M公司系增值税一般纳税人,销售商品,提供劳务适用的增值税税率为17%。2017年1月1日,M公司销售一台大型机械设备,协议约定采用分期收款的方式收取款项。合同约定价格为1000万元,成本为800万元;...
参考答案: D
参考解析: 2017年长期应收款的期初摊余成本=200×3.5460=709.2(万元),应确认的未实现融资收益金额=800-709.2=90.8(万元)。2017年度未实现融资收益的摊销额=长期应收款的期初摊余成本×实际利率=709.2×5%=35.46(万元),2018年度未实现融资收益的摊销额=(709.2-200+35.46)×5%=27.23(万元),2018年应收项目减少额=200-27.23=172.77(万元),2017年12月31日应列示于资产负债表中“一年内到期的非流动资产”项目,2017年12月31日资产负债表中“长期应收款”项目的影响金额=800-200×2-(90.8-35.46-27.23)=371.89(万元)。
会计分录如下:
借:长期应收款 800
银行存款 370(200+170)
贷:主营业务收入 909.2
应交税费——应交增值税(销项税额) 170
未实现融资收益 90.8
借:未实现融资收益 35.46
贷:财务费用 35.46
借:银行存款 200
贷:长期应收款 200
年末长期应收款摊余成本=(800-200)-(90.8-35.46)=544.66万元。
借:未实现融资收益 27.23
贷:财务费用 27.23
借:银行存款 200
贷:长期应收款 200