润，以及2×18年度基本每股收益。

2 问答题 10分

甲公司为了鼓励销售人员为公司销售新产品，与销售人员签订合同，资料如下：
　　（1）2×19年甲公司计划向10名销售人员提供销售奖励金，每人100万元，同时约定这些销售人员需自2×19年1月1日起在公司服务满3年。2×19年没有销售人员离职，甲公司在2×19年年末预计未来2年内将有1名销售人员离职。2×20年实际没有销售人员离职，甲公司在2×20年年末预计未来1年内不会有销售人员离职。2×21年实际没有销售人员离职。2×21年末，甲公司向销售人员支付了1000万元销售奖励金。甲公司采用同期同币种的国债利率6%作为折现率。
　　（2）甲公司在2×21年1月份为10名销售人员设立了一项企业年金：该企业每月按照每个销售人员工资的5%向独立于甲公司的年金基金缴存企业年金，年金基金将其计入该销售人员个人账户并负责资金的运作。该销售人员退休时可以一次性获得其个人账户的累积额，包括公司历年来的缴存额以及相应的投资收益。公司除了按照约定向年金基金缴存之外不再负有其他义务，既不享有缴存资金产生的收益，也不承担投资风险。本月按照计划安排向年金基金缴存的金额为5万元。
　　要求：
　　（1）根据资料（1），判断该业务属于哪一类职工薪酬，分别编制2×19年、2×20年和2×21年的相关会计分录。
　　（2）根据资料（2），判断该业务属于哪一类职工薪酬，并编制2×21年的相关会计分录。（计算结果保留两位小数）

3 多选题 2分

2×19年3月，ABC民间非营利扶贫基金会收到国家财政补助500万元，协议规定该资金只能用于贫困山区母亲的救助项目，如果违反协议需退还政府补助。至2×19年12月31日，有450万元用于救助贫困山区母亲，其余50万元违反协议规定需退还并已实际支付。下列关于ABC扶贫基金会接受政府补助的会计处理，正确的有（　）。

A.2×19年3月，扶贫基金会收到国家财政补助时，借记“银行存款”500万元，贷记“政府补助收入—限定性收入”500万元
B.2×19年12月31日，确认退款时，借记“管理费用”50万元，贷记“其他应付款”50万元
C.2×19年12月31日，实际退款时，借记“其他应付款”50万元，贷记“银行存款”50万元
D.2×19年12月31日，将“政府补助收入—限定性收入”科目余额500万元中的450万元转入“政府补助收入—非限定性收入”科目贷方，50万元转入“限定性净资产”科目