注册会计师【税法】题库

多选题 1.5分

纳税人自产自用的下列应税消费品中，需缴纳消费税的有（ ）。

  • A.生产企业将石脑油用于本企业连续生产汽油
  • B.日化厂自产高档化妆品用于促销赠品
  • C.汽车制造厂自产小汽车用于后勤服务
  • D.木筷厂将自产高档木筷用于本企业职工食堂
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1 解析题 15分
位于市区的某化工生产制造公司，为增值税一般纳税人，2021年全年经营情况如下：
全年主营业务收入25000万元，其他业务收入13000万元，营业外收入9400万元，主营业务成本16000万元，其他业务成本9600万元，营业外支出2100万元，税金及附加2400万元，销售费用5200万元，管
理费用3300万元，财务费用420万元；取得投资收益2820万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股
息收入1000万元。当年发生的部分业务如下：
（1）2021年9月，以委托代销方式销售一批产品，产品不含增值税售价为3000万元，成本2200万元，截止2021年年底已经收到60％产品的代销清单，并收到相应款项2034万元，但由于尚未向对方开具发票，因此公司将该笔款项计入“其他应付款”核算。相关进项税额计算正确。
（2）一栋闲置库房未申报缴纳城镇土地使用税，该库房占地面积1200平方米，原值660万元，已提取折旧450万元，车间余值210万元。
（3）与某原材料生产企业签订资产交换协议，以成本400万元，不含税售价500万元的化工产品换入等值原材料一批，会计上未确认收入、成本，未计算缴纳印花税。（假设不考虑增值税及教育费附加因素）
城镇土地使用税税额20元/平方米
（4）将购进的一笔三年期国债售出，取得收入103万元。售出时持有该国债183天，该笔国债的买入价为100万元，年利率5％，利息到期一次支付。该公司已将3万元计入投资收益。
（5）发生广告费和业务宣传费支出4800万元；发生业务招待费300万元，其中200万元未取得合法票据。
（6）实际发放已经计入成本费用中的职工工资6000万元，其中含福利部门人员工资200万元，实习员工工资100万元，残疾职工工资55万元，由于实行股权激励按权责发生制计算的薪酬68万元，经查员工尚未实际行权；除福利部门人员工资外的职工福利费总额为747万元，拨缴工会经费120万元，职工教育经费支出135万元。
（7）当年转让一项账面价值为3000万元的专利技术，转让收入为12000万元，该项转让已经省科技部门认定登记。
（8）为了达到当地环境治理的指标要求，当年购置一台价值600万元的污水处理设备投入使用，该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备。
其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；无进项税额调整事项。城镇土地使用税税额20元/平方米。购销合同的印花税税率0.3‰。
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）分别计算该公司2021年度应补缴的增值税、城建税、教育费附加和地方教育附加。
（2）分别计算该公司2021年度应补缴的城镇土地使用税和印花税。
（3）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。
（4）计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。
（4）计算广告费和业务宣传费扣除限额的基数＝25000＋13000＋3000×60％＋500＝40300（万元）
可以扣除的广宣费限额＝40300×15％＝6045（万元）
发生的4800万元广告费和业务宣传费可全额扣除，无需纳税调整。
（6）计算业务（6）应调整的应纳税所得额。
（7）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。
（8）计算该公司2021年度的会计利润。
（9）计算该公司2021年应纳企业所得税税额。
2 解析题 15分
某生产化工产品的公司，2021年全年主营业务收入2500万元，其他业务收入1300万元，营业外收入240万元，主营业务成本600万元，其他业务成本460万元，营业外支出210万元，税金及附加240万元，销售费用120万元，管理费用130万元，财务费用105万元；取得投资收益282万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入100万元。
当年发生的部分业务如下：
（1）签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2021年已将其中40万元利息收入计入其他业务收入。年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为4年，使用费总额为240万元，每两年收费一次，2021年第一次收取使用费，实际收取120万元，已将60万元计入其他业务收入。
（2）将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入117万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为100万元，年利率5%，利息到期一次支付。该公司已将17万元计入投资收益。
（3）将100%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价238.5万元，取得现金对价26.5万元。该笔股权的历史成本为180万元，转让时的公允价值为265万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。
（4）撤回对某公司的股权投资取得85万元，其中含原投资成本50万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分15万元。
（5）当年发生广告费支出480万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业务招待费30万元，其中20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资300万元，其中含福利部门人员工资20万元；除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44.7万元，拨缴工会经费5万元，职工教育经费支出9万元。
