单选题 1.5分

甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2017年6月1日,甲公司将自行生产的一批产品出售给乙公司,售价为1600万元(不含增值税),成本为1000万元,未计提存货跌价准备...

甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2017年6月1日,甲公司将自行生产的一批产品出售给乙公司,售价为1600万元(不含增值税),成本为1000万元,未计提存货跌价准备。至2017年12月31日,乙公司已对外售出该批存货的40%,当日,剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税,适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素,2017年12月31日合并财务报表中因该业务应列示的递延所得税资产的金额为( )万元。
  • A.25
  • B.95
  • C.100
  • D.115

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1 解析题 16.5分
甲公司为上市公司,系增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。2016年的财务会计报告于2017年4月30日经批准对外报出,2016年所得税汇算清缴于2017年4月30日完成。该公司按净利润的10%计提盈余公积,提取盈余公积之后,不再作其他分配。如无特别说明,调整事项按税法规定均可调整应交纳的所得税;涉及递延所得税资产的,均假定未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。税法规定计提的坏账准备不得税前扣除,应收款项发生实质性损失时才允许税前扣除。
资料一:
2017年1月1日至4月30日之间发生如下事项:
①甲公司于2017年1月10日收到A企业通知,A企业已进行破产清算,无力偿还所欠部分货款,甲公司预计可收回应收账款的50%。
该业务系甲公司2016年3月销售给A企业一批产品,价款为500万元,成本为400万元,开出增值税发票。A企业于3月份收到所购商品并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购商品后一个月内付款。由于A企业财务状况不佳,面临破产,2016年12月31日仍未付款。甲公司为该项应收账款按10%提取坏账准备。
②甲公司2017年2月10日收到B公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务系甲公司2016年11月1日销售给B公司产品一批,价款为600万元,成本为400万元,B公司验收货物时发现不符合合同要求需要退货,甲公司收到B公司的通知后希望再与B公司协商,因此甲公司编制2016年12月31日资产负债表时,仍确认了收入,对此项应收账款于年末按5%计提了坏账准备。
③甲公司2017年3月15日收到C公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联,并支付货款。
该业务系甲公司2016年12月1日销售给C公司产品一批,价款为200万元,成本为160万元,合同规定现金折扣条件为:2/10、1/20、0./30(计算现金折扣时不考虑增值税额)。2016年12月10日C公司支付货款。
④2017年3月27日,经法院一审判决,甲公司需要赔偿D公司经济损失87万元,支付诉讼费用3万元。甲公司不再上诉,并且赔偿款和诉讼费用已经支付。
该业务系甲公司与D公司签订供销合同,合同规定甲公司在2016年9月供应给D公司一批货物,由于甲公司未能按照合同发货,致使D公司发生重大经济损失。D公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失150万元,该诉讼案在12月31日尚未判决,甲公司已确认预计负债60万元(含诉讼费用3万元)。
假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。
资料二:
2017年4月1日,甲公司总会计师对2016年度的下列有关业务的会计处理提出疑问,并要求会计部门予以更正。
(1)2016年甲公司以一批库存商品抵偿债务,应付账款的账面价值为120万元,库存商品的成本为80万元,公允价值为100万元。甲公司编制会计分录为:
借:应付账款120
贷:库存商品80
应交税费——应交增值税(销项税额)17
资本公积23
(主)2016年甲公司以一项专利权换人一台设备。换出专利权的原值为580万元,累计摊销为80万元,公允价值为600万元,另支付补价6万元,不考虑增值税影响。该交换具有商业实质。甲公司相关业务的会计处理如下:
借:固定资产506
累计摊销80
贷:无形资产580
银行存款6
假定不考虑其他因素,计算结果保留两位小数。
要求:
(1)根据资料一,判断资料一中的业务属于资产负债表日后调整事项还是资产负债表日后非调整事项,并根据调整事项编制会计分录。
(2)根据资料二,判断各事项会计处理是否正确,不正确的编制有关会计差错更正的会计分录。
(3)合并编制以前年度损益调整结转至利润分配和盈余公积的会计分录。