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问答题 0分

某工厂行政楼账面原值为200万元，截至2020年5月已计提折旧12年，累计计提折旧额110万元；为改善企业形象，工厂于2020年6月将原行政楼推倒重建，重建发生支出400万元，并于2020年11月建成...

某工厂行政楼账面原值为200万元，截至2020年5月已计提折旧12年，累计计提折旧额110万元；为改善企业形象，工厂于2020年6月将原行政楼推倒重建，重建发生支出400万元，并于2020年11月建成并投入使用。对重建后的行政楼，工厂财务人员咨询如何确认计税基础及计提折旧。
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1 解析题 25分
位于某省会城市的甲股份有限公司于2014年1月份成立，系增值税一般纳税人，主要从事建材产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。
税务师于2021年3月1日受托代理审核该公司2020年全年的纳税情况，并为其办理纳税申报业务。
（一）基本情况
1.全年主营业务收入5000万元，主营业务成本3500万元，税金及附加20万元，其他业务收入2000万元，其他业务成本800万元，管理费用800万元，销售费用700万元，财务费用250万元，投资收益400万元，营业外收入200万元，营业外支出600万元。
2.企业所得税税率25%，已经预缴企业所得税500万元；城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%。假设不考虑地方教育费附加和印花税。
3.增值税按月缴纳，各月“应交税费——应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目。
4.广告费和业务宣传费去年尚未抵扣完的金额为200万元。
（二）审核资料
1.7月1日，公司签订了一份办公楼出租协议，暂定期限2年，增值税选择简易计税方法。按照合同约定，收到本年度7～12月份含税租金12.6万元（已按规定正确交纳了房产税），由于未开发票，企业未确认收入，相关折旧已经正确计提并计入了正确的会计科目。账务处理为：
借：银行存款126000
　　贷：预收账款126000
2.审核“其他应付款——包装物押金”账户，有贷方余额10万元，经核实，其中含出租、出借逾期非应税消费品包装物押金5.65万元。
3.审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：
（1）研究开发费用80万元，其中40万元为本单位直接进行研发的支出、35万元为委托境内A公司研发支出、5万元为委托境内某教授个人的研发支出；
（2）业务招待费用100万元。
4.“财务费用”账户，其中以年利率7%向银行贷款2000万元（其中600万元作为注册资本注入），贷款期限1年，利息支出140万元；向其他企业借款1000万元，期限1年，利息支出90万元；支付银行结算手续费等20万元。
5.审核“销售费用”账户，发现广告费和宣传费支出300万元；市内销售分公司2020年房租费100万元，佣金为60万元，佣金支付比例为代理销售收入的6%，其中通过转账方式向中介机构支付40万元，以现金方式向中介个人支付20万，均取得合法凭证；其余为销售部门人员工资奖金及办公费用。
6.审核“投资收益”账户，记载以下事项：
（1）来自境外子公司乙企业的投资收益200万元，已知该股息收入在境外承担的总税负为20%。
（2）12月20日，取得到期的国债利息收入100万元；
（3）来自境内子公司的投资收益100万元。
7.审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：
（1）被环保部门罚款50万元；
（2）为其所在区域的小学举行运动会赞助支出5万元；
（3）违约合同的诉讼赔偿30万元；
（4）6月外购生产用材料因管理不善被盗发生净损失33万元（经审核这批材料账面成本100万元（进项税额已申报抵扣），保险公司理赔67万元），该项损失已转入营业外支出，且经专项申报，已获税务机关批准，可在税前扣除该项损失。
（5）捐赠支出为400万元，系8月通过减灾委员会向灾区捐赠本企业生产的水泥一批，该批水泥的生产成本为400万元，同类产品不含税售价600万元。经审核，企业对此项业务除作了营业外支出400万元外，未作其他帐务处理。
8.审查“固定资产”账户，发现该企业将2017年购入的符合规定的环保设备销售，该设备不含税购入价格为300万元（取得增值税专用发票，并已申报抵扣了进项税额），已在2017年享受了相应的税收优惠，抵免了企业所得税。
9.12月6日，该企业合并一家小型水泥厂，该小型水泥厂全部资产公允价值为4000万元、全部负债公允价值为2200万元、未超过弥补年限的亏损额为450万元。已知，该合并符合特殊性税务处理的条件。
（假定当年国家发行的最长期限的国债年利率为6%）
10.2020年12月10日该企业将一项专利技术投资于一家建材公司，获得其40%股权，协议价即市场价值不含税400万元，该专利技术原值300万元，已经摊销50万元。会计上确认的营业外收入为150万元。
11.2020年度企业职工120名，全年实际发放的工资总额为600万元，其中符合规定的安置残疾人员工资80万元，实际支出了100万元职工福利费、10万元工会经费和12万元职工教育经费。
要求：
（1）逐业务扼要指出存在的问题对税收的影响；若无问题，指出其需要进行的纳税调整。 （单位万元，保留小数点后四位）
（2）正确计算2020年应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。
（3）填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》（简表）。（单位：万元）


