多选题 2分

甲公司系上市公司,20×6 年至20×8 年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下: (1)甲公司20×6 年1 月1 日以银行存款650 万元取得乙公司10%的股权,其中包含已宣告但尚未发放的现金股...

甲公司系上市公司,20×6 年至20×8 年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下:
(1)甲公司20×6 年1 月1 日以银行存款650 万元取得乙公司10%的股权,其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50 万元,另支付交易费用5 万元,甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。甲公司于20×6 年1 月5 日收到现金股利50 万元。20×6 年12 月31 日,该金融资产的公允价值为630 万元。
(2)20×7 年10 月1 日,甲公司又支付价款1 200 万元取得乙公司15%的股权,取得该部分股权后,甲公司能够派人参与乙公司的生产经营决策。对持有的乙公司股权改为长期股权投资权益法核算。当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为8 000 万元,与账面价值相等。增资当日原10%股权的公允价值为610 万元。
(3)20×7 年10 月5 日,甲公司出售一批商品给乙公司,商品成本为175 万元,售价为300 万元,乙公司将购入的商品作为存货核算。至20×7 年年末,乙公司已将该商品的60%出售给外部独立的第三方。乙公司20×7 年实现净利润1 000 万元(假定各月利润均衡),宣告并发放现金股利100 万元。
(4)20×8 年1 月1 日,甲公司以一项无形资产为对价取得同一集团内的A 公司持有的乙公司40%股权。该项无形资产的原值为3 000 万元,累计摊销800 万元,当日公允价值为2 000 万元。新取得股权之后甲公司能够对乙公司实施控制,该项交易不属于一揽子交易。
假设不考虑相关税费和其他事项的影响,根据上述资料,回答下列问题。

20×8 年1 月1 日,新购股权的业务对资本公积的影响金额为( )万元。
  • A.1 330
  • B.1 240
  • C.1 040
  • D.1 410

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甲公司适用的企业所得税税率为25%。经当地税务机关批准,甲公司自2018年取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,享受“两免三减半”的税收优惠政策,即2018年至2019年免交企业所得税,2020年至2022年减半按照12.5%的税率交纳企业所得税。甲公司2020年实现利润总额2500万元,有关会计处理与税收处理不一致的交易或事项如下:
  (1)2019年12月20日,甲公司购入一台不需要安装的行政管理用设备,成本为600万元。该设备采用年数总和法计提折旧,预计使用4年,预计无净残值。税法规定,固定资产按年限平均法计提折旧,折旧年限为2年,无残值。
  (2)2019年11月5日,支付200万元购入一项交易性金融资产,当年年末,该金融资产的市价为160万元,2020年年末该金融资产的市价为260万元,打算在2021年将其全部出售。按税法规定,以公允价值计量的金融资产持有期间市价变动无须计入应纳税所得额。
  (3)2020年5月1日,甲公司购入一项使用寿命不确定的无形资产,成本为1500万元。年末,该资产的可收回金额为1450万元,甲公司预计会在5年后处置该无形资产。税法规定按10年的期限直线法摊销,无残值。
(4)2020年10月1日,甲公司收到政府即征即退的增值税税额300万元,确认其他收益。按税法规定,取得的即征即退增值税款,可作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
  (5)甲公司2020年计提工资薪金1600万元,并全部发放;发生职工教育经费180万元。税法规定,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除;超过部分,预计可以在下一纳税年度结转扣除。
  假设甲公司无其他会计处理与税收处理不一致的交易或事项,且有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。
  根据上述资料,回答下列问题。

针对事项(2),该金融资产在2020年年末的递延所得税处理中,正确的有()。
  • A.确认递延所得税资产7.5万元
  • B.确认递延所得税负债7.5万元
  • C.转回递延所得税资产5万元
  • D.转回递延所得税负债5万元