注册会计师【审计】题库

多选题 2分

下列关于注册会计师与治理层沟通的说法，正确的有（ ）。

  • A.注册会计师应当与治理层书面沟通在审计过程中识别出的所有内部控制缺陷
  • B.良好的治理原则建议审计委员会每年至少一次在管理层不在场的情况下会见注册会计师
  • C.通常，注册会计师确定的适当沟通对象是治理层的下设组织和人员
  • D.注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，明确财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任
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1 解析题 19分
ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表。与货币资金审计相关的部分事项如下：
（1）甲公司 2020 年末存款余额最小的 3 个银行账户合计金额小于实际执行的重要性，A 注册会计师认为这些银行存款余额对财务报表不重要，决定不对其实施函证程序，并在审计工作底稿中记录了理由。
（2）因某份银行回函信封上的发件地址与发函时所使用的收件人地址不一致，A 注册会计师拨打了银行官网公布的客服电话，获悉发件地址为处理函证的银行业务部门办公地址。A 注册会计师据此认可了回函的可靠性。
（3）A 注册会计师对甲公司存放于乙银行的银行存款以及与该银行往来的其他重要信息寄发了询证函，收到乙银行寄回的银行存款证明，其金额与甲公司账面余额一致，注册会计师认为函证结果满意。
（4）因未收到某银行回函，A 注册会计师检查了甲公司管理层提供的网上银行余额截屏，据此确认了甲公司在乙银行的存款余额。
（5）为验证银行账户交易入账的完整性，A 注册会计师在检验银行对账单的真实性后，从中选取交易样本与银行存款日记账记录进行了核对，结果满意。
（6）2021 年 1 月 5 日，A 注册会计师对甲公司库存现金实施了监盘，并与当日现金日记账余额核对一致，据此认可了年末现金余额。
要求：针对上述第（1）至（6）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
2 问答题 6分
A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表。在审计过程中，A 注册会计师遇到下列事项：
（1）甲公司拥有 3 家子公司，分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈，市场处于饱和状态，同行业公司的主营业务收入年增长率低于 5%，但甲公司董事会仍要求管理层将 2020 年度主营业务收入增长率确定为 8%。管理层编制的甲公司 2020 年度财务报表显示，已按计划实现收入。
（2）甲公司管理层除领取固定工资外，其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。
（3）在以前年度审计中，A 注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。ｃ（4）在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时，A 注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。
要求：
（1）针对事项（1）和（2），分析甲公司是否存在舞弊风险因素，并简要说明理由。
（2）针对事项（3），分析 A 注册会计师未将收入确认为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当，并简要说明理由。
（3）针对事项（4），简要说明 A 注册会计师除实施询问程序外，还应当实施哪些程序。
3 问答题 6分
ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表。审计工作底稿中与风险应对程序相关的部分内容摘录如下：
（1）针对识别出的与财务报表整体广泛相关的特别风险，A 注册会计师通过扩大控制测试和实质性程序的范围予以应对。
（2）实施应收账款函证程序时，A 注册会计师为提高函证程序的不可预见性，以资产负债表日为函证截止日实施函证。
（3）在评估销售业务重大错报风险时，通过了解甲公司内部控制，预期其相关控制的运行是有效的，A 注册会计师实施控制测试。
（4）A 注册会计师针对截至 7 月 31 日的应付账款相关内部控制实施了控制测试，获取了该控制有效运行的审计证据，不再关注。
（5）针对识别出的销售收入的舞弊风险，A 注册会计师仅实施实质性分析程序予以恰当应对。
（6）针对识别出的有关应付账款低估的重大错报风险，A 注册会计师选择包含在财务报表金额中的项目，以获取充分、适当的审计证据。
要求：
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
4 问答题 6分
ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表。审计工作底稿中与利用专家工作相关的部分内容摘录如下：
（1）A 注册会计师认为注册会计师的专家是指在审计以外的某一领域具有专长的个人或组织，并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。
（2）就利用专家的工作问题，A 注册会计师确定的目标是：确定专家的工作是否足以实现审计目的。
（3）在评价外部专家的客观性时，A 注册会计师认为应当询问可能对外部专家客观性产生不利影响的利益和关系。
（4）A 注册会计师认为无论是对外部专家还是内部专家，均应当就注册会计师和专家沟通的性质、时间安排和范围等事项与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议。
（5）A 注册会计师认为外部专家的工作底稿属于审计工作底稿的一部分。
（6）A 注册会计师认为外部专家也需要遵守会计师事务所的质量管理政策和程序，也需要对获知的涉密信息予以保密。
要求：
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
5 问答题 6分
ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计甲公司 2020 年度财务报表。审计工作底稿中与集团审计相关的部分内容摘录如下：
（1）A 注册会计师认为集团项目组对组成部分财务信息拟执行工作的类型以及参与组成部分注册会计师工作的程度，取决于组成部分的重要程度和识别出的导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。
（2）对乙组成部分注册会计师专业胜任能力存有非重大的疑虑，A 注册会计师认为集团项目组不能通过参与乙组成部分注册会计师的工作来消除该疑虑的影响。
（3）A 注册会计师认为集团项目组参与组成部分注册会计师工作的方式包括复核组成部分注册会计师的总体审计策略和具体审计计划、参加组成部分注册会计师与组成部分管理层的总结会议和其他重要会议等。
（4）A 注册会计师认为集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容包括与集团审计相关的职业道德要求、集团管理层编制的关联方清单和集团项目组知悉的任何其他关联方，以及组成部分层面值得关注的内部控制缺陷等。
（5）集团项目组接触某组成部分注册会计师受到了限制，A 注册会计师认为可能导致集团项目组无法获取充分、适当的审计证据。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出 A 注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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