填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》（简表）。（单位：万元）
2 解析题 25分
甲公司2019年6月成立，位于A市城区，主营装饰服务和设计服务（包括平面设计、广告设计和创意策划），2019年7月登记为增值税一般纳税人，某税务师事务所为甲公司提供常年税务顾问服务。 2020年8月，甲公司财务人员就以下交易事项，咨询有关税务处理问题。 请逐一回答下列问题，需计算的，保留小数点后两位，金额单位为元。 资料一： 甲司2019年度各月份装饰服务和设计服务销售额如下表所示（金额单位为万元）

资料二：甲公司2020年7月共发生两项装饰服务(开工和完工日期均在7月）一项在本市，实现销售额128000元（不含税），一项在邻省B市，实现销售额400000元（不含税）。
上述款项均已收到。已知两项业务既非甲供工程、亦非清包方式，甲公司也未将上述工程对外分包。7月份，甲公司无其他应税行为。
资料三：甲公司2020年7月份取得增值税专用发票注明增值税额合计12860元（均已在增值税发票综合服务平台完成用途确认），其中包括一张为本公司工人在B市施工期间住宿费的增值税专用发票注明金额4000元、增值税税额120元。另外7月份本公司员工往返A、B市的交通支出，共有10张火车票（均注明本公司员工身份信息），票面金额合计1360元。
（1）根据资料一，请问甲公司2019年度能否适用加计抵减10％的政策？判断的依据是什么？甲公司如果适用该政策，应向税务机关提供什么资料？最早可在何时提供该资料？
（2）根据资料二，请问甲公司对两项装饰服务是否可选择简易计税？为什么？甲公司需要在B市预缴多少增值税（请列式计算）？在B市的装饰服务在开具增值税发票时有什么特殊要求？
（3）根据资料三，请问本公司工人住宿费的进项税额是否可以抵扣？火车票的进项税额可以抵扣多少（请列式计算）？已知甲公司适用加计抵减政策，则甲公司7月份在A市实际应缴纳增值税额多少（请列式计算）？
（4）甲公司2020年8月向境外某公司支付一项设计服务费，合同约定含税价款折合人民币50万元，已知该境外公司在境内没有经营机构，甲公司应扣缴增值税多少（请列式计算）？ 该扣缴税额作为进项税额抵扣的凭证是什么？进项税额抵扣应留存什么资料？
（5）甲公司2020年8月份采购项目较多，如果留抵税额超过50万元，是否可以适用留抵税额退税政策？
（6）甲公司2021年度能否继续适用加计抵减政策的判断依据是什么？
4 单选题 1.5分
下列不得作为纳税人的记账或抵扣凭证的是（ ）。
  • A.记载车船税完税情况的交强险保单
  • B.特定期间完税情况的证明
  • C.遗失税收票证重新开具的证明
  • D.代扣税款后纳税人换开的正式完税凭证
5 单选题 1.5分
纳税信用指标不包括（ ）。
  • A.纳税人信用历史信息
  • B.税务内部信息
  • C.外部信息
  • D.纳税人关联方信息
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