注册会计师【税法】题库

多选题 1.5分

下列关于各专项附加扣除项目的扣除金额的表述中，正确的有（ ）。

  • A.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除
  • B.纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除
  • C.在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，全额按照80000元的标准定额扣除
  • D.纳税人为独生子女的赡养老人支出，按照每月2000元的标准定额扣除
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1 解析题 15.5分
甲百货商场为增值税一般纳税人，2021年5月发生以下业务：
（1）采取折扣方式销售一批货物，不含税总价格为52000元，由于对方购买量大，甲商场按原价九折优惠销售，开具的发票金额栏分别注明了销售额和折扣额。
（2）采取“以旧换新”方式销售金项链一条，新项链含税销售价格5763元，旧项链含税作价1356元，从消费者处收取新旧含税差价款4407元；采取“以旧换新”方式销售冰箱一台，新冰箱含税销售价格3616元，旧冰箱含税作价1243元，从消费者处收取新旧含税差价款2373元。
（3）销售自己使用过的2009年购入的设备，开具普通发票，取得含税收入47460元，支付不含税运输费2000元，取得运输企业开具的增值税专用发票；另销售自己使用过的2009年购入的小汽车，开具普通发票，取得含税收入86520元（该商场未放弃减税），支付不含税运输费2200元，取得运输企业开具的增值税专用发票。
（4）销售自己使用过的包装箱，取得含税收入9040元，支付不含税运输费500元，取得运输企业开具的增值税专用发票。
（5）销售代销货物，取得不含税销售额234000元，尚未取得供货方开具的增值税专用发票。
（6）销售蔬菜取得销售收入120000元，支付不含税运输费1200元，取得运输企业开具的增值税专用发票。销售蔬菜罐头取得不含税销售收入50000元，支付不含税运输费800元，取得运输企业开具的增值税专用发票。
（7）销售鸡蛋取得销售收入40000元，支付不含税运输费1300元，取得运输企业开具的增值税专用发票。
（8）以买一赠一方式销售睡衣，顾客购买一套睡衣可获赠一双袜子，睡衣的平均不含税销售价格为85元/套，袜子的平均不含税销售价格为2元/双，本月共计销售睡衣10套。
（9）外购一批油漆用于涂饰本商场职工宿舍墙壁，取得增值税专用发票上注明的价款20000元，增值税2600元，支付不含税运输费1300元，取得运输企业开具的增值税专用发票。
（10）外购一批木制一次性筷子，用于本商场职工食堂，取得增值税专用发票上注明的价款30000元，增值税3900元，支付不含税运输费1400元，取得运输企业开具的增值税专用发票。
（11）外购一批化妆品对外赠送，取得增值税专用发票上注明的价款40000元，增值税5200元，支付不含税运输费1500元，取得运输企业开具的增值税专用发票。
（12）因管理不善导致上月购进的一箱淀粉霉烂变质，该箱淀粉的账面成本为5000元；因管理不善导致上月购进的一箱食用植物油丢失，该箱食用植物油的账面成本为8000元。
（13）出租位于本市的一幢6年前取得的办公用房，价税合计收取租金80000元，选择简易计税方法。
（其他资料：上月购进的淀粉和食用植物油均已经抵扣过进项税额；上期留抵税额20000元，本月取得的合法票据均在本月抵扣）
要求：根据上述资料，回答下列问题，需计算出合计数。
（1）计算业务（2）甲商场以旧换新业务应缴纳的增值税。
（2）计算甲商场当月相关业务涉及的运费，准予凭票抵扣的进项税额。
（3）计算甲商场业务（12）应转出的进项税额。
（4）计算甲商场当月准予抵扣的进项税额。
（5）计算甲商场当月增值税的销项税额。
（6）计算甲商场当月应缴纳的增值税。
2 解析题 15.5分
某市区的A建筑工程公司（以下简称A公司）为增值税一般纳税人，2020年10月在项目所在地发生如下经营业务：
（1）A公司以包工包料方式承包B公司建筑工程，工程结算含税金额为21800万元，同时取得工程质量优质奖218万元。
（2）以清包工方式承包C公司宾馆室内装修工程，含税工程结算价款为1030万元。
（3）承接D公司建筑工程项目，含税工程结算价款为2060万元。该建筑工程项目《建筑工程施工许可证》日期在2016年1月30日。
（4）购进工程物资1000万元，取得增值税专用发票，注明增值税额130万元；购进机器设备不含税价款200万元，取得增值税普通发票；A公司自建职工宿舍领用上月购入的工程物资100万元（上述购进均用于一般计税项目，购入时取得增值税专用发票并已抵扣进项税额）。
（5）支付高速公路通行费，取得增值税电子发票上注明税额0.06万元，取得桥闸通行费发票上注明的金额为2.1万元。
（6）员工因业务发生国内差旅费支出，取得注明员工身份信息的铁路车票若干张，票面金额合计为2.18万元。
（7）A公司承包E公司建筑工程项目，全部材料、设备、动力由E公司自行采购。含税工程结算价款为3990万元。
其他相关资料：①本月取得的相关票据符合税法规定，并已进行用途确认；②可以选择简易方法计税的业务，该企业均选择简易计税方法。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算业务（1）当期销项税额或应纳增值税税额。
（2）计算业务（2）当期销项税额或应纳增值税税额。
（3）计算业务（3）当期销项税额或应纳增值税税额。
（4）计算业务（4）准予抵扣的进项税额。
（5）计算业务（5）准予抵扣的进项税额。
（6）计算业务（6）准予抵扣的进项税额。
（7）计算业务（7）当期销项税额或应纳增值税税额。
（8）计算A公司当期准予抵扣的进项税额合计。
（9）计算本期应缴纳的增值税。
3 单选题 1分
下列各项中，按照商务辅助服务缴纳增值税的是（ ）。
  • A.港口码头服务
  • B.打捞救助服务
  • C.仓储服务
  • D.经纪代理服务
4 单选题 1分
自2020年6月1日起，纳税人购置应税车辆，以（　）作为车辆购置税的计税价格。
  • A.发票电子信息中的不含增值税价款
  • B.购车时支付的增值税
  • C.关税完税价格加上关税和消费税
  • D.购车时支付的已取得保险公司票据的保险费
5 单选题 1分
在运输工具舱位互换业务中，互换运输工具舱位的双方正确的税务处理是（ ）。
  • A.均以各自换出运输工具舱位成本确认销售额
  • B.按照“有形动产租赁服务”缴纳增值税
  • C.按照“交通运输服务”缴纳增值税
  • D.按照等价交换原则免纳增值税
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