注册会计师【税法】题库

单选题 1分

关于财产拍卖的个人所得税处理，下列说法正确的是（ ）。

  • A.个人拍卖文字作品复印件所得，按“财产转让所得”项目征收个人所得税
  • B.拍卖祖传的藏品，财产原值为其收藏该拍卖品而发生的费用
  • C.经认定的海外回流文物的财产原值无法确定的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税
  • D.个人财产拍卖的应纳税所得额，减按10%税率计算缴纳个人所得税
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1 解析题 15分
位于市区的某旅游公司为增值税一般纳税人，2021年10月经营业务如下：
（1）取得旅游费收入共计680万元，其中向境外旅游公司支付境外旅游费63.6万元，向境内其他单位支付旅游交通费60万元，住宿费24万元，门票费21万元，签证费1.8万元。支付本单位导游餐饮住宿费共计2.2万元，旅游公司选择按照扣除支付给其他单位相关费用后的余额为计税销售额，并开具普通发票（以上金额均含税）。
（2）将2019年5月在公司注册地购入的一套门市房对外出租，购入时进项税额已抵扣，本月一次性收取3个月含税租金12万元。
（3）委托装修公司对自用房屋进行装修，取得该装修公司（一般纳税人）开具的增值税专用发票，注明装修费50万元；支付物业费，取得物业公司（一般纳税人）开具的增值税专用发票注明金额3万元。
（4）将公司一台3年前购进的旅游车转为职工通勤班车，该车购进时已抵扣进项税额，入账原值60万元，已提折旧40万元，该车评估价格14万元。
（5）购买银行保本理财产品取得含税收益100万元。
（6）将A股股票转让，取得转让收入300万元，该股票为2018年1月份以260万元购买。（上述金额均含税）
（其他相关资料：3年前购进的旅游车时增值税税率为16%，证券交易合同的印花税税率为0.1％）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）判断业务（1）支付境外旅游公司的旅游费是否要代扣代缴增值税，并说明理由。
（2）计算业务（1）的销项税额。
（3）计算业务（2）的销项税额。
（4）计算业务（4）进项税额转出金额。
（5）判断业务（5）是否需要缴纳增值税，并说明理由。如需缴纳，请计算出销项税额。
（6）计算业务（6）的销项税额。
（7）计算业务（6）旅游公司应缴纳的印花税。
（8）计算当期应缴纳的增值税。
（9）计算当期应缴纳的城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。
2 解析题 15分
甲房地产开发公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，销售自行开发的房地产项目，2021年11月发生如下经营业务：
（1）将一套自行开发的房屋无偿赠送给乙公司，该房屋成本价为680万元（含地价），按照甲公司最近时期销售同类不动产的平均价格确定不含税价值为750万元。
（2）采用直接收款交易方式销售2018年自建的可直接办理入住的商品房，含税房款58650万元，已开具增值税普通发票，销售建筑面积为24500平方米；该项目可供销售建筑面积为35000平方米，该项目支付土地出让金60000万元，已取得符合规定的有效凭证。
（3）采取预收款方式销售商品房，收到含税预收账款9900万元，适用一般计税方法计算增值税。
（4）销售《建筑工程施工许可证》注明开工日期在2016年4月30日之前的住宅，收取含税价款15600万元，选择简易计税方法。
（5）购买一台机械设备，从一般纳税人处取得的增值税专用发票注明的不含税价款为500万元。
（6）购入一处不动产，从一般纳税人处取得的增值税专用发票注明的不含税价款为2000万元。
（7）支付用于一般计税方法的房地产开发项目设计费，从一般纳税人处取得的增值税专用发票注明的不含税价款为600万元。
（8）将某建筑工程项目公开招标，丙建筑公司（一般纳税人）中标承建该工程项目，支付工程结算价款，取得增值税专用发票注明的不含税价款为10500万元。
（1）要求：甲公司无偿赠送给乙公司的房屋是否应缴纳增值税？如果应缴纳，请计算相应的增值税额。
（2）要求：计算甲公司销售可直接办理入住的商品房的销项税额。
（3）要求：计算甲公司预售商品房应预缴的增值税。
（4）要求：计算甲公司销售2016年4月30日之前开工建造的住宅应缴纳的增值税。
（5）要求：计算甲公司当月可抵扣的进项税额。
（6）要求：计算甲公司2021年11月应缴纳的增值税。［不考虑业务（3）］
（7）要求：甲公司销售商品房在开具发票时，有何特殊要求？
4 问答题 5分
位于某县的房地产开发企业，2020年2月～2021年6月的有关经营情况如下：
（1）2020年2月竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。占地面积1500平方米，支付价款1500万元，将其中的1000平方米用来兴建商品房。
（2）2020年3月该项目开工建造，建筑面积3000平方米。
（3）2020年4月1日从某银行贷款800万元用于施工建造，贷款期限一年，2020年发生贷款利息40.5
万元，2021年发生贷款利息13.5万元，另外超过贷款期限的利息30万元、罚息10万元。均能提供金融机构证明。
（4）2021年5月31日该项目竣工，共发生前期工程费用200万元、建筑安装工程费用800万元、公
共配套设施费50万元、装修费用100万元以及水电等其他相关费用50万元。
（5）截止2021年6月，该项目已出售2800平方米，取得含税销售收入3000万元，应税务机关的要求开始进行土地增值税清算。
（其他相关资料：契税税率3％，产权转移书据印花税税率0.5‰，利息支出能提供金融机构贷款证明，当地省政府规定的其他房地产开发费用的扣除比例为5％，与该项目建设相关的进项税额为60万元）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权支付的金额及开发成本。
（2）判断超过贷款期限的利息、罚息，能否在计算土地增值税时扣除并说明理由。
（3）计算土地增值税时允许扣除的开发费用。
（4）计算土地增值税时允许扣除的“与转让房地产有关的税金”金额。
（5）计算该房地产开发企业应缴纳的土地增值税。
5 问答题 5分
A市某公司为增值税一般纳税人。2021年6月主要经营业务如下：
（1）整体出售一幢位于B市的酒店式公寓，合同约定含税总价款为22500万元。该公寓总建筑面积6000平方米，本月无其他经营收入。
（2）该公司转让时无法取得该酒店式公寓评估价格，扣除项目金额按照发票所载金额确定。
（3）该公寓于2019年7月购进用于经营，取得的增值税专用发票上注明金额15000万元，税额1350万元，价税合计16350万元；在办理产权过户时，缴纳契税450万元，取得契税完税凭证；转让前累计发生贷款利息支出1058万元、装修支出800万元。
（其他相关资料：印花税税率0.5‰）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，每问需计算出合计数。
（1）计算该公司转让酒店式公寓应在B市预缴的增值税。
（2）计算2021年6月该公司在A市实际缴纳的增值税。
（3）计算该公司在计算土地增值税时可扣除的城建税、教育费附加和地方教育费附加。
（4）该公司在计算土地增值税时，可扣除的项目金额合计。
（5）计算该公司转让酒店式公寓应缴纳的土地增值税。
（6）如果该公司出售的该幢酒店式公寓，增值率未超过20%的，能否享受免征土地增值税？说明理由。
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