（6）当年自境内关联企业借款1500万元，年利率7%（金融企业同期同类贷款利率为5%），支付全年利息105万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为500万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。
（7）当年转让一项账面价值为300万元的专利技术，转让收入为1200万元，该项转让已经省科技部门认定登记。
（8）该公司是当地污水排放大户，为治理排放，当年12月购置500万元的污水处理设备（取得增值税普通发票）投入使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入30万元，相应的成本为13万元。该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备且未选择享受一次性税前扣除政策，为其他企业处理污水属于公共污水处理。
（其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续）
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）计算业务（1）应调整的应纳税所得额并简要说明理由。
（2）计算业务（2）应调整的应纳税所得额。
（3）计算业务（3）应调整的应纳税所得额。
（4）计算业务（4）应调整的应纳税所得额。
（5）计算业务（5）应调整的应纳税所得额。
（6）计算业务（6）应调整的应纳税所得额。
（7）计算业务（7）应调整的应纳税所得额。
（8）计算业务（8）应调整的应纳税所得额和应纳税额。
（9）计算该公司2021年应纳企业所得税额。
3 问答题 5分
甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，2021年4月发生以下业务：
（1）购进一批PU材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税款1.3万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付不含增值税加工费2万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。
（2）将委托加工收回的球包全部批发给代理商，收到不含税价款28万元。
（3）购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款19.5万元，委托
丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款3.9万元，取得增值税专用发票。
（4）委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税款300万元，尚有20%留存仓库。
（5）主管税务机关在6月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。
（其他相关资料：高尔夫球及球具的消费税税率为10%）
要求：根据上述资料，按序号回答下列问题。如有计算，每问需要计算出合计数。
（1）计算业务（1）乙企业应代收代缴的消费税。
（2）计算业务（2）甲企业批发球包应缴纳的消费税。
（3）计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。
（4）计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。
（5）主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理？
4 问答题 5分
某房地产开发企业注册地在甲市，2021年8月对其在乙市开发的一房地产项目进行土地增值税清算，该项目相关资料如下：
（1）2021年3月以20000万元竞得国有土地一宗，并已按规定缴纳契税。
（2）2021年4月起，对受让土地进行项目开发建设，发生房地产开发成本12000万元，开发费用6400万元。
（3）银行贷款凭证显示归属于该项目利息支出3000万元。
（4）2021年8月整体转让该项目（未竣工），取得不含税收入75000万元。
（其他相关资料：当地适用的契税税率为3％，当地省政府规定的其他房地产开发费用的扣除比例为5％，计算土地增值税允许扣除的有关税金及附加共计300万元。）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）说明该项目进行土地增值税纳税申报的地点和清算的时间。
（2）计算土地增值税时该项目允许扣除的取得土地使用权支付的金额。
（3）计算土地增值税时该项目允许扣除的开发费用。
（4）计算该项目应缴纳的土地增值税额。
5 问答题 5分
居民个人王某在某省会城市工作，其两个子女分别就读于中学和小学。2021年王某与个人所得税汇算清缴相关的收入及支出如下：
（1）全年领取扣除按规定比例缴付的社保费用和住房公积金后的工资共计180000元，单位已为其预扣预缴个人所得税款9480元。
（2）在工作地所在城市无自有住房，租房居住每月支付房租5000元。将其位于另一城市的自有住房出租，每月取得租金收入4500元。
（其他相关资料：以上专项附加扣除均由王某100%扣除，王某当年并未向单位报送其专项附加扣除信息，不考虑出租房产涉及的其他税费）
附：综合所得个人所得税税率表（部分）

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算王某2021年度出租房产应缴纳的个人所得税。
（2）回答王某是否可以享受2021年度专项附加扣除，如果可以，回答办理的时间期限和受理税务机关。
（2）
①王某可以享受2021年度的专项附加扣除。
②纳税人办理2021年度汇算清缴的时间为2022年3月1日至6月30日。
③向纳税人任职受雇单位所在地的主管税务机关办理汇算清缴时申报扣除。
（4）王某如需办理2021年度个人所得税汇算清缴，回答其可选择哪些办理的渠道。
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