注册会计师【审计】题库

单选题 1分

下列有关审计业务约定条款的变更的说法中，错误的是（ ）。

  • A.有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更是合理的
  • B.为避免引起报告使用者的误解，对相关服务业务出具的报告不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序
  • C.将审计业务变更为执行商定程序业务，不应提及在原审计业务中已执行的程序
  • D.如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定
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1 问答题 6分
ABC会计师事务所的A注册会计师首次担任甲公司20×8年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列与审计报告相关的事项：
（1）甲公司现任管理层不在确认其履行责任的书面声明上签字，A注册会计师拟出具否定意见的审计报告。
（2）审计项目组发现甲公司20×8年12月1日被行业主管部门通报存在违反行业监管条例并将予以处罚。A注册会计师要求管理层在财务报表中进行恰当反映，管理层予以拒绝，A注册会计师拟在强调事项段予以披露。
（3）审计项目组在审计报告日前识别出其他信息与财务报表似乎存在重大不一致，A注册会计师根据重大与否，拟出具保留意见的审计报告。
（4）审计项目组发现导致前任注册会计师对甲公司20×7年度财务报表发表非无保留意见的事项对本期财务报表仍然相关和重大，A注册会计师拟在20×8年度财务报表中增加其他事项段说明该事项。
（5）审计项目组发现甲公司20×8年通过非同一控制下的企业合并获得对乙公司的控制权，因未能取得购买日乙公司某些重要资产和负债的公允价值，故未将乙公司纳入合并财务报表的范围，而是按成本法核算对乙公司的股权投资。但A注册会计师无法确定未将乙公司纳入合并范围对财务报表产生的影响，拟对20×8年甲公司财务报表出具无法表示意见的审计报告。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师拟发表的审计意见是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
2 问答题 6分
甲公司主要从事乳制品的生产和销售。ABC会计师事务所负责审计甲公司20×8年度财务报表，A注册会计师是审计项目合伙人。审计项目组在审计工作底稿中记录了与存货监盘相关的情况，部分内容摘录如下：
（1）审计项目组发现甲公司仓库有大批单独存放并标明规格、数量的存货，公司管理层说明这些存货属于受托代存存货，审计项目组将这些情况记录在审计工作底稿中。
（2）针对甲公司产成品存货存放地非常分散的特点，审计项目组从甲公司管理层获取了截至财务报表日存货库存有余额的存货存放地点清单，选取其中50％的存货存放地点进行监盘。
（3）在存货监盘结束时，审计项目组成员将作废的盘点表单和未使用的盘点表单号码均记录于监盘工作底稿。
（4）针对转运外销的以标准规格包装箱包装的存货，审计项目组成员根据包装箱的数量及每箱的标准容量确定了存货的数量。
（5）由于突降暴雨，项目组成员无法前往存货盘点现场实施监盘，项目组实施了替代审计程序。
要求：
针对上述第（1）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
3 问答题 6分
甲公司系在中国境内主板上市的股份有限公司，是ABC会计师事务所的常年审计客户。
XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。
20×9年3月10日，ABC会计师事务所出具了甲公司20×8年度审计报告，
20×9年3月12日，甲公司对外公布了已审计财务报表和审计报告。
在对甲公司20×8年度财务报表审计中，ABC会计师事务所遇到下列事项：
（1）A注册会计师在20x3年至20×6年担任甲公司财务报表审计项目合伙人，ABC会计师事务所指派合伙人B注册会计师接替A注册会计师负责审计甲公司20×7年度财务报表，A注册会计师不再参与甲公司审计业务，20×8年3月5日甲公司对外公布了20×7年度年度报告。A注册会计师于20×8年3月1日加入甲公司担任甲公司审计部部长。
（2）甲公司与ABC会计师事务所草拟审计业务约定书，如果甲公司20×8年度经过审计后的财务报表能够通过银行延续贷款审核，则甲公司将全额结清ABC会计师事务所自20×3年以来的所有审计费用。
（3）审计项目组成员的妹妹购买了3000元的甲公司共同基金投资的一揽子基础金融产品。
（4）B注册会计师为甲公司推荐了ABC会计师事务所提供税务服务，ABC会计师事务所给予该合伙人现金奖励。
（5）甲公司聘请XYZ公司担任某合同纠纷的诉讼辩护人，诉讼结果将对甲公司财务报表产生重大影响。
（6）甲公司购买的成本核算软件由XYZ公司和一家软件公司共同开发和推广，该软件公司不是ABC会计师事务所的审计客户或其关联实体。
要求：
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。
4 多选题 2分
针对内部控制可能存在重大缺陷的领域，注册会计师的如下做法不合理的有（　　）。
  • A.亲自测试或利用他人的工作
  • B.选择最重要的子公司进行测试
  • C.在接近内部控制评价基准日的时间测试内部控制
  • D.增加对相关内部控制的测试量
5 多选题 2分
下列与控制测试相关的说法中，正确的有（ ）。
  • A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性
  • B.如果拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当信赖以前审计获取的证据
  • C.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要获取剩余期间控制运行有效性的补充审计证据
  • D.对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该项控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围
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