单选题 2分

甲公司 2×18 年发生的下列交易,属于非货币性资产交换的是( )

  • A.向 A 公司发行自身普通股,取得 A 公司对 B 公司 80%的股权
  • B.以厂房偿付所欠 C 公司账款的 70%,其余款项以银行存款支付
  • C.以持有的公允价值为 2355 万元的对子公司投资换取公允价值为 2100 万元的 D公司 20%股权,补价 255 万元已收取并存入银行
  • D.以不附追索权的商业承兑汇票换取 E 公司专利权

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1 解析题 18分
甲公司系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 13%,适用的所得税税率为 25%,预计
借:应收账款 60
贷:主营业务收入 60
借:主营业务成本 50
贷:库存商品 50
借:银行存款 25.92
销售费用 1.2
贷:应收账款 24
应交税费——应交增值税(销项税额) 3.12

(2)2018 年 12 月 2 日,甲公司接受丙公司委托,与丙公司签订了一项总金额为 500 万元的软件开发合同,合同规定的开发期为 12 个月。至 2018 年 12 月 31 日,甲公司已收到丙公司支付的首期合同款 200 万元,其余款项在 20 天后支付,已发生软件开发成本 50 万元(均为开发人员薪酬),预计还将发生 350 万元的成本。2018 年 12 月 31 日,甲公司根据软件开发特点决定通过对产出法(实际测量的完工进度)确定履约进度,经专业测量师测定,该软件的履约进度为 10%,根据税法规定,甲公司此项业务免征增值税。甲公司 2018 年对上述业务进行了如下会计处理(单位:万元)

借:银行存款 200
贷:主营业务收入 200
借:合同履约成本 50
贷:应付职工薪酬 50
借:主营业务成本 50
贷:合同履约成本 50
(3)2018 年 6 月 5 日,甲公司申请一项用于制造导航芯片技术的国家级研发补贴。申请书中的相关内容如下:甲公司拟于 2018 年 7 月 1 日起开始对导航芯片制造技术进行研发,期限 24 个月,预计研发支出为 1 200 万元(其中计划自筹 600 万元,申请财政补贴 600 万元);科研成果的所有权归属于甲公司。2018 年 6 月 15 日,有关主管部门批准了甲公司的申请,同意给予补贴款 600 万元,但不得挪作他用。2018 年 7 月 1 日,甲公司收到上述款项后开始研发,至 2018 年 12 月 31 日该项目还处于研发过程中,预计能如期完成。
甲公司对该项补贴难以区分与资产相关的部分和与收益相关的部分,甲公司采用总额法核算此类政府补助。根据税法规定,该财政补贴款属于不征税收入。甲公司 2018 年 7 月 1 日对上述财政补贴业务进行了如下会计处理(单位:万元):
借:银行存款 600
贷:其他收益 600
【要求】逐项判下列业务的会计处理是否正确,说明理由;并逐项判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项,如果属于调整项目,编制相关的调整分录。
3 多选题 2分
  • A.外币交易在初始确认时,可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易日即期汇率近似的汇率折算
  • B.外币交易应当在初始确认时,采用交易发生日的即期汇率或近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额
  • C.资产负债表日,对于外币应收项目应当根据汇率变动计算汇兑差额作为财务费用,无需计提坏账准备
  • D.资产负债表日,对以历史成本计量的外币非货币性项目,仍采用交易发生日的即期汇率折算,不改变原记账本位币金额
5 多选题 2分
  • A.向被投资方派出一名董事,但行使董事权利具有实质性障碍,因此对该股权投资采用公允价值计量
  • B.合同中存在重大融资成分的,以现销价格确定交易价格
  • C.投资性主体仅将为其投资活动提供服务的子公司纳入合并报表范围
  • D.向员工发行限制性股票,在确认权益的同时确认负债